我国非营利性民办教育税收政策研究

经历改革开放40多年的发展历程,我国民办教育在不断地阔步向前,实现“业余教育到学历教育”“补充教育到重要组成部分”“促进发展到分类管理”飞跃发展。但是,在进入分类管理后,国家制定的非营利性民办教育政策相关法律法规以及制度难以支撑现在非营利高校的发展需求。因此,为了非营利性民办学校的发展前景,国家需要调整相关政策,以解决非营利民办高校存在的诸多问题,为其创造一个良好的发展环境,促进非营利性民办高校的健康发展。

新一轮财税体制改革的目标:建立健全中国式现代财政制度

谋划新一轮财税体制改革,已经在紧锣密鼓地推进。本文拟在理解新一轮财税体制改革的基础上,围绕财政管理体制、税制和预算制度三个方面阐述新一轮财税体制改革的目标。总体来看,新一轮财税体制改革的目标是建立健全中国式现代财政制度。具体来看,建立健全中国式现代财政制度包括建立健全中国式分税制财政管理体制、建立健全中国式现代税制和建立健全中国式现代预算制度。新一轮财税体制改革应该能够较好地落实“财政是国家治理的基础和重要支柱”的定位要求,推动中国式现代财政制度的建立健全。

人口老龄化背景下进一步促进生育的税收政策研究

为进一步落实促进生育的支持措施,国家从财政、税收、金融、保险、教育、住房和就业等不同维度和视角出台配套政策,促进生育和抑制人口老龄化。税收作为一种政策手段,在促进生育方面具有重要作用。从税收政策促进生育的理论逻辑与研究现状出发,指出现行税收存在流转税支持力度欠缺、所得税支持力度不强、其他税种带动力度不大、税收征管制度支撑力度不足等问题和困境。为此,基于我国现行流转税和所得税双主体的税制结构,从流转税、所得税、其他税种等宏观视角提出进一步促进生育的税收政策建议。

税收征管规范化与企业盈余管理--基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

以2013—2022十年里我国A股上市公司数据为样本探究税收征管规范化与企业盈余管理之间的关系。研究结果表明,各地税务行政处罚裁量基准的实施显著降低了企业的盈余管理水平,并且进一步发现该现象在非国有产权性质和内部控制薄弱的企业中更为明显。

推动民营经济高质量发展的税收路径选择

民营经济是我国经济的重要组成部分,是推动经济高质量发展的重要主体。民营经济的高质量发展程度直接关系到我国经济的高质量发展水平。良好的税收政策和税收环境,是我国民营经济健康和高质量发展的前提条件。虽然近年来为助企纾困,多项减税降费政策密集出台,但我国现行税制仍存在诸多可优化空间,如优惠政策缺乏系统性和长期性、间接税比重过高、民营和国有税制差异明显等。为推动民营经济的持续健康和高质量发展,需要进一步优化税收政策,降低间接税比重,扩大税收优惠范围等。

小微企业减税降费政策优化思考

在当前中国经济发展新常态下,小微企业在中国企业的经济总量中占据着重要位置,其发展状况直接影响地区经济的活力与创新能力。然而,小微企业在享受系列减税降费政策红利的同时,也面临相关减税降费政策缺乏规范性与系统性、纳税遵从成本高、部分减税降费政策力度不足、优惠政策形式较为单一等困难与挑战。为解决上述问题,提出完善相关政策、降低遵循成本、加大降税力度、拓宽政策优惠等对策建议,以期为小微企业减税降费政策的进一步优化提供决策参考。

论经济高质量发展阶段的税制改革取向

基于对马克思劳动价值论的分析,高质量发展是建立在科学技术、人力资本和大数据“新三要素”支撑基础之上的,是一种典型的活劳动创造价值主导、软价值驱动式经济增长,其目标主要是盯住培育和发展新质生产力。党的十八大以来,我国经济增长发生了深刻转型,步入了高质量发展新阶段,微观企业主体的价值理念和模式也由“基本价值+延伸价值+外部性”的三维价值模型转变为“基本价值+延伸价值+附加价值+分享价值+外部性”的五维价值模型。适应这一新变化,我国税基也从“三维价值模型”转变为“五维价值模型”,税收体系也应由间接税或流转税主导转向由直接税或收益税主导,这应该成为我国分税制改革30年后税制改革的主要取向。

论增值税法上的纳税人信息保护

我国信息保护法律体系日趋完善,如何规范增值税法领域的纳税人信息保护是完善信息保护法律体系的重要议题。从税收征管的视角出发,增值税征管触及个人敏感信息和企业商业秘密,其信息保护需求尤为迫切;从立法回应的角度出发,在法理基础、客体保护、主体义务和具体归责四个方面,我国一般性保护规则存在局限性。对比域外经验,欧盟采用判例解释立法的模式,而瑞士直接修订《增值税法》和《增值税实施条例》,二者均为我国完善立法提供有益经验。一方面,建议充分利用技术创新,全方位推进税收征管中的增值税信息保护工作;另一方面,应该完善我国增值税立法,明确增值税纳税人信息保护的特殊性,遵循目的限制原则,细化具体法律条款。

双循环格局下推进数字税立法的制度前瞻

在新时代数字经济背景下,传统税收体系面临着较大的挑战。从国际视角看,OECD双支柱方案进展缓慢,各国陆续开征单边数字税;从国内情况考虑,国内数字税的缺位使得税收公平原则被破坏,我国双循环格局的推进受到阻碍。为此,我国需要加快推进数字税的立法工作进程。在开展具体的立法工作前,有必要明确数字税立法的前提基础,包括其立法的必要性以及数字税的性质,以确保在未来持续改进过程中始终保持正确的立法方向。建议从三个方面布局数字税立法工作:一是在短期加大我国税收制度的数字化建设力度,同时加强税收征管的数字化运作;二是在中期完善数字税收分配制度,平衡地区之间税收差距;三是在长期积极探讨数字税开征的可能性,并逐步实现与国际接轨。

减税降费创新效应研究综述

推动企业创新发展一直以来是税收关注的方向,如何服务新质生产力的发展将是新的课题。减税降费作为我国重要的税收举措,在促进企业创新、减轻企业税负方面发挥了关键作用。本文为了解减税降费给我国企业创新带来的成效,从减税降费内涵和类型、减税降费的创新效应以及评估创新效应的方法入手,对国内学者的研究成果进行了梳理,以期为研究减税降费对企业的影响提供有价值的启示与借鉴,推动企业创新进一步发展。

新能源汽车产业财税政策分析

新能源汽车产业在我国起步相对较晚,在发展优势上与传统汽车相比仍存在一定的距离。实践证明:国家财税政策的调控可以改善新能源汽车发展前期研发费用大、相关基础设施不完善、消费者认可度低等问题,税收政策对促进新能源汽车产业的发展发挥着重要作用。本文梳理新能源汽车相关税收政策实施的现状,总结其存在的局限性,并借鉴美、日、德等国经验与做法,从加大财税补贴力度、提升税收征管服务和财税政策应用水平、加大配套设施建设投入等方面提出对策。

环境保护税对企业绿色创新的作用机制与优化路径

税收是国家实现宏观调控的重要手段,环境保护税是贯彻落实“绿水青山就是金山银山”发展理念的重要举措,绿色创新是实现“双碳”目标与高质量发展的重要前提。环境保护税制度通过将环境污染成本内化为企业的生产经营成本,“倒逼”企业进行绿色创新。通过分析环境保护税对企业绿色创新的影响机制,剖析环境保护税在激励企业进行绿色创新方面存在的不足,提出优化环境保护税的对策建议,以期完善以绿色创新为导向的财税政策体系,进一步加强环境保护税对企业绿色创新的引导和激励作用,促进经济发展与环境治理的协同及共赢。

人口老龄化与少子化趋势下税收政策的应对策略

人口老龄化和少子化是当前我国经济社会发展面临的基本国情,对我国社会经济发展既有挑战和冲击,也有机遇。一方面,老龄化、少子化会带来人口红利的消失,与养老相关的财政支出压力增大,并通过影响消费需求、劳动参与率、劳动力成本等因素对税基产生影响。另一方面,人口老龄化会也会带来新的发展机遇,如用工成本增加倒逼企业进行技术创新、老年人口增加助力银发经济崛起等,为税收征收开辟新的增长点。为此,我国税收政策要积极适应老龄化、少子化带来的新变化,积极应对挑战,抓住机遇,调整完善有利于促进生育、促进企业技术创新、助推银色经济发展、促进低龄老年人再就业的税收政策,以促进老龄化进程中的经济发展和社会稳定,为未来的可持续发展奠定基础。

高新科技产业的发展与困境

增值税为主的税收制度导致国内最有前景的科技型企业集群全面衰落,可见增值税已经对国家发展产生极大的破坏作用,而新时代的发展规律是企业创造财富主要依靠科技创新,税收制度改革将直接减少政府对科技创新过程的干预,最大程度解放生产力。

税收激励与企业绿色创新——基于固定资产加速折旧政策的实证研究

税收激励是调节宏观经济的重要手段,充分发挥其在促进企业绿色创新方面的积极作用对实现经济绿色转型至关重要。本文以我国固定资产加速折旧政策为准自然实验,采用我国A股上市公司数据,运用交叠双重差分(DID)模型实证检验了税收激励对企业绿色创新的影响及机制。研究发现,固定资产加速折旧政策显著促进了企业绿色创新。其通过缓解企业融资约束、降低绿色投资成本和强化市场竞争三个机制显著促进企业绿色创新。调节效应检验结果表明,环境规制会强化固定资产加速折旧政策对企业绿色创新的正向影响。进一步分析发现,固定资产加速折旧政策主要影响实质性绿色创新、自主绿色创新和防控型绿色创新。本文的研究结论有助于深化对税收激励的认识,对协同推进稳增长和绿色发展具有重要启示。

高校企业所得税涉税风险及政策优化研究

税收是国家财政收入最主要的来源,而企业所得税作为第二大税种,占国家税收总额的比重已经超过20%,对维护国家税收安全发挥着重要作用.高校作为事业单位法人机构,现行税法虽已明确其纳税人主体资格,但在企业所得税核算、申报和缴纳等实务环节仍存在诸多问题.以高校企业所得税征缴现状为切入点,详细阐述了高校面临的企业所得税涉税风险,深入剖析了政府会计制度改革对高校企业所得税核算产生的影响,并就如何优化高校企业所得税相关政策和有效解决征缴难题提出了具体思考.

培育新质生产力高质量发展的税收政策研究

在后疫情时代,实体经济作为社会经济发展的“命门”,对我国经济整体稳定增长、国民生活水平提高具有“压舱石”作用。实体经济创新发展的具体指向,即要加快培育新质生产力。何为新质生产力?新质生产力如何促进实体经济高质量发展?各项税收政策该如何助力新质生产力高质量发展?通过梳理新质生产力的相关理论,研究税收政策对培育新质生产力高质量发展的影响机理,分析我国现行税收政策在培育新质生产力过程中面临的现实困境,并提出完善建议。

税收政策助力乡村产业振兴的进展、成效与展望

全面实现乡村振兴是解决我国新时期城乡一体化发展的关键所在,作为乡村振兴战略的重要抓手,产业振兴是其中最为关键的环节。通过对历史及现行税收政策的梳理,总结税收政策在助力乡村振兴过程中整合生产要素、推动纵深发展、培育新动能三方面取得的成效,并基于现行支持产业兴旺的税收政策,提出落实税收法定、扩大优惠范围、完善税收服务体系等建议,以期充分发挥税收政策的引导作用及杠杆效应,助推乡村产业的振兴与发展。

国际税收争议仲裁:适用逻辑、现实困境与本土化路径

国际税收争议仲裁指在相互协商程序未就争议问题达成一致意见的前提下,经纳税义务人申请,可就该未决事项提请仲裁。相对于相互协商程序,仲裁程序具有公正性强、效率高的特性,因此逐渐在税收争议领域频繁出现。国际税收争议仲裁的引入与适用仍存在诸多困境与问题,尤其表现在与MAP的适用关系不明、仲裁适用条件模糊以及仲裁公开机制存疑等方面。基于此,当前应首先明确仲裁的前置程序,并利用正面清单的列举细化仲裁的适用范围;其次,明晰仲裁裁决的法律效力,规范仲裁的适用程序;最后,应当赋予纳税主体多元救济方式。

税收政策促进科技创新激励作用优化探究——基于提升研发费用加计扣除政策质效优化路径

针对科技创新的税收政策能够发挥“有形之手”的宏观调控作用,激励企业加大研发投入力度,降低企业科技成本,促进科技要素合理配置,研发费用加计扣除政策作为其重要构成,在发展演进过程中要更加凸显稳定企业科技投入的税负预期、影响企业创新提质增效作用。现行政策存在政策设计较为复杂、政策协同程度不高、享受政策差异性较大等固有问题,因此在借鉴国外激励政策做法基础上,研究研发费用加计扣除政策的普惠、特惠政策设计及针对基础研究领域的扶持重点,对提升科技创新税收激励作用具有重要意义,同时从征收管理的有效性角度提出风险防范、纳税指导与服务、深化部门协同的优化策略。