Attitudes Toward Dysfunctional Audit Behavior： The Effect of Budget Emphasis, Leadership Behavior, and Effectiveness of Audit Review

Dysfunctional audit behavior （DAB） is an accepted problem, associated with decreased audit quality. This study develops and tests a theoretical model that identifies factors contributing to DAB. Budget emphasis, leadership behavior structure and consideration, and effectiveness of audit review were examined as antecedents of attitudes toward DAB. The findings produced consistent evidence in support of the theoretical model. It is not an emphasis on meeting budgets that leads to undesirable behavior, but contextual variables, such as leadership behavior structure and effectiveness of audit review.

国家审计与商业银行信贷行为

采用2008—2020年中国商业银行非平衡面板数据,考察国家审计对银行信贷行为的影响。研究发现,国家审计可以促使银行提供更为宽松的信贷,且这种效应具有延续性。机制分析结果表明,国家审计可以通过提高管理效率、减少违规行为、加快经济增长三条渠道促进银行扩充信贷。异质性分析发现,国家审计对内部治理较好、东部地区、外部法律环境较好的银行信贷行为的正向影响更加显著。调节效应研究发现,社会审计增强了国家审计对银行信贷的促进作用,媒体监督削弱了国家审计的促进效应,而公众监督的调节效应不显著。进一步研究发现,虽然国家审计推动了银行信贷投放,但对贷款集中度产生了抑制作用,且相较于商业贷款和非农户贷款,国家审计提升了消费贷款和农户贷款,国家审计与银行信贷的关系在降低不良贷款率的同时提升了银行财务业绩,说明国家审计可以助推银行信贷业务的高质量发展。

被审计单位人工智能应用对审计投入和审计费用的影响

基于2011-2021年我国沪深A股上市公司样本,本文从外部审计师的投入和定价决策视角,实证检验人工智能和微观企业融合的经济后果。研究发现,被审计单位应用人工智能会增加审计师的审计投入和审计费用。机制检验发现,人工智能应用会显著增加被审计单位经营风险,使得审计师面临的业务风险提高,进而导致审计师的上述决策行为。横截面检验发现,审计师主要针对应用人工智能的非高科技公司采取增加审计投入和审计费用的决策行为。此外,较高的行业专长能够降低人工智能应用引起的审计师高投入和高收费决策行为。研究结论丰富了微观层面人工智能和审计师投入和定价决策行为的相关研究,对更好地理解人工智能和实体企业融合具有重要的启示意义。

审计师会对企业数字化转型作出差异性应对吗?——基于关键审计事项的证据

以审计师在关键审计事项部分披露的审计流程为切入点,考察审计师是否会对客户的数字化转型作出差异性应对。研究发现,企业数字化转型显著提高了审计应对的差异化程度,表现为客户的数字化程度越高,审计师披露的差异性应对措施越丰富,审计应对段内容与行业内其他公司相比差异度越高。异质性检验发现,对于非国有、信息基础设施较完善、审计师经验丰富或投入较多审计资源的企业,数字化转型对差异性审计应对的影响更显著。机制检验发现,内部控制体系异质性的提高、针对性审计程序的增加是企业数字化转型提高审计应对差异化程度的作用机制。经济后果检验发现,审计师对客户数字化转型的差异性应对促进了企业经营效率和全要素生产率的同步提升。研究从差异性审计应对视角丰富了企业数字化转型对审计师行为影响的文献,为数字经济背景下审计师优化工作流程和改进工作方法提供参考。

行为归因审计:基于行为与情境的复杂交互效应

不同于传统的静态账项数据,组织内的群体或个体行为作为一种特殊的动态数据,已被视为改善效率、赋能创新、构建动态能力的战略性要素投入,因此在国内外企业组织的内审体系中,对行为审计的重视与投入持续加强。然而,实践中以理性“经济人”为假设的行为合规审计,存在动机归因缺失的逻辑断裂,仅仅依据“问题行为”揭露的审计发现导致审计取证信度不充分,将由此引发系统性审计风险。为此,本文在环境“行为人”假设基础上,针对组织内非目标、非合规、非效率、非合作、非安全等非社会期望“问题行为”构建了“情境-心理-行为”的整合性归因审计范式,通过经典行为归因理论的次序化嵌入,对“问题行为”的最佳审计时机、动机归因稳定性检验、关联情境下行为归因穿行分析等关键问题经行了系统论证。本文所形成的研究观点以及提出的行为归因方法构建建议及对策,对于完善和优化行为审计方法体系、促进企业组织的审计监管水平具有重要的理论借鉴意义。

基于电力数据中台的行为审计工具建设

目前电力数据中台围绕数据的安全使用,启用了数据库相关的审计功能,但是仍缺乏有效技术手段对应用层及数据使用者的风险行为进行自动化监测。为提升数据安全保障能力,本文提出建设数据中台行为审计工具,有效保障电力系统数据规范、数据安全;通过智能化手段能够实现电力系统数据异常访问行为分析和数据安全风险管控,自动识别数据异常访问、异常用户行为及数据安全风险隐患,辅助数据安全防护工作,防范因电力系统数据异常操作或内部泄漏造成的数据安全事件,实现数据安全风险可查、可控、可预警;对电力系统行为人的数据使用行为进行分析与画像,识别用户操作行为,对用户行为进行审计;实现电力数据流转动态监测、数据安全风险源头定位;通过电力数据安全风险实时监测、溯源核查、态势感知、精准定位、快速响应,全面提升电力数据安全事件的事前、事中、事后的技术管理水平。

董事高管责任保险对企业漂绿行为的影响研究

董事高管责任保险是一类重要的企业风险管理工具,也是外部保险机构参与公司治理的重要途径。以2010—2020年A股上市公司为研究样本,探究董责险对企业漂绿行为的影响和作用机制。研究发现:第一,上市公司购买董责险后,显著抑制了其漂绿程度;第二,上市公司的内部控制质量和外部投资者关注度,能在董责险和企业漂绿间起中介的作用;第三,董责险对具有不同产权性质和资产结构的企业漂绿抑制效果不同,对国有和固定资产占比高的企业更有效。鉴于董责险的积极效应,建议完善董事高管责任保险相关法律和制度,充分发挥其应有的公司治理功能。

基于广电网络的多场景Wi-Fi产品设计实现及应用研究

本文介绍了基于广电网络的多场景Wi-Fi产品,旨在为家庭、企业以及公共场所提供高效、安全、可审计且易管理的无线上网服务。该产品可以通过广电的PON网络、Cable网络等方式实现简便接入,并采用私有云技术实现高效管理与运营,以及资源的灵活调度。多场景Wi-Fi产品集成了用户认证、行为审计和数据隔离等功能,显著提升了网络服务的安全性与稳定性,论文详细探讨了多场景Wi-Fi产品的设计技术细节、实现方案,以及实际场景应用案例。

机器学习在用户行为审计中的应用

该文通过分析运营商业务系统多年的用户操作日志数据,运用机器学习技术揭示了各应用系统在业务操作中敏感数据操作风险、业务违规操作风险及审计漏洞。针对这些问题,提出了加强数据监控、深化业务关系分析及完善事后审查等建议。希望该文可以为相关企业在用户行为审计工作中提供一定的参考,从而让智能化审计能力更好地服务于审计工作,由此实现自动化、实时化愿景,通过多维度数据分析深化风险识别,构建风险预警模型,提升应对能力,提升审计风险管理水平。

审计行为能够抑制真实盈余管理吗?

利用2007—2011年5522个中国上市公司样本,实证检验审计行为与真实盈余管理程度间的关系。研究发现,审计行为能够在一定程度上抑制上市公司的真实盈余管理程度。具体而言,会计师事务所规模越大,上市公司未更换会计师事务所,且会计师事务所的审计收费越高,则上市公司真实盈余管理程度越低;若会计师事务所出具了非标准无保留意见,则上市公司的真实盈余管理程度更高。

计算机系统入侵检测模型与方法

简要介绍了系统评估和入侵检测的研究背景和意义。从攻击策略的角度，阐述了入侵检测内容和方法，并介绍了具有通用价值的入侵检测模型。通过总结将检测原理分为基于行为和基于知识两大类，分别阐述了各类方法的具体实现手段和各自的优缺点。

低质量审计是审计师个人特质导致的特例吗?——基于“污点”签字注册会计师的研究

在签字注册会计师层面研究低质量审计的发生原因时发现:审计失败被发现前,与同所未受罚签字注册会计师相比,受到证监会处罚的签字注册会计师的审计质量持续较低;部分受罚签字注册会计师因事务所合并而被动进入质量控制较好的环境中,其审计质量较合并前有显著改善。这说明在相同质量控制体系下,低质量审计是由审计师个人特质导致的特例;而良好的质量控制有助于抑制"污点"签字注册会计师个人特质对审计质量的不利影响。

工业控制系统信息安全审计系统分析与设计

目前工业控制系统(Industrial Control System,ICS)广泛应用于电力、水利、交通运输、大型制造行业以及国家基础公共设施,已经成为国家安全战略的重要部分。传统的信息安全防护技术(如防火墙技术、入侵检测技术等)因其技术原理和适用协议的差异,使工业控制系统不能取得很好的防范效果。为了有效地提高ICS的安全防护能力,该文针对ICS的数据特点以及协议特点设计了一款ICS信息安全审计系统,该审计系统主要由数据采集模块、内容检测模块、异常行为判断模块、行为处理模块、审计响应模块等组成。实验结果表明,本系统能够对ICS进行全方位的安全审计,能够极大程度地提高ICS的安全防护能力。

论政府绩效管理与绩效审计

通过对我国政府绩效管理框架的描述以及政府绩效管理体系下政府行为对审计目标、审计范围和审计质量等方面的影响分析得出:政府绩效管理与绩效审计之间存在密切联系,且这种联系是多向的、混合的,有时甚至还是负向的。为此,针对我国绩效管理方式、政府行为给绩效审计造成的不利影响,提出改进我国绩效审计的若干政策建议。

基于行为心理理论的审计判断模式构建

审计判断是一个复杂的心智过程,审计人员有多层次的心理需求,有从事审计活动的动机,在从事审计判断时有丰富的心理活动,基于上述研究可构建出审计判断模式。为防治审计判断偏误、提高审计判断的质量,可从行为心理的角度采取以下措施:进行行为心理学学习,丰富专业知识、重视经验积累,建立有效的审计判断激励机制和审计判断约束机制,加强职业道德修养等。

媒体监督影响审计师的审计意见决策吗?——来自中国证券市场的实证证据

媒体监督在公司治理中的作用已引起了广泛的关注,然而关于媒体监督对审计师行为的影响这一论题的研究还不多见。以2001年到2009年中国A股上市公司为样本,首次对媒体监督是否影响以及如何影响审计师的意见决策进行实证考察。结果发现,媒体对上市公司负面报道越多,审计师对其发表非标准审计意见的概率越大;国际"四大"会计师事务所的声誉机制并不能加强这一结论;当年财经媒体对上市公司负面报道越多,审计师改善次年审计意见类型的概率越高。这说明媒体监督起到了审计治理的作用。

儒家文化会影响企业审计行为吗?

儒家文化作为中国非正式制度的典型代表在规范社会成员行为方面具有一定影响力。以2010—2017年A股上市公司为样本,通过logit模型分析儒家文化对审计行为的影响,研究结果表明:在审计准备期,儒家文化与选聘的事务所规模、事务所地缘关系正相关,与事务所更迭负相关,即企业更愿意选择规模较大和具有较强地缘关系的本地事务所,并且不会轻易变更与事务所的合作关系;在审计实施和终结期,儒家文化与审计延迟负相关,与审计费用正相关,并且随着儒家文化影响程度加深,非标准类审计意见的出具概率也会上升。进一步检验高管儒家文化背景和外来文化冲击影响下儒家文化对审计行为的现实效应,结果发现儒家文化仍对企业审计行为产生显著作用。

行为导向人本审计模式研究

审计模式的演进规律表明,审计工作量与审计师规模的持续反差倒逼审计模式必须适时抓住影响审计质量的最核心因素。据此审计模式经历了账项导向、制度导向、风险导向三个阶段,但这三种审计模式"物本化"的特性在智慧经济时代显现出明显的历史局限性。鉴于此,以人为中心、为根本的人本审计思想应运而生。人本审计以人的行为为导向,建立在"人的品德素养—人的动机—人的行为—行为的结果"这条逻辑路线上。这既是一种确定行为责任的过程,也是对以人为本的审计理念的最好诠释。行为导向人本审计模式将审计风险模型确定为"审计风险=固有风险×(行为动机风险+行为风险)×检查风险",从而从根本上修订了传统审计模式的程序与方法。审计目标也转变为对反映被审计单位人员过去经营状况的财务报告的公允表达发表意见的同时,达到选人、塑人、纠错、防弊、控制风险的目的。据此,人本审计将增信服务功能和增值服务功能融为一体。

用户行为异常检测在安全审计系统中的应用

提出一种基于数据挖掘的用户行为审计方法,通过对正常审计数据进行分类预处理获取其他传统方法容易遗漏的正常模式,结合使用关联规则以及序列模式挖掘技术对用户行为进行模式挖掘,根据模式相似度比较来检测用户行为的异常。将此方法应用于实际的安全审计系统,得到了较好的效果。

内部控制理论研究的回顾与展望

近年来,随着国内外舞弊丑闻的频频爆发,内部控制这个概念为越来越多的人所熟知。现有的内部控制研究成果主要来自于三个渠道,最多的是审计角度,其特点是纠错防弊;随着公司治理的兴起,人们也越来越关注从组织管理角度,审视内部控制的权力制衡作用,以及如何在现有的委托代理制度下保证代理方的尽责;这就又涉及到了社会和个人的行为控制。为了对内部控制理论研究的轨迹进行全面的了解,建立起一个统一的理论基础以形成完整的范畴,本文拟从多个视角对内部控制进行文献回顾,来探求它的发展趋势。