价税分离的成因及效应

在完成了“四金”工程的今天，适时地实行价税分离制度，具有重要的现实意义。价税分离是将隐含的税款从商品或劳务的价格中分离出来，给消费者一个明白。价税分离导源于税负转嫁。实行价税分离制度，消费者可持购物发票按有关规定向税务部门抵扣一部分税款，以减少税款流失和克服流转税的累退性。

论价税分离的意义

实行价税分离，可克服流转税之不足，有利于强化发票的管理和使用，有利于加强流转税征管，有利于培养广大公民的纳税意识、民主意识，操作简单，实施方便。从长期看，可为我国向以所得税为主体的直接税制过渡提供有效途径。

论最终消费环节实行增值税价税分离的必要性

目前我国价税分离模式尚未在最终消费环节全面实行,仅有极少部分企业在发票中将价款和税款分别列示。在最终消费环节实行价税分离,直接反映消费者在流转环节承担的税负,有利于发票的规范管理,对消费者、企业及国家都有着深刻的意义。

最终消费环节实行价税分离模式的研究

自2016年5月1日起,我国全面实行营业税改增值税(以下简称"营改增")政策,这标志着我国步入了税收发展的新时代。基于阐述价税分离的概念及其在我国推广的必要性,结合市场调研的结果进行数据的归纳分析,针对最终消费环节中的餐饮业和零售业两大行业,提出具体的价税分离模式。

最终消费环节实施增值税价税分离模式的探讨

在消费环节实施增值税价税分离是西方国家开征增值税的理论基础和必要配套措施,对于体现消费者承担商品和服务在流转环节税负,并将纳税义务与享受基本公共服务的权利有效衔接起到了重要的作用。我国正在试点实施的"营改增"改革推进并不顺利,在即将扩大试点的生活性服务业等领域遇到的阻力更大,其中一个重要因素是部分企业认为改革后税负有可能上升,提出较多过渡性的税收优惠政策诉求,对增值税征税原理以及链条式抵扣的管理体制冲击较大。实施消费环节价税分离,有助于消除企业承担税负的错误认识,从而减少利益群体对改革的干扰,为"营改增"推进以及将来增值税立法打下坚实的基础。

基于完全价税分离的铁路工程设计概算编制方法研究

本文提出基于完全价税分离原则的设计概算编制方法,调整设计概算的费用组成,建立设计概算中各项费用的计算方法,明确建筑安装工程费、设备购置费、其他费、预备费、机车车辆(动车组)购置费、甲供物资的增值税计列方案,给出设计概算编制中需要注意的问题。该方法实现设计概算全费用项目增值税的计列,能够有效提高设计概算编制和投资管理的准确性,并可为新一轮铁路工程造价标准的修订提供参考。

按价税分离和市场化的方向加快成品油价格改革

现行成品油价格机制弊端较多 我国成品油价格，目前实行的是政府定价制度。由政府参照新加坡、鹿特丹、纽约三地成品油市场价格并考虑国内因素确定国内成品油基本价。2003年以来，国际油价大幅上涨且频繁波动，政府定价已很难适应市场价格的变化。2006年全年国内成品油价格只调整了两次，结果造成国内成品油价格既与国际成品油价格严重脱轨，又与国内原油价格倒挂。这种机制弊端很多。

再论最终消费环节增值税价税分离必要性——以增值税率和电价调整影响为例

本文以2019年增值税政策调整和电价调整对大工业用电企业运营成本增加为例,阐述增值税最终消费环节价税分离的必要性。分析指出,正是由于未能在多个环节,尤其是最终消费环节实现价税分离,才导致相关政策的变动对一类企业运营成本产生不利影响。针对这一结论,笔者建议,在我国进一步深化增值税改革的同时,要将增值税最终消费环节价税分离作为税制改革的必要配套,充分体现增值税价外税的特征和优势。

论价税分离的法律正当性

实行价税分离制度,符合法的公平正义价值和效率价值,同时也与税收公平原则和效率原则相契合,有利于维护纳税人知情权,增强公民纳税意识和民主意识,因此,在流转税领域实行价税分离十分必要,对我国税法的完善也具有重要意义。

现金折扣可否价税分离开具红字增值税专用发票?

本文探讨现金折扣可否价税分离开具红字增值税专用发票的问题。文章认为,现金折扣完全可以价税分离开具红字增值税专用发票,然而相关准则、法规需要协调明确。

铁路保洁委外服务招标实行价税分离的探讨

随着营业税改征增值税范围的不断扩大,其对铁路运输企业各个方面的影响也越来越多。结合工作实践,以西安铁路局客运保洁委外服务招标采购为例,就实施"营改增"后,对铁路委外服务招标的影响、存在问题以及实行价税分离的原因、效果进行分析和探讨。

应收帐款价税分离帐务处理方法的探讨

《企业会计准则—现金流量表》指南对“经营活动现金流量—收到的增值税销项税款”的计算方法，原则性地提出：为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收帐款”和“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。以笔者理解，即除了按有关会计制度进行常规...

财务公司增值税价税分离信息化建设的探讨

为适应"营改增"转变,2016年3月起财务公司纷纷加速了"营改增"信息化的探讨和建设工作,对核心业务系统和核算系统进行改造,是营改增全面落地的实现方式之一。通过对逐笔业务设置"唯一识别码"进行价税分离,是财务公司增值税信息化管理中重要的一环。

谈谈价格与税收分离问题

我国实行的是价税合一制,即把税金作为价格的一个组成部分,合并在价格之中。这一制度,在理论和实践上都有不少问题,需要研究改进,即把价税合一制,改为价税分离制。这里所说的税收,是指与价格有关系的税种,如产品税、营业税、增值税、盐税和关税等税种。为了叙述简便,只以产品税为例。产品税是以商品的出厂价格为计税基础,按照不同的产品税率计征的。我国的工业品绝大多数都征收产品税,也有少部分产品不征收产品税。征收产品税的价格是带税价格,不征收产品税的价格是不带税价格。所谓带税价格,是指在价格之外还附加一定税金的价格。

以价税分离为核心的产品成本核算

《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）和《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）将农产品进项税额的凭票抵扣改为核定扣除。上述政策出台以前，企业产品成本及销售成本都是不含税的，而新政策规定产品成本含税，即产品成本价内含税，因此，在实施过程中出现了一些问题。为划分产品生产成本和期末库存商品中的成本和税金，准确核算当期产品生产成本和期末库存商品、

商业企业1994年初库存商品价税分离及其帐务处理方法

1994年全国推行增值税后,实行增值税的企业今年年初存货中含有已征税款,此事如何处理是关系到国家和企业分配关系的一个重要问题。最近,我们在新税制运行情况调查工作中发现。

铁路工程造价营业税改为增值税的措施研究

建筑业营业税改为增值税政策的推行,对铁路工程建设的概预算管理、招投标管理、验工计价、工程结算、竣工决算等工作带来深远影响。此文从铁路工程概预算管理的角度,分析营改增对铁路建设工程投资带来的影响。并对增值税税制下铁路工程概预算的编制方法进行了探讨,通过分析研究,提出适应营改增政策的铁路工程造价标准的调整措施与建议,可为铁路工程建设营改增工作的顺利过渡提供参考。

试析“价税合一”的增值税会计核算方法

现行增值税会计核算是一种“价税分离”的会计核算方法，存在许多缺陷。“价税合一”的增值税会计核算方法，使会计信息更趋客观。

恢复库存商品明细帐含税计价核算的设想

按照财政部《关于增值税会计处理的规定》及其《补充通知》和国家税务总局有关文件规定,进价核算企业1994年期初库存商品应逐品名进行价税分离。这大大加重了百货、纺织、五交化等经营品种较多企业的业务及财会部门的工作量。据我们调查,许多经营品种较多的进价核算企业的库存商品二级明细帐虽改按原含税进价登记,但三级明细帐原登记的1994年期初库存商品仍保持原含税进价未变。1994年1月份以后新购进商品凡逐品名填开增值税专用发票的,按不含税进价验收并记帐;汇总填开增值税专用发票的。