第三方配合财务造假群体特征与审计责任认定分析

本文基于2019~2023年我国A股上市公司涉及交易造假类收入舞弊样本及其处罚决定书,分析第三方配合上市公司进行收入和利润造假的严重程度,并通过文本挖掘提取配合财务造假第三方的相关信息,借助于工商大数据进一步分析配合财务造假第三方的企业性质、规模特征、关联关系等群体特征。基于这些样本分析和紫晶存储案例分析,发现第三方配合财务造假是导致审计失败的重要原因,并从追究配合财务造假第三方法律责任、认定审计责任时酌情考虑第三方配合财务造假因素、秉持过罚相当和比例原则合理确定审计失败赔偿金额、关注异常信号以提升财务造假识别能力等方面,提出相关建议。

持续披露下关键审计事项的信息变化——基于沪深两市审计报告

以2018~2023年沪深两市上市公司审计报告中的关键审计事项段为研究对象,从事项数量、事项内容、事项确认理由、审计结论、披露形式和前后年份信息差异六个方面系统分析关键审计事项的信息特征及其变化情况。研究发现:注册会计师在选择关键审计事项时比较谨慎,较少披露审计结论,披露内容在一定程度上反映了市场的关注热点,以纯文本方式披露为主,详细度和精确度在持续提升;四大所与非四大所在审计结论披露和披露形式上存在较大差异;从连续披露来看,事项数量在持续下降,内容越发集中于收入和减值,同一家企业前后年份的关键审计事项差异化信息在明显减少。如何避免不同企业和同一企业不同年份的关键审计事项信息趋同是提升关键审计事项信息披露质量的重大挑战。

公立医院高质量发展新效能研究——基于全面预算管理建设

为推动公立医院高质量发展,向提质增效、精细化管理转变,国家陆续出台相关政策为公立医院全面预算管理提供指引,构建全面预算管理体系,规范公立医院经济运行,提高医疗资源利用效率,更好地提供优质高效医疗卫生服务,为建设健康中国提供有力保障。文章采取政策文献研究、个案分析等方法,对预算管理进行分析研究,提出建设措施,以期为提升公立医院高质量发展新效能提供参考。

公立医院成本核算体系建设与优化

近年来,我国医疗卫生体制发生了重大而深刻的变化,公立医院发展受到诸多挑战,公立医院要想获得长远发展,应不断提升成本核算管理水平,最大限度减少损耗。目前公立医院所采取的是较为粗放式的成本核算方法,难以与现阶段成本管理要求相适应。文章以某医院为研究对象,分析其在成本核算及管控过程中存在的问题,并据此提出优化其成本核算和管控的对策建议,以期为其他公立医院进行成本核算提供参考。

数字化时代商业银行第四张报表构建

身处数字化改革浪潮中的中国银行业,其价值创造模式和评价标准发生显著变化,可持续发展成为重要的战略导向,而传统财务报告体系难以满足内外部利益相关者的使用需求。本文在现有财务报告改进研究的基础上,通过剖析数字化时代银行价值创造模式,从价值创造关键驱动要素和可持续发展角度提出构建银行第四张报表的基本框架,明确客户、产品、渠道、智慧资本、数字技术和生态价值六大要素,并基于银行经营管理实践构建指标体系。最后,从战略推进、流程优化和估值提升三个方面展示第四张报表在银行内外部的应用。

卖空机制影响关键审计事项披露质量吗

本文以我国2017年新审计准则的实施为背景,以2017~2021年我国A股上市的非金融企业为研究对象,采用双重差分模型实证检验卖空机制对关键审计事项披露的影响。研究发现,卖空机制对关键审计事项披露质量有促进作用,该结论经过稳健性检验后依然成立。异质性检验发现,在非国有企业、会计稳健性低的企业以及由“非四大”会计师事务所审计的企业,卖空机制对关键审计事项披露质量的影响更显著。进一步研究发现,媒体对负面信息的关注度、审计风险以及企业信息透明度分别是卖空机制对关键审计事项披露质量在资本市场、审计师和企业三个层面的作用渠道。

国家审计与有为政府建设:协同逻辑与价值共创

协同治理是提升国家治理效能、实现国家治理体系和治理能力现代化的创新实践。作为国家治理生态系统中的重要环节,国家审计与有为政府建设协同是实现国家治理现代化的有效途径,然而,组织间的互动逻辑、交互关系与价值创造效应在新发展格局下还有待深入剖析。本文通过分析发现:国家审计与有为政府建设协同呈现出传导、聚变、耦合的递进交互的演进过程;“价值链接”“制度嵌入”“技术契合”是演进过程中关注的焦点和驱动协同的三大关键要素,由此可将协同关系概括为“三合”,即融合(价值链接)、整合(制度嵌入)与契合(技术契合)。进一步构建协同要素矩阵模型后发现,二者协同具有非线性叠加效应、自组织效应和协同网络共生价值效应。

碳会计的困境与对策

为了实现我国“双碳”目标,碳排放权交易市场蓬勃发展。碳排放权交易作为新兴的经济活动,对其会计处理成为会计学界与实务界的新挑战。本文从碳排放权交易市场发展的分析入手,基于我国国情,对《碳排放权交易有关会计处理暂行规定》以及其他各国和地区的会计处理方法进行对比分析,探究完善我国碳会计的实现路径。

我国政府会计改革是否提升了地方专项债务绩效——基于县域数据的DID模型研究

我国政府会计改革对地方政府债务尤其是专项债务治理发挥着十分重要作用。根据财政部相关要求,2019年1月1日起在全国范围内实施新政府会计准则,本文正是在此制度背景下,结合我国2017—2020年2058个县域的相关数据,通过构建双重差分模型(DID模型),研究政府会计改革对地方政府专项债务绩效的影响。研究发现政府会计改革对于地方政府专项债务绩效具有显著提升作用;为了反映政府会计改革在促进地方政府专项债务绩效提升的地区差异,把全国2058个县域按照东中西地区的归属划分为三组进行研究,结果发现政府会计改革对于东中西三个地区的当地政府专项债务绩效都具有显著提升作用。本文为政府会计改革对地方政府专项债务绩效提升提供了实证证据支撑,并为政府会计改革如何提升地方政府专项债务绩效治理水平提供了有益参考。

绿色发展背景下上市公司环境会计信息披露研究

随着气候变化的威胁日益凸出,人们逐渐认识到传统发展模式给环境带来的危害,绿色发展也逐渐成为全球关注的焦点。在此背景下,上市公司环境会计信息披露越来越受到重视。上市公司环境会计信息披露不仅符合国家绿色发展理念,也有利于其自身可持续发展,然而目前我国上市公司环境信息披露存在着许多问题。因此,文章在理解环境会计信息披露的概念和相关理论的基础上,分析了环境会计信息披露的必要性,探究了上市公司环境会计信息披露存在的问题,并提出了相应的改善建议。

网络微短剧何以成为风口

当前,网络微短剧正从野蛮生长的1.0阶段,转型发展为主流化、精品化2.0阶段。一方面,网络微短剧快节奏的叙事范式,“男频”“女频”类型制造的虚拟快感,满足受众碎片化的审美需求,带来了“一夜暴富”的野蛮生长;另一方面,国家广电总局针对网络微短剧乱象的整治,规范管理,推动网络微短剧创作的转型。网络微短剧唯有直面生活,表现现实中动人的瞬间,探讨竖屏美学的独特表达空间,才有可能真正走向主流化、精品化发展,迎来属于网络微短剧的黄金时代。

我国独立董事制度的悖论与重构——由康美药业天价判罚案引发的思考

独立董事制度是公司治理的重要组成部分,但长期以来我国独立董事被戏称为“花瓶”,“不懂事”、不独立、不尽责。2021年爆出的康美药业独立董事天价判罚案,被学界称为推动独立董事制度发展的里程碑。通过对康美药业独立董事天价处罚事件的分析,本文认为天价处罚无法解决独立董事不独立、不尽责的问题。要真正解决上述问题,应建立和完善独立董事制度,建立独立董事薪酬基金,从人事任命等方面分离独立董事与大股东和管理层之间可能存在的利益关系,使独立董事真正独立于公司大股东和管理层,进而提升其履职效果,并进一步完善我国上市公司的公司治理。

公共项目与政策绩效评价:关键绩效指标应用——以S区居家养老服务政策绩效评价为例

我国公共项目与政策绩效评价中实行统一的“百分制评分法”,设计哪些具体绩效指标以及每一项具体绩效指标的权重设定,是“百分制评分法”的两个关键环节。当前我国公共项目与政策绩效评价中的绩效指标越来越多,但每一项绩效指标权重越来越小,不够突显关键绩效指标的战略地位。因此,针对我国公共项目与政策绩效评价,本文建议构建关键绩效指标的体系,并将“成本有效性(Cost-Effectiveness)”指标作为公共项目与政策绩效评价的特别关键战略绩效指标,设立“一票否决”制度。同时,以S区居家养老服务政策绩效评价为例,比较传统绩效评价指标体系和关键绩效指标体系下公共服务政策绩效评价结果的差异。

地方政府债务管理体制改革与企业ESG表现——基于双重机器学习模型的因果推断

促进企业在环境、社会和治理(ESG)方面的积极实践对推动可持续发展和提升社会责任意识具有重要意义。本文基于2011—2019年沪深A股上市公司数据,采用双重机器学习模型研究地方政府债务管理体制改革对企业ESG表现的影响及作用机制。研究结果表明,地方政府债务管理体制改革显著提升企业ESG表现。异质性分析结果表明,地方政府债务管理体制改革效果对金融发展程度高的地区、数字化转型程度高的企业和机构投资者持股比例高的企业的影响更为显著。机制分析结果表明,地方政府债务管理体制改革主要通过缓解企业融资约束、减轻地方政府财政压力和防止企业过度金融化等路径提升企业ESG表现。本文的研究不仅丰富了地方政府债务管理体制改革对企业微观层面ESG表现影响的文献,而且为政策制定者和企业管理者分别提供了优化债务管理和提升企业ESG表现的实证依据,对于理解和应对当前中国经济面临的挑战具有重要的理论和实践意义。

外购商誉初始确认及后续计量方法改进——以慈文传媒并购赞成科技为例

本文以慈文传媒并购赞成科技为例,探讨外购商誉初始确认方法和入账金额的合理性,运用超额收益资本化法对外购商誉初始入账价值进行重估,提出改进的初始确认记账方法。通过总结慈文传媒商誉后续计量的特点发现,管理层在商誉减值损失的确认上有非常大的自由裁量权,资产评估的结果可能并不客观,商誉成为企业盈余管理的工具。在此基础上,提出采用摊销与减值测试并行法对商誉后续计量进行改进,对比了三种商誉会计处理方法下慈文传媒在2016~2021年的财务数据,发现调整外购商誉的初始确认和后续计量方法可以限制管理层自由裁量权的滥用,使得会计信息更客观、可靠和决策有用。

法务会计的研究回顾与发展态势——基于CiteSpace的文献计量分析

基于CNKI数据库中以法务会计为研究主题的文献,运用CiteSpace软件对国内法务会计研究的作者、机构、热点、内容、进程进行探索,了解国内法务会计研究历程和现状,同时对比分析了WOS数据库中以法务会计为主题的国外文献。结果表明:(1)国内法务会计研究经历了起步探索期和爆发期,现进入平稳深化期,法务会计研究者、研究机构分布较为分散,各机构之间以及机构内部缺少合作研究。(2)国内学者研究类别更为丰富。国内外都注重实务应用研究,国内将法务会计应用于国家治理,缺乏实际落脚点;国内外均关注人才培养研究,国内主要从宏中观层面展开,国外则侧重于微观视角研究;国内对专门技术与方法的探讨较少,尤其缺少基于新模式和新业态的研究。在此基础上,从提高研究站位、创新应用场景、深化教学研究和拓展研究方法等方面提出法务会计的研究方向,以期为后续研究提供参考。

政府会计改革视域下高校成本核算研究

《事业单位成本核算基本指引》和《事业单位成本核算具体指引——高等学校》制定出台是推进政府会计改革、完善高校成本管理体系的重要举措,为高校成本核算工作提供了制度依据和决策指引。高校成本核算从纸上谈兵进入实质可操作阶段。但在实践中,高校成本核算体系确立和执行依然困难重重。文章基于政府会计制度改革的背景,从高校整体层面研究高校成本核算面临的困境。

互联网慈善事业存在的若干财务管理问题与思考

全体人民共同富裕,健全收入分配体制,建设和谐社会需要大力发展慈善事业。近年来,互联网慈善发展迅猛,各种慈善短视频更是获得广大网友的赞同与支持,大家纷纷捐款献爱心。但同时互联网慈善也存在诸多问题,如摆拍式慈善、诈骗式慈善、善款流向成迷、慈善商业化明显等。通过分析这些问题的原因及后果,并从财务管理角度提出针对性建议,如重构慈善收入分配机制、加强互联网慈善资金监管、促进慈善财务运行透明化、推进慈善数字化建设等,以期为促进共同富裕献计献策。

数字经济时代政府会计人员能力培养探讨

数字经济时代的到来,对政府会计人员的知识结构和能力水平等提出了新要求、带来了新挑战,故构建契合时代需求的政府会计人员培养框架对我国政府事业发展具有深远意义。文章基于数字经济时代政府会计人员面临的三大挑战,分析了数字经济对政府会计人员能力需求的影响,进而根据当前我国政府会计人员供需错配的现状提出了政府会计人员能力培养的对策和建议,旨在提高数字化背景下政府会计人员的工作质量和效率,为政府会计人才培养提供理论支持和实践参考。

财务共享模式下行政事业单位会计工作的创新路径研究

信息技术的高速发展以及企业追求财务处理工作的创新完善,使得财务共享模式逐渐兴起。作为一种新型管理模式,它能够提升企业内部财务工作效率,同时,财务共享模式下依托数据共享平台还可以快速实现对财务信息的管理与决策。行政事业单位在我国履行执法监督和社会管理职能,探索财务共享模式下行政事业单位会计工作的创新路径具有重要的现实意义。以行政事业单位为研究对象,首先,阐述财务共享模式的基本概念和现有发展状况;其次,将相关理论与本单位会计工作的具体内容紧密联系,提出财务共享模式下行政事业单位会计工作中可行的创新路径。这在一定程度上扩展了财务共享模式应用范围,丰富了行政事业单位会计工作的创新性研究,为行政事业单位财务信息质量的提高提供了新的管理思路。