在新征程上持续推进中国特色财政宏观调控

在中国特色社会主义持续发展进程中,中国特色财政宏观调控发挥了重要作用,并将在中国式现代化新征程上发挥更大作用。在中国式现代化“既有共同特征、更有中国特色”的时代背景下,文章力图把握中国特色财政宏观调控“既有共性、更有个性”的本质特征,在回顾改革开放以来我国财政宏观调控发展历程的基础上,特别是结合新征程上2023年中央发行1万亿国债和2023年中央经济工作会议提出谋划新一轮财税体制改革的实践,提出了对新征程上持续用好财政宏观调控的四点认识,以期为持续做好中国特色财政宏观调控研究提供理论思考。

资本市场新情况下的财政监督与廉政建设

当前,面对资本市场新情况,与资本市场相关的廉政建设面临新型化、隐形化、数智化、国际化等四类腐败风险,需要在社会主义市场经济体制下深入研究。从既要坚持发展资本市场,又要防范资本逐利特性对国家金融经济安全可能带来的冲击这一基本观点出发,从在社会主义市场经济等制度安排下努力发挥中国特色财政监督的目标出发,本文建议在社会主义市场经济下构建中国特色的财政监督体系,重点从资本市场监督领域对廉政建设作出贡献。

把牢进一步全面深化改革的价值取向

进一步全面深化改革是党的二十届三中全会作出的重要部署,学习领悟其中蕴含的价值取向对于当前和今后一段时间我国经济改革十分关键。从进一步全面深化改革要把牢价值取向的逻辑起点出发,习近平总书记的系列讲话鲜明体现了我国进一步全面深化改革的立场原则和方式方法。同时,以进一步全面深化改革为关键手段推进中国式现代化,并牢牢把握其价值取向,还要结合学习党的二十届三中全会精神,从把握进一步全面深化改革的思想价值取向、根本价值取向、制度价值取向和发展价值取向中不断深化这一认识。

中国式现代化新征程上的财税新站位——中国特色财税观视角

在中国特色社会主义持续发展进程中,中国特色社会主义财税始终发挥着重要作用,并在中国式现代化新征程中努力展现新贡献。以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,深入研究和全面贯彻中央经济工作会议精神,力图通过详细解读2023年12月全国财政工作会议和2024年1月全国税务工作会议上提出的财税新站位,深刻把握我国财税部门在贯彻中央精神、明确自身定位以及切实履行财税职能方面所展现的新思路、新部署。从中国特色财税观的独特视角出发,以期持续推动中国特色财税的实践与相关理论研究。

减税降费背景下企业税负对创新的影响研究

减税降费是我国当前促进企业等微观主体发展的重要国家政策。以企业创新为切入点,利用我国A股上市公司2012-2018年的数据,研究减税降费背景下微观层面企业税负对创新的影响。研究结果表明,减税政策能够有效促进企业创新,并在异质性企业和不同地区市场化程度下呈现不同影响。据此,提出相关政策建议。

增值税的贸易效应:理论进展和经验分析

增值税在一国存在非正式部门时能否继续保持贸易中性是备受争议的问题。纵观十多年增值税贸易效应研究的进展,增值税贸易相对中性的主流理念依然具有影响力。利用28个国家1970-2007年的面板数据,可对增值税的贸易效应进行经验分析。研究表明,增值税短期会对贸易产生促进作用,而长期仍呈现出贸易相对中性;非正式部门因素在短期内会阻碍贸易发展,而长期则不会改变增值税贸易相对中性的趋势。因此,我国应根据增值税的特点,在扩大增值税征收范围的同时,继续完善相应的税收征管制度,并努力减少非正式部门对我国经济与贸易的扭曲作用。

“碳达峰、碳中和”目标与绿色税收体系构建

“碳达峰、碳中和”目标的提出,是以习近平同志为核心的党中央统筹国内国际两个大局作出的一项重大战略决策,是我国积极参与全球气候治理的重要体现,是构建人类命运共同体的庄严承诺。税收在推动“碳达峰、碳中和”过程中正向激励作用得以显现。文章以习近平生态思想为指引,尝试在中国特色社会主义生态税收观的框架内,从六个方面来探寻税收支持“双碳”目标实现的有效路径,提出绿色税收体系建设中需要正确认识和处理的几个问题,并就“双碳”视角下的绿色税收体系的目标构建与实现路径提出建议。

可持续财政:国内研究现状与基本分析框架

自20世纪90年代"可持续发展"理念传入我国以来,国内财政学者就致力于将这一理念与财政发展结合起来研究。现有文献在财政如何促进经济社会可持续发展等问题上多有论述,但相当部分研究都还集中在"可持续发展"和"财政发展"的单向关系上。"可持续财政"的基本分析框架是建立在"中国特色社会主义财政是国家财政、公共财政、发展财政和国际财政四位一体"这一基本认识上,讨论"可持续发展"与"财政"的双向辩证关系。该分析框架的运用是多方面的,在国内研究范围内可对"可持续公共财政"、"可持续发展财政"、"可持续财政收入"等问题进行深入分析。

“支柱二”方案、苹果税案与国际税收规则竞争

“支柱二”是应对数字经济税收挑战的一项改革方案,该方案内容包括通过确保跨国企业承担最低税负从而打击跨国避税活动。以苹果税案为基础,利用“支柱二”方案的核心规则,研究该税收改革方案对未来类似苹果税案中的主权国家与跨国企业的影响。研究表明,“支柱二”方案能够抑制主权国家有害税收竞争行为,压缩跨国企业的避税空间。结合“支柱二”方案的影响及推行前景,总结现行国际税收变革中国际税收规则竞争的趋势及规律,提出我国应对之策。

环境保护税的大气环境效应:RD实证研究

环境保护税法是我国第一部专用于提升环境质量的单行税法,发挥着助力污染防治的支柱作用。以城市大气环境为切入点,利用我国2015-2021年地市级AQI和主要大气污染物浓度变化趋势,采用时间断点回归方法研究环境保护税实施对城市大气环境的改善效应。研究表明,我国环境保护税的实施对城市大气污染确有显著抑制作用,并在征税标准不同的地区呈现出政策效应的异质性。结合实证结果和我国新发展阶段生态文明建设重点,提出相关政策建议。

财政分类支出与供给侧结构性改革——以西部地区为例

2015年11月,中央做出了供给侧结构性改革的战略决策。从供给侧结构性改革中的"补短板"出发,以西部地区财政支出效应为研究对象,根据西部84个地级市2004—2013年的数据,采用面板向量自回归模型对财政分类支出与经济增长的关系进行的实证研究发现,财政的发展类支出是经济增长的原因,民生类支出是经济增长的结果。基于广义矩估计和面板门限模型的进一步检验结果表明,作为发展类支出主要形式的基础设施投资,对西部地区的全要素生产率存在显著正向影响,且该影响因发展水平的不同存在差异。西部财政应顺应供给侧结构性改革的要求,提供与发展密切相关的社会先行成本;基于西部地区的不同类型基础设施对全要素生产率的作用不同的特点,做到精确投资;同时关注民生财政支出。

公共产品(服务)市场化提供与中国式“交叉提供”

中国式"交叉提供"模式是对中国特色社会产品提供的现实提炼,既体现初级阶段重要特征,又反映国体政体本质要求。本文运用中国式"交叉提供"中"私人部门可以参与部分公共产品提供"的观点,解释我国公共产品(服务)市场化提供中的两个实例(政府购买服务与PPP(Public-Private Partnership,PPP)模式),深化其认识,总结其本质,辨析其异同,为实践运用提供理论依据与政策思路。

我国社会保险基金预算研究——以新时代中国特色社会主义财政为视角

社会保险基金预算是中国特色预算体系的重要组成部分,体现着我国财政独有的国家性、公共性、发展性和改革性之统一。在中国特色社会主义进入新时代的背景下,社会保险基金预算是中国特色财政四大特性的一般关系在新时代中的表现形式,这是其自身所体现的"本质"要求。新时代社会保险基金预算编制应努力体现"民生与发展""效率与公平""补短与建制"这三个重要的新时代维度。此外,新时代全国人民代表大会及其常委会对社会保险基金预算的审查应重点把握"收支平衡"原则,依法审查,把握社会保险基金预算发展的新特点和发展进程,进一步加强各级人大及其委员会对社会保险预算的审查监督工作。

贸易结合度分析与出口战略选择

本文通过“出口战略”、“贸易结合度”等基本理论框架 ,分析我国80年代到90年代中期的外贸出口 ,从中归纳出在可以预见的将来有发展前途的出口产品和出口市场 ,在此基础上 ,对我国世纪之交出口战略提出一些对策建议。

当前国际税收变革的三点认识

笔者对当前国际税收变革新时期与我国的对策提出三点认识:一是国际税收变革是国际经济秩序变动的结果与重要组成部分,我们应把握国际税收变革中的两条主线;二是中国作为发展中大国已经走向世界经济与政治舞台的中央,税收作为国际治理领域的重要手段,应当树立与运用大国税收理念来支持我国对外发展战略;三是我国国际税收政策要注重与其他战略的协同效应,这里重点以自由贸易区战略为例,研究了税收政策在其中应发挥的作用。

开放经济下的财政支出与贸易平衡:理论述评与经验分析

开放经济条件下,财政支出与贸易平衡的关系一直是宏观经济领域探讨的重要课题。基于开放经济下的国际财政观,首先对目前主流研究从理论上进行拓展,进而利用21个OECD国家1970-2012年的数据,借助PVAR模型对该拓展性思路进行经验探索。研究表明,贸易开放度对财政支出的冲击效应具有显著影响。对于贸易开放度较高的国家,财政支出对贸易平衡基本不会产生影响;而对于贸易开放度较低的国家,财政支出冲击会导致贸易收支的恶化和贸易失衡的加剧,其效应与总体样本类似,均呈现"双重赤字"的现象。在此基础上,笔者提出财政政策—贸易政策国际协调的必要性,并为我国财政政策的运用提出一些政策启示。

健全地方税体系的分析框架:理论原则与运用实例

围绕健全地方税体系这一重要财税改革任务,基于“既有共性、更有个性”的思路,可建构“一个坚持、两个必须、一个可以”的分析框架,即坚持“党管税收”和“税收为民”的高度统一;必须以“财税联动”为原则,注重地方税体系健全与央地财政关系改革协同推进,必须以“完善税制”为导向,实现健全地方税与直接税体系双重目标;可以将“房地产税试点”作为契机,加速地方税体系健全进程。以南方某市为例,运用这一理论框架分析该市健全地方税体系的路径选择,可从理论建设与运用实例相结合的角度为健全中国特色地方税体系提供启示。

双准特定要素模型与现代服务业发展:兼论对“营改增”的政策启示

发展现代服务业是我国经济发展的重要方面,对部分现代服务业实施营业税改增值税("营改增")正是为这一目的而实施的,而这一措施既需要实践摸索,也需要理论佐证。本文提出的"双准特定要素模型"能为"营改增"提供政策启示。该模型指出,现代服务业都要经历要素禀赋、特定要素和"瓶颈"制约等不同阶段,其中转型升级的"瓶颈"期将不再依赖于劳动与资本的替代弹性,此时要素禀赋的变化对服务业发展的影响甚微,而税收政策能成为促进其发展的重要因素。因此,要及时识别服务业的转型阶段,为其发展实施特定税收政策。

树立大国税收理念 推动国际税收合作

在全球经济复苏曲折乏力的背景下,我国经济发展进入新常态,参与并推动国际税收合作,是我国对外总体战略的重要部分。文章阐释了"把握总体发展趋势,树立大国税收理念,统筹内外两个大局,推动国际税收合作"的基本观点,并就如何做好当前涉外税收工作提出建议。

中国特色社会主义财政、预算制度与预算审查

当前我国财政改革发展新阶段中包含三个依次递进、相互联系的问题:一是对中国特色社会主义财政内涵的把握,二是对现代预算制度的理解,三是对全口径政府预算体系的审查。与中国特色社会主义道路的五个重要特征相对应,中国特色社会主义财政应该是国家财政、公共财政、发展财政、改革财政与涉外财政的统一。现代预算制度是中国特色社会主义财政的重要方面。建立现代预算制度应从坚持"全面规范、公开透明"的总体要求,改进年度预算控制方式,逐步建立跨年度预算平衡机制,清理规范现行重点支出挂钩机制,深化改革现行转移支付制度,建立政府性债务管理体系以及逐步实施全面规范的预算公开制度等七个方面开展。作为现代预算制度的主要载体,现阶段的政府预算体现为"全口径政府预算",即由公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算与社会保险基金预算共同构成的"四位一体"的复式预算体系。