基于财务报告概念框架的我国自然资源资产负债表研究述评

从中共十八届三中全会提出探索编制自然资源资产负债表以来,理论与实务界对此进行了大量的理论研究与编报实务探索。以财务报告概念框架为基本视角,以样本文献为基础,揭示了自然资源资产负债表的研究领域和内容的变化情况,对自然资源资产负债表的概念、报告主体、报表要素确认与计量及报表格式等研究情况进行全面梳理。研究表明,现有文献在自然资源资产负债表的定位、报告主体、报表要素确认条件与计量方法、信息披露等方面存在一定不足,不同学者的研究基础与研究路径差异较大且离形成共识尚存在差距。基于现有研究情况和自然资源国家治理的现实需要,提出在明确界定报告主体和目标的前提下,应从统计学和会计学两个路径展开独立研究,对不同路径下的报表要素确认、计量与披露开展深入探讨。

高管团队经验对数字化创新的影响——基于高层梯队理论的解释

基于高层梯队理论,构建高管团队经验影响数字化创新的模型,引入创新能力作为中介变量,并探索管理自主权的调节作用。以2012—2019年沪深A股上市公司为样本进行实证检验,检验结果表明:高管团队稳定性和高管团队异质性显著正向影响数字化创新;创新能力在高管团队稳定性与数字化创新之间起到中介作用,在高管团队异质性与数字化创新的关系中存在遮掩效应;环境自主权正向调节高管团队异质性与创新能力间的关系;组织自主权正向调节高管团队稳定性与创新能力间的关系。研究结论可为企业开展数字化创新实践提供参考,即企业要注重复合型人才培养、营造良好团队协作氛围、拓宽经验交流渠道和创建灵活制度环境。

自然资源资产负债表下土地账户编制探索——基于领导干部离任审计的角度

党的十八届三中全会提出"探索编制自然资源资产负债表,对领导干部实行自然资源资产离任审计"。着眼于此,本文借鉴欧盟、联合国等相关组织的工作文件和澳大利亚的具体做法,对土地资源的相关表格进行了较为全面、深入的分析,认为国际上通用的关于自然资源资产负债表的编制与运用的方法能够适合于我国的具体情况,我们应当调整现有做法,尝试着编制土地资源账户的相关表格,使其在我国的生态文明建设工作中发挥作用,为领导干部的自然资源资产离任审计创造条件。本文还对土地账户的表格样式、数据计量方式和考核指标提出了初步的看法和意见。

海洋资源资产负债表编制探索

编制自然资源资产负债表是国家推进生态文明建设的重要措施,受到了学界的广泛关注。海洋资源为我国经济发展提供了重要的物质基础,但目前对于海洋资源资产负债表研究尚不充分。在阐释了海洋资源资产负债表编制的必要性、原则的基础上,设计了海洋资源资产负债核算体系。研究结果表明:(1)编制海洋资源资产负债表有助于发展海洋经济、改善海洋环境、完善海洋环境保护体制。(2)部分海洋资源具有无限性和流动性,核算边界不应囿于行政边界,宜采用自上而下的编制方法,尽量选用准确度较高的估算方法。(3)海洋资源资产负债表编制应与自然资源资产负债表相协调,基于权责发生制,进行偏重流量的核算,并在实践中可测度、可复制、可推广。(4)海洋资源资产负债核算体系由海洋资源资产负债总表、海洋资源资产核算表、海洋资源负债核算表3张主表和陆海价值流动核算表1张附表构成。

论金融资产减值预期损失模型的修正与实施

IASB于2014年7月发布的IFRS 9最终稿《金融工具:分类和计量》规定,金融工具减值采用"预期信用损失"模型。以金融审慎监管和会计目标理论为指导,分析了预期损失模型替代已发生损失模型的必然性、预期损失模型自身存在的问题以及中国实施预期损失模型应克服的外在压力,文章认为,应按应计提减值的具体项目分类选择并对预期损失模型进行适当的修正。鉴于金融系统的复杂性,在中国实施预期损失模型绝不是一个单纯的会计技术问题,而是一个系统工程,不仅需要重构会计准则体系,而且要使这个体系与国际会计准则持续趋同,适应金融审慎监管的要求。

论其他综合收益重分类

其他综合收益重分类是为减缓报告盈余波动的一种未实现损益处理方式。回顾美国财务会计准则委员会、国际会计准则理事会和我国财政部对其他综合收益重分类的讨论和认识,解读损益表编制的资产负债观和当期损益满计观下其他综合收益重分类的理论依据,有助于提出完善其他综合收益重分类会计准则的建议。

风险投资对高新技术企业的技术创新效应影响

通过对重庆、深圳、广州等地高新技术企业的中高层管理人员进行访谈、问卷调查等方式,利用结构方程模型,从实证的角度,以吸收能力为中介变量,研究风险投资的介入对高新技术企业技术创新效应的影响。研究结论显示风险投资的介入会增强高新技术企业对知识的静态和动态吸收能力,进而影响高新技术企业的技术创新效应,增加企业技术创新绩效,降低技术创新风险。

从资产负债表看经济金融运行机制 ——兼评《温州市地区资产负债表和资金 流量表编制与分析(2022)》

资产负债表是Finance的基础性表格,其中反映着一系列学理和经济金融运行的机制。从理论研究看,它既是一种有效的分析方法,更是一种重要的思维方式。本文以点评《温州市地区资产负债表和资金流量表编制与分析(2022)》为契机,略谈笔者的点滴认识。

区域自然资源资产负债表编制研究

本文以自然资源资产负债表的编制为研究目标,利用资产负债表的二维分类法结构平衡关系和借贷记账法核算平衡关系,将自然资源资产负债表的核算内容分为资源资产、环境负债以及资源权益三部分,并分别确定各个部分的核算内容及其平衡关系,利用案例数据,探索性地编制了实物计量的区域自然资源资产负债表。

自然资源资产负债表编制与应用的问题思考

自然资源资产负债表能够摸清国家或地区在特定时刻拥有的自然资源资产状况,展示自然资源资产、负债和权益之间的比例关系,为开展领导干部自然资源资产离任审计提供信息依据。自然资源资产负债表由自然资源资产、自然资源负债和自然资源权益三部分组成,自然资源资产负债表的实物量表可以采用报告式资产负债表格式,价值量量表可以采用账户式资产负债表格式。自然资源资产负债表可作为领导干部自然资源资产离任审计、生态文明建设绩效评估和生态补偿等的重要依据,但自然资源产权归属不清晰、对自然资源负债的认识存在分歧、自然资源资产责任难以界定等制约了自然资源资产负债表的推广应用。为了进一步推进负债表在自然资源资产管理中的应用,首先需要明晰自然资源资产的产权边界,完成自然资源资产的确权登记,其次设立专门的管理机构,负责自然资源资产产权的日常管理,再次是设立自然资源资产交易平台,完善自然资源资产价格形成机制。

能源和矿产资源资产负债表编制及应用探讨

环境承载能力的限制和能源矿产资源储量的约束,使得良好有效的能源管理和环境治理手段的重要性愈发凸显。联合国和澳大利亚实施的环境经济核算体系(SEEA,AEEA)能清晰地分析一国或一个地区能源矿产资源的"来龙去脉",并通过"供给=使用"的平衡关系展现国家现有能源矿产资源管理的重点及后续发展应关注的焦点。为此,我国也应在联合国和澳大利亚实践的基础之上,编制完整、全面的能源矿产资源资产负债表,既包括流量和存量表,又包括实物量和价值量表,同时以复式表格为核心,辅之以单式表格,以完善我国能源管理和环境治理路径。

浅析集团合并会计报表存在的问题及对策

企业集团经营规模日益扩大,合并会计报表在反映企业集团整体经营成果和财务状况方面发挥着不可替代的作用。准确编制合并会计报表不仅关系到企业集团的战略决策和风险防控,更是提升企业集团市场竞争力的重要保障。本文以集团合并会计报表编制实务为切入点,深入分析了合并范围认定不统一、内部交易抵销程序繁琐、会计政策协调困难以及少数股东权益计量偏差等问题。针对这些问题,文章提出了构建科学的合并范围判断标准、优化内部交易核算流程、建立统一的会计政策协调机制、完善少数股东权益计量方法以及健全内部控制体系等对策建议,旨在提升集团合并会计报表的编制质量,为企业集团规范化发展提供参考。

消费者危机感知风险对在线评论效果的影响

突发公共事件中在线评论的效果受到消费者对危机风险的感知程度的影响突显.构建消费者危机感知风险情景下的在线评论内容对消费者购买决策的影响模型,运用多元回归分析模型和Bootstrap分析进行验证,探讨评论长度、评论丰富度、评论回复等在线评论内容对消费者购买的影响,同时考虑评论有用性的中介作用以及外在感知风险和内在感知风险的调节作用.结果表明:评论有用性有中介作用,外在感知风险起正向调节作用,内在感知风险起负向调节作用,且外在感知风险对消费者购买的影响更大.突发公共事件会放大在线评论对消费者在线购买的影响,电商应加强在线交易服务和对在线评论的监管,降低消费者在线购物感知风险,促进电子商务稳定有序持续发展.

土地资源资产负债表编制研究——以上海市的报表编制为例

党的十八届三中全会首次提出探索编制自然资源资产负债表,土地资源是自然资源中最重要的资源,先行探索土地资源资产负债表的编制具有重要意义。国内学者关于土地资源资产负债表的现有研究仍存在对土地资源资产价值确认与计量不完整、缺乏土地资源负债的确认与计量等不足。文章在已有研究的基础上,构建了土地资源资产负债表编制的理论体系;探讨了土地资源资产的价值确认与计量核算方法;确定土地资源负债的核算内容包含土地资源过耗负债以及土地资源治理成本,并确定了这两种负债的核算方法;采用土地资源资产实物量平衡表和土地资源资产负债价值量表两个体系建立了土地资源资产负债表框架;以上海市为例,用两个体系编制了上海市土地资源资产负债表,并对两个体系进行对比分析。

论自然资源资产负债表的编制基础——基于管理属性视角

《编制自然资源资产负债表试点方案》已获中央审议通过,并提出在内蒙古呼伦贝尔等五城市开展探索编制土地、林木与水资源实物量资产负债表试点工作。在实践探索中,对自然资源资产负债表的编制应遵循会计核算基础还是统计核算基础,目前尚无定论。本文通过梳理、辨析与比较两种不同的编制基础,从自然资源资产负债表的管理属性视角出发,提出编制自然资源资产负债表时应采取会计核算与统计核算并存、统计核算优先于会计核算的现实策略。

论中国自然资源资产负债表编制的坐标系选择及其方法逻辑

目前,在对如何编制中国自然资源资产负债表的探索过程中,存在着两种不同的坐标系选择及其方法逻辑:一是遵循从国民经济核算体系发展而来并为世界各国普遍认同的SEEA报表体系的路径、依据"资源来源=资源使用(占用)"的平衡关系及其单式记账逻辑,从宏观视角编制各级政府的自然资源资产负债表;二是基于世界各国微观经济体对于经济资源核算的实践与共识,依据"资源资产=资源权益"的平衡关系及其复式记账逻辑,从不同层次不同类型核算主体的视角来探索编制不同类型的自然资源资产负债表。论文侧重于阐述第二种坐标系选择及其方法逻辑。

资产负债表日后事项税务处理案例解析

发生资产负债表日后事项中的调整事项，在对所得税进行调整时，一方面要分清调整事项是发生在资产负债表日所属年度（报告年度）所得税汇算清缴之前还是发生在报告年度所得税汇算清缴之后，另一方面还要分清调整事项所涉及的应交所得税是影响当期所得税还是递延所得税。调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后，所得税会计处理一直存在争议，2007年到2009年的注册会计师全国统一考试《会计》辅导教材（中国财政经济出版社）中，对于同一问题连续三年的会计处理都不一致，且均存在不合理之处，现通过案例进行分析。

河南省水资源资产与负债研究

开展水资源资产与负债研究,对于促进水资源管理、优化水资源配置等具有重要意义。在综合考虑水质、水量和用水效率等因素基础上,运用定量评价模型,研究了河南省2006—2016年水资源资产和负债动态演变趋势。结果表明:①全国先进用水产值均大于平均用水产值,建筑业与服务业最高,其次为工业、虚拟生态业,农业最低;全国单方水产值、单方水资源资产和用水总产值不断增长,呈现良好发展态势。②河南省农业用水效率系数最大,其次为工业、虚拟生态业,建筑业与服务业年均值最小;综合用水效率系数呈现同样的趋势。③河南省综合水质系数呈现先降后升的变化趋势,资产综合系数略有波动但差值较小,负债综合系数呈波动减小趋势。④河南省水资源总资产及人均资产呈波动变化趋势,整体水平显著提高;水资源总负债及人均负债均呈现上升—下降—上升的波动趋势,水资源净资产及人均净资产均呈波动增加趋势。

负债、环境负债与自然资源资产负债

党的十八届三中全会公报提出"探索编制自然资源资产负债表",在学术界引起了较大的震动。但是,与此相关的学术、实务界对这一报表的构成要素及其表达方式一直存在较大的争议,甚至形成了编制报表工作的隐形障碍。本文试图以自然资源负债的存在及其表现为线索进行分析与探讨,为此项重要工作的顺利开展扫清障碍。首先回顾了负债、环境负债和自然资源负债的由来及相关定义,并对三者的关系进行了分析。本文认为,根据三者的关系及国际上的相关指南和实践,相对于自然资源资产的负债这一要素至少在现阶段还不能确认,自然资源资产负债表应当正名为自然资源资产平衡表;学术界、实务界中主张确认自然资源负债的一方实际是混淆了环境负债和自然资源负债的关系,陷入了理论的怪圈和泥潭。由此,本文建议,将自然资源资产负债表正名为自然资源资产平衡表,此提法既符合与国际接轨的需要,也符合表格编制的实质。

土地资源资产负债表编制问题管窥

土地资源资产负债表是自然资源资产负债表的重要内容,开展土地资源资产负债的核算首先需要解决核算对象、核算原则、核算范式与核算假设四个问题。土地资源的资产与负债账户作为资产负债表核算体系的关键内容,其设计理念首要关注的是如何呈现核算对象的实物与价值、数量与质量、存量与流量信息,同时应联系现有土地管理制度,构建资产负债表与土地资产离任审计之间的联系,服务"生态国土"建设。基于此,本文提出土地资源资产负债表的编制框架及基础账户设计表。