房地产税制改革研究的现状、热点与趋势——基于CiteSpace知识图谱分析

房地产税制改革是我国财税制度高级化的战略支点。梳理学术界既有关于房地产税制改革研究的普遍关注和热点焦点,可以为其改革攻坚提供更加系统、科学、有效的参考。通过采用知识图谱工具CiteSpace分析2003—2023年中国知网收录的关于房地产税制改革的期刊论文,研究结果表明:国内房地产税制改革主题的研究论文数量呈现递增态势,并在2015年出现历史性高潮;研究主体间合作关系不够紧密;研究热点关键词主要包括房产税、房价、房地产税改革、计税依据、立法、税制改革和土地出让金、土地财政等;研究聚焦点包括房地产税的概念界定、经济效应、征管机制设计等问题;研究的演化路径经历了研究探索、持续推进、疫后重启三个不同的阶段。在当前我国经济处于战略转型机遇期的关键时间节点,加强对房地产税制的研究,不仅可以有效赋能房地产制度自身的创新创建,更可以为财税制度高质量创新发展提供理论支撑。

考虑环保税减税优惠政策的环境服务供应链决策

基于环境污染第三方治理模式,考虑由排污企业和环境服务商构成的二级环境服务供应链,分别构建分档减税和线性减税两种优惠机制下的供应链模型,运用Stackelberg博弈理论,定量分析环保税分档减税政策以及增加优惠档次对企业生产及减排决策的影响。研究结果表明:分档优惠政策下,随着减排比例增加,排污企业的产量和利润增加,环境服务商利润整体趋势增加,但在跨优惠区间时存在“减排困难区”,缺乏技术升级动力,一定程度上抑制环保税优惠政策的激励效果;相对于分档优惠政策,线型优惠政策下“减排困难区”消失,实现同等减排比例时,排污企业产量及利润增加,社会福利效果更优,但环境服务商利润受损,且对其减排成本水平要求提高,提高税率可缓解对环境服务商的冲击。

医美行业增值税征免划分政策探析

医美行业的业务范围包括增值税“应税”项目与“免税”项目。而增值税政策中“征免划分”的范围与行业《全国医疗服务价格项目规范》存在差异,导致纳税人甚至税务机关容易在“征免划分”中出现分歧。为探索解决此类问题,梳理医美行业增值税免税政策范围,探析免税政策在实务中应用时存在的问题,以及在现行增值税征免税政策下医美行业纳税人的税收风险,最后从税收政策、行业规定和行业监管等多方面提出意见与建议。

环境保护税的“经济红利”效应——基于微观企业层面数据的研究

通过采用2015—2021年A股上市公司数据,运用双重差分方法,从微观企业层面探讨环境保护税的“经济红利”效应及其作用机制。研究发现:首先,相对于环境保护税税率不变的地区以及未缴纳环境保护税的企业,环境保护税税率提高地区污染行业企业的全要素生产率显著提升,证实了环境保护税改革的“经济红利”效应;其次,经机制检验发现,环境保护税改革通过推动资源配置效率优化、创新投入增加和融资约束缓解促进企业全要素生产率提升,从而产生了“经济红利”效应;最后环境保护税改革对高科技行业企业以及知识产权保护力度较强地区、绿色金融发展水平较高地区的企业产生的“经济红利”效应更加显著。

“用户参与”理念的反思与数字税的重构——基于“数字劳工”概念的数字税改革方案研究

数字经济的兴起改变了传统生产关系和市场格局,带来了一系列经济、社会和政治挑战。为应对数字经济快速发展带来的严重税收流失和税收不公等问题,经济合作发展组织发布了“双支柱”方案,期望通过多边共识解决国际税收难题。然而,作为其重要理论基础的“用户参与”理念存在逻辑的不自洽以及适用领域的狭隘性,“双支柱”方案本身也存在诸多挑战。因此有学者另辟蹊径,试图在数字税收领域引入传播政治经济学上的“数字劳工”概念,并基于“数字劳工”概念构建数字劳工税。数字劳工税是一种全新的数字税收改革方案,具有更小的冲击性以及更好的稳定性两大优势。我国作为数字经济产业大国,有必要对此展开更深入的研究和探讨。

我国合伙创投企业所得税制的进路研究

2019年,财政部联合税务总局、发展改革委、证监会发布的《关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》在原有合伙创投企业所得税制的基础上做出了创新性突破,厘清了合伙创投企业转让股权所得在个人所得税缴纳时所对应的税目,形成了切实可行的税收规范。但该规定的失效时间即将到来,迫切需要吸取既往经验制定新的规则。鉴于该规定仍未从根本上解决原有税制的不足,结合立法者对创投企业的全新定性,应就合伙创投企业所得建立以资本利得课税为基本定性,以经营所得课税为例外且无论合伙人身份均穿透所得性质的新税收规范。

适应性预期假设下房地产税对我国住宅价格的影响——基于资产定价模型分析

以我国住宅价格的变动受人们的适应性预期行为影响为基础,运用资产定价模型分析了全面开征房地产税对我国住宅价格变动的影响。研究结果表明,适应性预期下人们会根据上期预测误差对下期预期进行部分程度的修正,开征从价计征的房地产税会使住宅价格下降,影响作用类似于加息(提高贴现率),价格下降幅度约为税率的1.6倍,同时也会略为减小住宅价格的波动率。因此,房地产税可以作为地方政府财政收入的长期稳定来源,建议循序渐进征收。

中国香港薪俸税与内地个人所得税的差异比较及启示

自2019年1月1日起,我国新的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)正式实施,对于我国经济和社会的发展具有重要意义。随着税制改革深化,个税与百姓生活的关系越来越密切,多层次红利持续显现,但也存在制度功能发挥尚不充分等问题,税制仍有改革空间。通过对中国香港薪俸税与内地个人所得税的差异进行比较,发现两者在征收范围、税率结构、扣除项、税收征管等方面存在诸多不同,并得出完善个税制度、提高扣除标准、扩大扣除范围和提高征管效率等启示,以期为持续深化税收制度改革提供有益借鉴。

穿透式课税视角下资管产品增值税制度的构建

穿透式课税旨在以经济实质判断课税要素,有必要在资管产品增值税制度的构建中加以贯彻。由于我国坚持税制平移框架,应以现行法律法规、部门规章及《中华人民共和国增值税法征求意见稿》和《中华人民共和国增值税法草案》作为资管产品增值税制度构建的分析依据。穿透式课税视角下不以外观要件为依据,主张根据资管产品增值税的实质要件确定适宜的纳税主体,用“金融服务”概念统一金融业增值税的表述,并以此为基础调整资管产品增值税的计税方式。

烯芳类化工产品原料含消费税退税的税务争议分析与建议

结合我国成品油消费税税制功能定位,分析了我国烯芳类化工产品原料中含石脑油和燃料油的消费税免、退税政策延革和意义;指出了成品油消费税退税判定条件存在的争议及监管漏洞;提出了加强我国成品油消费税监管的几点建议。

增值税留抵退税对上市公司债务融资的影响研究

以2018年中国在部分行业试点的留抵退税政策为背景,文章利用A股上市公司的季度财务数据,运用双重差分法(DID)研究留抵退税政策对上市公司债务融资的影响。结果表明:实施留抵退税政策在短期内降低了企业的债务融资比率,作用机制在于留抵退税提高了企业的现金流水平,促使企业用内源资金去替代债务融资;异质性研究发现留抵退税对企业债务融资的影响因企业规模、行业和所处城市营商环境的不同而存在差异,对中小型企业、制造业和所处城市营商环境较好的企业影响突出;此外,从长期来看留抵退税可能会通过增加企业的固定资产投资而提高债务融资比率。未来可适当放宽对纳税人申请条件的限制、城市应致力于优化本地的营商环境,以及在实施留抵退税时充分考虑国家财政的实际承受能力。

网络主播收入的个人所得性质认定

网络主播个人所得性质的认定决定了主播个人通过注册个人独资企业、合伙企业等开展活动并取得收入是合法的纳税筹划还是转换收入性质的偷逃税款行为。通过条文分析明确经营所得和劳务报酬所得的本质特征,以确定性和合理性为目标导向,提出从经济实质出发认定主播收入性质、客观看待经营所得与劳动性所得的税负差异、关注主播群体内部的收入差距及兼顾税收实践的可操作性要求等四项主播个人所得性质的认定要点。

消费税征收环节调整的分析及建议

从我国消费税征收现状出发梳理目前消费税的征收环节,阐述消费税征收环节调整后移的利弊,选择部分适宜调整后移的、具有针对性的消费税税目进行分析。提出消费税征收环节调整的相关措施:综合考虑与相关税收政策的协调推进;加大征收环节调整后的税收征管力度;进一步加强对纳税人的宣传和辅导;探索对服务类项目征收消费税。

“双碳”目标下推进环境税费改革的必要性及其对企业行为的影响

“双碳”战略的提出,目的在于加快降低碳排放步伐,推动经济社会绿色发展,但必须借助一定的政策手段来实现“双碳”目标。环境税费改革能够肩负起促使企业绿色低碳转型的重任,通过引导企业重视绿色技术创新、加大环保投入和推进绿色低碳发展进程等途径,对企业绿色行为产生积极影响,从而助推“双碳”战略目标的如期实现。可见,在“双碳”战略背景下,推进环境税费改革是加强环境治理和解决高污染、高能耗、高排放问题的必然选择。

高收入者个人所得税征管问题研究

随着经济的快速发展,人民生活质量逐步提高,财富也快速增加,但是居民收入的差距日益引起各方面的关注。我国所实行的个人所得税制度作为调节收入分配的手段,具备一定的功能性,但是还存在许多漏洞。目前的个人所得税税收主要由工薪阶层贡献,中等收入者成为税款缴纳的主力军,而财富地位远高于他们的高收入人群往往会采取税务筹划、反避税、转移资产等手段,致使国家税源流失现象严重,极不利于维护公平正义。因此,有必要加强对高收入人群的个人所得税征管。

“技能人员职业资格”个税专项附加扣除规范性的建议——基于2022年度个人所得税综合所得汇算

新修订的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)正式实施,引入六项“专项附加扣除”,其中一项是“继续教育”。“继续教育”分为“学历(学位)继续教育”和“技能人员职业资格”两大类,在实际操作过程中,存在一些政策信息宣传不及时,个税系统信息更新不及时的现象,也存在抵扣资格审核不规范的现象。建议从及时调整国家职业资格目录、发布专项扣除规范指引、加强审核人员培训等方面完善个税专项附加扣除。

中蒙俄经济走廊建设中关税政策与关税税率合理化的路径探讨

中蒙俄三国毗邻而居、边境相通、经济互补。2014年中蒙俄三国元首会晤时,习近平总书记提出共建中蒙俄经济走廊的重大倡议,得到蒙俄两国元首的积极回应,随后中蒙俄经济走廊逐步规划并开始建设。经过几年发展,中蒙俄经济走廊建设取得了一系列成就,但继续推进中仍面临困难,其中表现突出的问题之一在于中蒙俄三国间关税政策与关税税率滞后于经济走廊的建设,阻碍了三国间贸易自由化与便利化的实现。本文以中蒙俄经贸合作中关税政策与关税税率为研究对象,在分析三国经贸合作中关税政策与关税税率的现状及问题基础上,通过GTAP模型预测关税税率削减对三国可能产生的经济效应,进而探讨中蒙俄关税政策与税率合理化的路径,为推进中蒙俄经济走廊建设提供新的思路与方向。

数字时代增值税法定的特点、内容与路径--以《增值税法(草案)》为中心

增值税法定是落实税收法定原则和完善现代税收制度的重大举措。2022年12月,十三届全国人大常委会首次审议并公布《中华人民共和国增值税法(草案)》,增值税法定迈出重要一步。以《增值税法(草案)》为核心的增值税法定提案,维持现行税制框架和税负水平基本不变,以法律的形式巩固增值税改革成果,具备较为科学的立法形式与内容。相较于现行法规、政策,增值税法定提案在应税交易、扣缴义务人、征收率、销售额、进项额、留抵退税、混合销售等方面取得进步,但也存在一些不足。未来在深入推进增值税法定的过程中,立法者尤其应重点优化提案的篇章结构,明晰征税范围规则,简并税率和征收率,回应数字时代的规则需求。

“营改增”的影响效应研究——以上海市的改革试点为例

本文选取上海市的交通运输业、通讯业和建筑业与地方财政收入相关的24个序列,利用TRAMO/SEATS方法对"营改增"结构性减税政策效应进行实证检验。结果表明,"营改增"对交通运输业发展的促进作用在短期来看有限,"营改增"对通讯业和建筑业的改革红利预期较低,说明本轮较窄范围内的试点改革对产业发展的影响效应还未充分显现。最后,以分析结论为基础,就今后"营改增"的实施路径提出相关的政策建议。

中国城市房地产税的定位及改革研究

房地产税改革是在中国城镇化改革不断深入、地方财政收入体系急需完善的宏观背景下提出的.同时也是在房地产价格上涨迅速、财富分配进一步失衡的背景下提出的。本文从中国房地产税税收体系的构成、房地产税税收收入的水平、房地产相关收费等方面对中国目前的房地产税情况进行了深入分析,并按照模拟的房地产税收改革的三种方案,对中国14个省份进行了城市房地产税税收收入测算,探讨了城市房地产税在未来能否成为中国地方政府主要税收来源等问题,并对房地产税相关制度设计提出了相应的对策和建议。