税收优惠、营商环境与企业创新绩效

文章基于2012—2022年A股上市公司数据,实证检验税收优惠对企业创新绩效的影响效应、路径以及营商环境在创新转化过程中的调节作用。结果表明,税收优惠能够显著提高企业创新绩效,研发投入在其中起到部分中介作用。此外,总体营商环境的优化能够正向调节研发投入和创新绩效之间的关系。异质性分析表明,对于国有企业、融资约束程度低企业、成熟期企业,税收优惠的创新激励效应更加明显。为加快形成新质生产力、激发企业创新活力,应继续完善税收优惠政策,同时优化营商环境,保障政策实施成效。

数字经济、税收征管效率及税收增长

数字经济迅猛发展给税收增长带来机遇的同时也构成了巨大挑战,准确全面理解两者的关系对于强化税收治理具有重要意义。文章选取我国2010—2021年省级面板数据进行实证检验发现,数字经济发展对税收收入具有显著正向促进作用;机制分析发现,数字经济发展抑制了税收征管效率的提升,进而抑制了税收收入的增加;门槛回归检验发现,数字经济发展程度不同,对税收收入的影响程度也不同。基于此建议:一是完善现行税收制度,减小数字经济发展带来的负向影响,充分释放“数字红利”;二是利用先进数字技术,继续深入建设数字税务平台,提高税收征管效率;三是完善税收分配与再分配机制,缩小数字经济带来的地区间税收收入差距。

数字经济发展与企业避税——基于上市公司数据的实证研究

数字经济迅猛发展赋予企业新动能的同时,也给税收征管带来巨大挑战。文章从数字化相关维度出发构建了数字经济指数,基于2014-2022年沪深A股上市公司数据,研究了数字经济与企业避税之间的关系。结果表明数字经济的发展将显著促进企业避税程度的提高。进一步的机制分析表明,数字经济发展推动了企业数字化转型,又给税务机关征管工作带来挑战,两相叠加增加了企业信息的不透明度,也改变了企业进行避税活动的成本收益对比,进而促进企业避税。异质性检验表明,这一作用在西部地区企业与非国有控股企业中更为显著。

税收征管的二重效应及其对企业价值的影响

文章研究了税收征管与企业价值的非线性关系,发现随着税收征管强度提升,企业价值呈现先升后降的倒U型变化趋势。具体来看,税收征管对企业价值的影响具有双重效应,分别是提高企业价值的“治理效应”和降低企业价值的“税负效应”。在特定名义税率和征管弱化的背景下,加强征管能够提升企业信息透明度、降低代理成本,提振企业价值,显示出显著的“治理效应”;当征管强度超过临界值后,进一步强化征管将会加剧企业融资约束,对企业价值产生负面影响,“税负效应”开始占据主导。此外,企业价值对税收征管强度变化的敏感度存在异质性。在治理能力差、融资约束大的样本中,企业价值对税收征管强度变化更为敏感,税收征管强度的轻微变化都容易引起企业价值的显著改变,反映为倒U型曲线的两端更为陡峭;反之,若公司治理能力好、企业融资约束较弱,则倒U型曲线的两端更为平缓。研究结果对于弥合税收征管影响的二重理论解,以及进一步推进结构性减税降费、全面贯彻“严征管、低税率”的改革思路具有参考价值。

税收征管模式改革对税收征管效率的影响研究——来自专管员约束机制改革的证据

税收征管是国家财政收入的重要保障。长期以来,我国实行专管员固定管户的征管模式。然而,由于该模式缺乏有效的约束机制,容易导致税务部门执法风险增加,从而对征管效率造成不利影响。取消专管员固定管户制度意味着取消征纳双方的固定对应关系。这不仅容易引发纳税企业对失去全方位管理的担忧,还会影响征管部门获取纳税企业信息的有效性。文章以2021年青岛市征管模式改革为准自然实验,旨在探讨在保持征纳双方固定关系的情况下,增加约束机制能否有效缓解专管员固定管户制度下的效率损失。研究发现,专管员约束机制改革在总体上显著提高了税收征管效率,并促进了企业的纳税遵从。这一结果是由于征管约束机制改革抑制了企业的逃税倾向。异质性分析表明,征管约束机制改革对大规模企业、税收优惠型企业以及纳税遵从度低企业的提升效应更为显著。文章不仅提供了税收征管模式改革的经验证据,还对完善基层税收征管制度具有重要政策启示。

自然语言大模型在税收监管中的应用——以非居民税收合同审核为例

以ChatGPT为代表的自然语言大模型是数智时代的典型技术和应用创新。其在税务部门的运用有助于提升征管效率、降低征纳成本。湖北省税务部门从国际税收对外支付管理入手,探索自然语言大模型在税收监管中的应用,实现了智能化阅读非居民税收合同、对外支付备案审核和风险反馈等功能。同时将其嵌入电子税务局相关模块试点运行,加快了办税、审核和风控效率。实践证明,自然语言大模型的引入可使税收监管效率更高,也为纳税人、税务人和决策人提供了更丰富的方法和工具。利用自然语言大模型,计算机算法模拟精度无限接近甚至超过税收管理细分领域的专家。普通税收管理者可借此从事原来只有专家才能胜任的工作,有助于缓解当下税收监管中精英人才与复杂风险事项不匹配的难题。自然语言大模型在税收监管领域的应用并非一蹴而就,需长期跟踪、研究和投入。建议税务部门提前预判,积极介入,尽早为人工智能时代的税收管理变革做好准备。

人工智能时代税收征管的功能转型与法治因应——以欧盟税务人工智能实践为切入点

税收征管智能化转型虽然加强了税收征管能力,但新征管技术尚未与税收法治实践充分融合。有关税务机关败诉的案例表明,当前税收征管智能化存在三重风险,即数据采集系统目的模糊、风险管理系统运行不畅和智能分析结果适用受限。基于欧盟各国税务实践可以认为,税收征管智能化的实质是从个案导向转为风险导向,并通过规范风险管理系统运行予以制度化。由于欧盟数字法律框架实际上将税务人工智能排除在外,税务人工智能高度依赖各国自我监管。因此,我国推进税收征管智能化应当授控结合,及时在传统税收征管法律框架内嵌入数据采集系统明确机制、风险管理系统控制机制、智能分析结果监督机制,以促进税收征管技术与税收法治在人工智能时代形成有效协同。

数字经济税收治理问题研究

数字经济的全球性、高度数字化和创新性特征改变了企业经营模式,导致跨境交易、税基侵蚀和监管难题不断升级。政府为解决这些问题采取的税收策略包括数字服务税、数字化报税系统和国际协调,呈现了各国在数字经济税收治理方面的实际经验和最佳实践。数字经济税收治理问题需要国际社会积极合作,制定适应数字时代的税收政策,以确保公平征收并促进数字经济的可持续增长。

税收征管规范化与税负公平——基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

2008年后,我国各省、自治区、直辖市税务部门陆续出台税务行政处罚裁量基准,明确了不同违法行为的性质、构成要件、法定处罚等关键要素。文章以此为“准自然实验”,利用多期双重差分模型进行了实证检验,探讨税收征管规范化与税负公平的关系。结果表明,税收征管规范化对税收公平具有显著的改善效应,这一效应在税收征管强度低、政府干预程度高的地区更加明显。机制检验表明,抑制企业避税和压缩“征纳合谋”空间,是税收征管规范化改善税负公平的两个具体渠道。基于此,应进一步规范税务行政裁量权运行,强化税收执法监督,促进税负公平,营造更优质的营商环境。

数字经济背景下简易征收制度的域外经验及本土启示

数字经济的跨境税收征管问题是当今全球税收治理的焦点问题之一。欧盟对这一问题的研究较为深入且已进入实践层面,其率先提出的简易征收制度为有效解决这一问题带来了新的思路。文章系统地介绍和分析了简易征收制度,并通过借鉴简易征收制度的域外经验,提出了界定数字服务的适用范围、明确数字服务征税地点、拓展常设机构认定标准、量化数据创造的价值、建立涉税信息分享平台、设计与当前税制衔接的简易征管系统等建议,以期为我国应对数字经济税收征管难题提供有益参考。

税收与税源背离对地区间共同富裕差异的影响

近些年我国的共同富裕水平不断提升,但是区域间共同富裕水平的差异依然不小。文章基于2003—2017年的省际面板数据构建地区间共同富裕差异指数,从理论和实证层面分析税收与税源背离对地区间共同富裕差异的影响。研究发现,税收与税源背离显著扩大了地区间共同富裕的差异程度,这种影响主要通过扩大区域财力差异、改变地区间财政支出结构、影响不同地区产业结构升级等渠道实现。进一步分析表明,税收与税源背离对共同富裕差异的作用受到政府干预程度、财政转移支付以及数字经济发展的影响,并且这种作用在东部和中西部地区、税收净流入与税收净流出地区存在异质性。基于此,文章从完善税收制度设计、健全财政转移支付制度、构建区域间税收协调机制、强化数字经济税收征管等方面提出了相关建议。

基于企业税务风险的内部控制体系建设探讨——以大型央企H医药商业集团为例

当前医疗反腐重点关注医药流通环节,而大型医药商业企业由于销售业务模式较多,存在各类常见税务风险,极易引起税务机关关注。在此背景下,医药商业企业需建立健全税务内控管理体系,并根据内控管理要求持续性地控制和降低相关的税务风险,提高企业的整体合规水平。文章以H医药商业集团为例,详细介绍了大型医药流通类央企内控建设及执行的思路、方案、管理启示等,为医药流通类企业加强税务风险内控建设提供实践参考。

基于“互联网+税务”背景下的税收信息化研究

自国家的"互联网+"发展战略出台以来,"互联网+行业发展"的实践探索不仅依靠大数据技术的信息化社会发展,更依托于信息化的技术供给和制度安排。在"互联网+税务"战略的引导下,税收信息化展现出电子税务局、智慧税务、全信息化税务系统、云上税务等区别于传统的信息发展路径。文章将对税收信息化相关问题进行理论探讨,以期实现信息管税、服务兴税,切实降低涉税风险及高效治税的目标。

税务征收体制下非税收入征管制度建构及创新路径研究

当前我国税务征收体制下的非税收入征管制度建设尚不够完善。文章从回顾我国非税收入征管制度的发展脉络切入,阐述非税收入征管的基本逻辑,分析国外征管的通行做法,进而提出我国非税收入征管制度的建构思路,为推进新型非税收入征管制度建构提供参考。

外商实施转移价格的动因及对策

指出部分外商利用转移价格大肆侵吞中方利润 ,逃避国家税收 ,严重地影响了我国利用外资的效果。在对外商实施转移价格动因的分析基础之上 ,进行了对策研究 。

当前国地税合作中存在的问题及政策建议

推进国地税合作是深化国税、地税征管体制改革,解决现行征管体制突出问题的重要抓手。自国家税务总局颁发国地税合作规范以来,各地国税局、地税局共同建立制度机制,整合资源,积极推动征管互助和信息共享,国地税合作取得了初步成效。但在实际工作中,也存在着一些问题,制约了国地税合作工作的开展。文章针对当前国地税合作中存在的问题,深入调研思考,提出了进一步破解国地税合作难题,推进国地税持久深入合作的政策建议。

我国税源管理问题研究:理论范畴与政策分析

在依次分析税源管理的理论依据、我国税源管理存在的问题以及税源管理的国际经验的基础上,提出了建立以理顺机构设置、建立统一的纳税人登记代码制度、完善重点税源管理办法和推进税务行政执法责任制为主要内容,以税源专业化管理和社会化管理相结合的税源管理监控新格局。

“互联网+”电子商务税收征管的国际借鉴与制度改革

2014年,我国各级政府纷纷出台积极促进电子商务可持续发展的相关政策,在多头推动的助力之下,网上交易额保持着较高的增长势头。中国电子商务研究中心发布的报告显示,2014年,电子商务市场交易规模达13.4万亿元,同比增长31.4%。可见,在当今信息高速传递的时代,互联网作为全球电子商务交易与应用的拓展平台发挥的作用非同一般。因而,涉及税收征管的问题就成了诸多专家学者争议的热点。对此,文章以研究当前电子商务引发的税收问题为切入点,通过学习世界各国和经济组织先进的电子商务领域的税收征管方面的经验,提出了适合我国国情的"互联网+"电子商务税收征管模式与制度改革的建议。

作为提升国家治理效能的“大数据×”

大数据是指无法在容许的时间内用常规工具对海量信息进行抓取、管理和处理的数据集合,是需要通过技术处理才能具有更强的决策引导能力、洞察发现能力和流程优化能力的信息资产。作为生产资料,大数据正在成为一种稀有资产和新兴产业。任何一个行业和领域都会产生有价值的数据,而对这些数据的统计、分析、挖掘和人工智能开发则会创造意想不到的倍增价值和财富。

关于规范税收执法问题的探讨

［摘 要］ 规范税收执法是依法治税的重要一环，推进依法治税必须规范税收执法。从我国当前现实的税收征管情况出发，规范税收执法需要做好的工作是重视和完善对税务公务员的有效的激励机制；制定和实施税收执法的操作规范；强化权力制衡，增强税收执法监督的有效性；坚持权责对等，建立和完善税收执法责任制。