会计学科的学理基础初探

学理基础是一个学科科学化程度的重要标志,对会计学科显得尤其重要。从认识论的角度看,会计学科的学理基础应该是一个客观的存在,主要是因为长期以来学术界对会计学科学理基础和相关基础理论的研究重视程度不够,导致会计学科至今仍然缺乏令人信服的学理基础认知。这种情况不仅使会计学科发展的基本方向出现了某种程度的偏离,而且影响了会计学科的地位,需要引起足够的重视。文章初步界定了会计学科学理基础的基本概念,剖析了目前会计学科学理方面存在的主要缺陷,并依据马克思对会计的论述,提出了加强会计学科学理基础研究的若干思考,基本目的在于提醒学术界要重视相关问题的研究,努力构建科学牢固的会计学科学理基础,为实现会计学科的科学化目标和取得应有的学科地位提供一些启示和帮助。

新时代中国会计的国家特征及其实现的基本路径

会计不论是作为一个人造的财务信息系统还是一种经济管理工作,都具有鲜明的时代特征,只有主动适应时代的要求才可能获取广阔的生存和发展空间。当前,中国特色社会主义已经进入了一个新时代,我们需要研究这个新时代中国会计应具备的国家特征,以习近平新时代中国特色社会主义思想作为指导思想,以辩证唯物主义和历史唯物主义基本观点作为研究会计问题的世界观和方法论,还需要选择正确的发展路径,在“中国特色、中国风格、中国气派”这三个方面进行不懈追求,走出一条属于自己的会计发展道路,并以其在世界会计之林中取得与社会主义大国相称的地位和话语权。

实证研究的先天不足与“后天”缺陷——兼论实地研究及其应用

实证研究方法在我国会计研究领域的运用不仅活跃了会计研究的学术气氛 ,也丰富了会计研究的成果。然而 ,实证会计在选题范围、前提条件以及程序和方法等方面均具有某些先天不足 ,我国特殊的制度环境及条件又导致其在我国的应用尚存在一些“后天”缺陷。正确、全面地认识规范研究和实证研究并将两者有机结合 ,应成为更多研究人员的理性选择。

对构建中国财务会计概念框架几个问题的思辨

财务会计概念框架作为制定会计准则的准则,在会计理论和实践中具有不可替代的地位和作用。在以准则建设为核心的会计改革需要继续深入和国际会计的进程出现许多新动向的形势下,构建中国的财务会计概念框架意义十分重大。构建中国财务会计概念框架已经具备了基本条件,我们需要构筑具有中国特色的财务会计概念框架,这一概念框架的构建需要运用概念论的方法。

新时代的会计担当与会计思想思辨——基于会计信息质量、会计理论和研究方法缺陷的分析

长期以来,会计理论与实务大都落后于会计环境的变化,具有明显的滞后特征。在快速变化的会计环境下,会计信息质量正处于比较明显的下降趋势,会计理论尚未取得实质性的进展,会计研究方法显得过于单一,最新版的IASB财务报告概念框架仍未对信息技术飞速发展所带来的影响做出及时回应,会计准则也逐渐显现出复杂和难懂的迹象。文章认为,这些问题的存在足以促使学术界和实务界反思其中是否存在会计指导思想偏差。环境的变化需要会计思想的转换,率先实现从自我完善到"供给侧改革"的思想变革,是新时代赋予中国会计的历史使命和契机,也是我们的会计担当。文章主要应用归纳推理的写法,希望读者能在比较松散的行文中看出隐含的意义和内容上的逻辑关系。

关于财会专业教学模式改革的思考

随着财会教育环境的变化和财会人才“买方市场”的形成,现行财会教学模式正面临着巨大的挑战。本文通过对财会教育环境和现行财会教学模式缺陷的分析,提出建立以提高能力和素质为导向的财会教学模式的一些基本设想。

会计的国际趋同与中国会计的对策选择

中国共产党第二十次全国代表大会的主题是党和国家事业发展的总纲,对中国的会计发展也具有根本性的指导意义。学术界和实务界应根据党的二十大精神研究会计发展中的方向性问题,其核心是中国会计要不要有自己的国家特征,走出一条有别于西方的中国式会计发展道路。我们需要对会计准则的“国际趋同”现象及中国会计的应对之策加以审视。培育、形成并坚持中国会计的国家特征,以社会主义和党的领导作为政治方向,以习近平新时代中国特色社会主义思想作为指导方针,以辩证唯物主义和历史唯物主义基本观点作为哲学遵循,以向使用者提供切实有用的会计信息作为核心追求,继续施行并完善现行会计管理体制,应该是中国会计发展最为正确的对策选择。

辩证唯物主义抑或实用主义:会计思想的哲学思辨

会计思想对会计的发展具有重要的引领作用,值得会计理论界和实务界予以高度重视。文章依据辩证唯物主义的基本观点和会计发展的实际,尝试提出并论述了会计思想的哲学释义,哲学角度对FASB和IASB的会计思想进行了分析,认为他们建立财务报告概念框架和制订国际准则的指导思想是实用主义和概念论哲学,这正是会计理论进展缓慢和导致会计信息质量下降的重要原因。为了实现会计在新时代环境下的健康持续发展,会计思想应该进行从实用主义到辩证唯物主义的根本性转换,而实现这种转换是新时代赋予中国会计的使命和担当。通过会计思想的转换,应能形成我国会计的国家特征,达到世界领先水平并取得与大国地位相称的话语权。

会计发展的思想转变与基本路径

当今的会计环境发生了很大变化,第四次工业革命和现代信息技术的飞速发展对会计的发展产生了多方面的重大影响。在这种形势下,需要反思以往会计自我完善过程中的指导理念,为会计寻找正确的发展路径。文章认为,会计信息质量下降和会计准则及其制定中出现的各种缺陷,折射出会计发展的指导思想存在值得商榷之处。以“我提供的就是你们所需要的”为中心的指导思想,是影响会计发展的自身原因。尽快实现从以自我完善为中心向供给侧改革的会计思想转换,沿着科学性和艺术性这两大基本路径努力前行,并在理论和实务中为艺术性“正名”,具有重要的现实意义和长远意义。

论当前会计发展、研究和教育中的三个问题

文章对当前会计趋同、会计研究方法和会计高等教育中的三个主要现象问题作了分析和思考。针对会计趋同进程要比想象的更为艰难的现实,提出必须进一步深入思考和谁趋同、在什么程度上趋同和趋同的速度等问题,并且重申了会计真正趋同取决于会计国家化的充分发展这一观点。面对实证研究的成果尚未受到实务界的欢迎这一值得注意的现象,文章认为其主要原因在于实证研究方法固有的局限和来自研究者的社会责任意识缺乏。关于会计高等教育如何培养应用型人才,提出应更加注重培养学生的职业判断能力的对策建议。

会计发展的哲学思想探源与转换

长期以来,会计理论与会计实务的发展都不尽如人意。会计理论至今尚未形成公认的科学体系,财务报告概念框架还是一个充满矛盾的混合体,会计信息质量也正处于一个降低的趋势之中,同时也受到各方面的怀疑和批评。从会计发展的哲学指导思想角度看,实用主义和概念论是阻碍会计走向科学化和现代化的重要原因。面对已经发生重大变化的环境,会计发展应该尽快实现哲学指导思想从实用主义向辩证唯物主义的根本性转换。如其不然,会计学科仍将在艰难摸索中蹒跚前进。

评1993年中国的会计改革

评１９９３年中国的会计改革朱元午众所周知，１９９３年中国的会计进行了建国以来意义最为深远的重大改革。虽然今天全面地评价这次改革似乎为时尚早，许多理论问题与实务问题还有待于进一步明确和经受实践的检验，但这并不排斥对它们的评价和探讨，较为客观的看法是：这...

内部控制系统建设中需要研究解决财务与会计机构的分设问题

今年五月末,代表我国东南地区会计学会的数十名专家、教授就建立我国企业内部控制体系等会计学术问题进行了广泛交流,提出了一些新的见解与建议。本期理论园地将择要刊登其中三篇。

资本结构优化：利润最大化原则下的数学模型及

针对西方资本结构理论过分强调企业价值最大化和资本成本最小化的情况，应用＂负债资本的利率是资本结构的上凹函数＂等假设，构建出利润最大化原则下的资本结构优化决策数学模型，并通过抽象推演、图形分析和风险分析为有关结论提供支持。

论物价变动会计的应用条件

全球性持续的物价上涨和币值下跌已经和正在困扰着许多国家的经济,并且大大地降低着会计信息的质量,而严重失真的会计信息又对物价波动产生某种复加的影响。面对如此情势,采用某种物价变动会计模式以保证会计信息的质量,显然已经成为必要。然而,尽管人们对物价变动会计的研究至今已有数十年,其理论和方法也日臻成熟完善,有些国家甚至有着比较成功的尝试,但在目前尚看不到它全面取代传统财务会计或与之并驾齐驱的前景。

一种基于知识仓库的会计控制过程化管理模型

基于知识的会计控制就是在最适当的时候,以最恰当的方式,将最合适的知识提供给最需要的人,从而提高控制的质量,保证控制的科学性和有效性。文章讨论了会计控制过程的知识管理需求,给出了基于知识会计控制的理论模型,并在此基础上提出了其实现模型——基于知识仓库的会计控制过程化管理模型。

审计:以往的误区和现实的对策——兼论“两则”对审计的影响

毋庸讳言,我国的审计在理论和实践两方面都曾存在过较为明显的误区,一是在理论上过高的估计了审计的独立性,从而导致实际工作对这种独立性的不现实追求;二是认为内部审计应当具有双重地位和双重意义,进而在事实上给内部审计带来两难的困境;三是将民间审计置于一种补充的地位,从而延缓了它的发展速度。

三种主体审计的社会环境

迄今为止,我国审计学术界对审计产生和发展客观基础的研究已取得相当成果。涉及到这个问题的观点大体上有“两权分离”说、经济关系说、经济监督说、会计发展说等。对审计产生和发展原因的多角度研究大大丰富了人们的有关认识,但同时也令人困惑。换言之,象审计这样一种广泛涉及到社会政治、经济和文化的事物。