涉税环境信息新增如何影响企业实际税负和税费成本?——基于环境保护税改革的实证研究

中国税制改革日益重视纳税人涉税信息的完整性和准确性。随着税务机关掌握更多的纳税人涉税环境信息,企业实际税负和税费成本将会受到什么影响?本文以2014—2020年上市公司为样本,以2018年环境保护税改革为政策冲击,研究涉税环境信息新增对企业实际税负和税费成本的影响。研究发现,涉税环境信息新增显著降低了企业实际税负和税费成本。异质性分析发现,涉税环境信息新增对国有企业实际税负和非国有企业税费成本具有显著的负向影响;涉税环境信息新增显著提高了企业的所得税和流转税成本,降低了环境保护税成本。机制分析发现,企业研发投入是涉税环境信息新增影响企业实际税负和税费成本的机制变量,该机制变量从减少企业实际缴纳税费和扩大生产规模两方面降低企业实际税负和税费成本。本文的研究结论为持续推进环境保护税改革提供了实证依据。

结合企业实际创新巡视整改工作法

中国石化润滑油有限公司(以下简称“润润滑油公司”)把做好巡视“后半篇文章”作为检验“四个意识”的试金石,自觉向党中央对标看齐,在抓整改上见真章、求实效。通过创新“三个支撑、四个统筹、五个紧盯”巡视整改工作法,让巡视利剑的锋芒更加锐利。

优化营商环境降低了企业实际税负吗?

降低企业实际税负是优化营商环境的应有之义,但这一论点尚未得到学术界足够的关注。基于此,以2014—2019年中国资本市场A股上市公司为研究样本,运用多元线性回归模型实证检验优化营商环境对企业实际税负的影响。研究发现,优化营商环境能够显著降低企业实际税负,表现为营商环境越好,企业实际税负越低;区分产权性质后发现,营商环境与企业实际税负之间的负相关关系在非国有企业中更为显著;优化营商环境通过提高税源质量、缓解税收计划压力和提升税收筹划程度降低企业实际税负,这是营商环境影响企业实际税负的主要路径。优化营商环境的举措能够为微观企业纾困解难,有利于巩固拓展减税降费政策的成效,进一步精准降低企业实际税负、增强企业活力。

生态创新会影响企业实际税负吗?

为了探究企业生态创新对企业实际税负的影响作用,本文从税收激励角度出发,将2010—2019年我国沪深股市A股制造业上市公司作为研究样本,通过搭建“生态创新-企业声誉-企业税负”理论框架,采用固定效应模型实证研究企业生态创新对企业实际税负的影响机制,考查企业声誉在企业生态创新与企业实际税负之间发挥的中介作用,以及环境规制在企业生态创新与企业实际税负之间发挥的调节作用,并期望以此能够为我国政府引导、激励企业开展生态创新提供科学的理论依据和政策建议。研究结果表明:1)企业开展生态创新能够显著降低企业实际税负,企业生态创新水平每提高1%,企业实际税负水平将下降1.13%,这一效应在制造业轻度、中度污染行业企业及其非国有企业中表现得更为显著。2)企业开展生态创新有助于提高企业声誉,企业生态创新水平每提高1%,企业声誉水平将提高23.15%。企业声誉在企业生态创新与企业实际税负之间发挥着部分中介作用。引入企业声誉之后,企业开展生态创新将会使企业实际税负水平从1.13%下降为1.01%,企业声誉的中介效应占企业生态创新对企业实际税负总效应的比例为7.05%。3)环境规制在企业生态创新与企业实际税负之间发挥着负向调节作用。环境规制与企业生态创新的交互项系数为-0.5%,且在1%的水平上显著,表明环境规制强化了企业生态创新对企业实际税负的负向影响作用。

“招商引资”政策与企业实际税率关系研究

中国地方政府的锦标赛考核机制促进经济持续增长已被社会各界所广泛认同。但是,有关区域经济增长与企业实际税率呈现“剪刀差”的现象却仍然是一个谜。本文提出研究假设认为:不同地方政府的“招商引资”政策对当地企业的实际税率具有不同的影响机制。基于此,本文对企业依据实际税率展开迁移的内在逻辑做了理论推导,并分析了地方政府通过“招商引资”政策与企业的博弈。文章选取中国省级面板数据,对经济增长与企业实际税率的关系做了实证研究,同时对二者之间的关系进行了脉冲响应冲击分析,得出结论:(1)中国不同区域的经济增长对当地企业实际税率具有不同的影响,东部与中部地区的地方政府在能够完成经济增长的考核时期,放松对企业税收的征管力度,进而降低企业实际税率,反之则通过“足额”或“超额”征收的方式提升企业实际税率;(2)地方政府的“招商引资”政策能否降低企业实际税率,仍取决于其是否完成锦标赛的绩效,企业通过“招商引资”政策开展向经济发展落后地区迁移,在承受实际税率提升的同时,利用土地升值来扩充其利润增长。最后,得出相关启示:应充分考虑通过税务征收的垂直管理,规范地方政府税收征管口径的波动问题,这样才能有效释放减税红利;通过规范“招商引资”的税收优惠政策,来杜绝以土地赚利润的企业迁移行为,引导以发展促引资的地方政府考核导向。

分权时序与企业实际税负

中国地方政府近年来陆续开展的行政“扩权强县”与财政“省直管县”改革存在着鲜明的时序差异,主要分为“先财后行”“先行后财”“并行分权”三种类型。这三种类型的分权时序对县级政府税收征管力度的冲击存在差异,进而对辖区内企业实际税负产生非对称影响。为此,本文将中国工业企业数据与县级面板数据进行匹配,建立多时点双重差分模型,研究分权时序对企业实际税负的影响及其机制。结果显示,“先财后行”分权时序显著降低了企业实际税负,“先行后财”分权时序加重了企业实际税负,而“并行分权”分权时序对企业实际税负的影响并不显著。机制分析发现,“先财后行”分权时序实施后县级政府财政压力相对减轻,税收征管力度有所下降;“先行后财”分权时序实施后县级政府财政压力相对增大,税收征管力度相应增强;“并行分权”分权时序实施后县级财政压力相对不变,税收征管力度变化不显著。据此,本文提出了优化分权时序、完善地方税体系、健全税收征管监督机制等政策建议。

政府预算“超支”与企业实际税负

在减税降费的背景下,政府预算“超支”造成的财政压力削弱了实质性减税的政策效果。如何使企业在减税降费中更有获得感,以激发市场活力是现代财税治理的重要话题。文章通过拓展的CES生产函数推导发现,政府预算“超支”会使企业实际税负向上正向偏离。基于全国税收调查数据的实证研究发现,政府预算“超支”加重了企业的负担,预算“超支”引致的税收征管力度增强起到了传导作用。现金流约束较紧、规模较小、非国有企业和位于欠发达地区的企业,其实际税负受到的影响更大。进一步完善财政支出责任改革,匹配事权与财权,提高预算编制的科学性和加强预算法的实施,是规避地方政府预算“超支”,进而降低企业实际税负,增加企业获得感的重要途径。

财政压力对企业实际税负的影响及异质性分析——基于中国上市公司的实证研究

基于中国上市公司面板数据,构建的固定效应模型实证考察了地方财政压力对企业实际税负的影响及其异质性。结果发现,地方财政压力显著提高了企业实际税负,且呈现出鲜明的“剂量”效应。与低财政压力区域相比,中财政压力使辖区内企业实际税负增加0.588%,高财政压力使辖区内企业实际税负增加1.589%。进一步的异质性分析表明,地方财政压力对不同性质企业的实际税负影响各异,其运行逻辑可以概括为“差异化弹性征管”。随着地方财政压力的增加,国有企业实际税负增加最大,民营企业次之,而地方财政压力对央企实际税负并没有产生显著一致的影响。上述发现为地方财政压力影响企业实际税负提供了新证据,为推进税收现代化、促进区域协调发展提供了参考依据。

环境规制、技术进步与企业实际工资

本文从环境规制强度和形式的双重视角进行综合分析,构建了探讨环境规制、技术进步与企业实际工资间关系的理论模型,并基于中国工业企业微观数据进行了实证估计。基准回归发现,环境规制对企业实际工资的影响视环境规制强度而定,低强度的环境规制会抑制企业实际工资增长,高强度的环境规制将促使企业实际工资水平提升,即二者呈“U型”关系;技术进步有利于企业实际工资水平提升。异质性分析的结果显示,环境规制与中低技术企业、非资源类企业、中西部地区企业、高技能工人企业实际工资之间的“U型”曲线开口更小,即环境规制强度变化更易引起这类企业的实际工资改变,但环境规制与中轻度污染企业、低技能工人企业实际工资间不存在显著的“U型”关系;除中西部地区由于人力资本结构较为低级导致技术进步抑制企业实际工资增长以外,技术进步对不同类型企业实际工资增长均起到了明显促进作用。进一步研究证明,费用型环境规制在短期内对企业实际工资影响较大,但长期看,投资型环境规制更有利于企业实际工资水平提升,故政府应该从政策上引导企业逐步由“被动”治理污染变为“主动”进行环保投资,建立污染治理长效机制。本研究为中国继续推进生态文明建设和实施创新驱动战略以促使制造业企业实际工资水平提升提供了依据。

基于企业实际工作过程的模具CAD/CAM教学

阐述高职模具CAD/CAM实践教学的重要性和特色.讨论高职模具CAD/CAM教学亟待解决的几个问题,结合教学实践提出教学内容应突出针对性与实用性、教学方法和手段应强调实践性和创新意识.

关于企业实际税负影响因素的实证研究——以电力行业上市公司为例

税收负担是企业关心的重要问题之一,体现了剩余产品在国家和企业之间的分配比例关系。税收负担受很多因素的影响,本文则着重分析流转税负、所得税负以及盈利能力对企业实际税负的影响。研究表明:流转税负和所得税负与企业的实际税负呈正比关系,而盈利能力则与企业的实际税负呈反比关系。

从企业实际需求看高校服务企业的问题及对策

高校服务企业本是应有之义,国家也出台有关政策鼓励高校加强对企业的服务,高校服务企业取得了巨大成绩,但仍存在诸多问题。高校应该真正了解企业的实际需求,结合自身优势并采取切实有效的措施做好这项工作。

乡镇企业税负明显偏低税收管理工作亟待加强──对全省乡镇企业实际税负水平的调查与分析

乡镇企业税负明显偏低税收管理工作亟待加强──对全省乡镇企业实际税负水平的调查与分析王德平，李殿相改革开放以来，我省乡镇企业异军突起，取得了令人瞩目的成绩。但统计报表数据表明，乡镇企业税收增长幅度明显低于乡镇企业总产值和营业收入增长幅度。产生这种情况的...

SQL Server 2005教学与企业实际应用分析

《SQL SERVER 2005》的教学必须与企业实际的应用结合起来,进行深入的分析,才可以较大程度的提高《SQL SERVER 2005》的教学成果。本文从前瞻SQL Server 2005在企业应用的未来角度进行分析,提出对企业或行业应用SQL Server实际情况有介绍,同时契合高职院校教学实际对数据库进行深入的分析与介绍。

社会保险政策缴费率调整对企业实际缴费率的影响——基于深圳市2006年养老保险政策缴费率调整的双重差分估计

中国社会保险企业实际缴费率明显低于政策缴费率,较高的政策缴费率可能是成因之一。本文利用深圳市2006年政策缴费率调整的经验事实和2004—2007年深圳市及广州市工业企业微观数据,使用双重差分方法研究政策缴费率调整对企业实际缴费率的影响效应。研究发现,在一定的幅度之内,政策缴费率的调整对企业实际缴费率具有显著的负向影响。政策缴费率调整对不同人力资本水平的企业的影响差异显著,人力资本水平越低的企业,其实际缴费率水平对政策缴费率调整的反向反应程度越大。调整政策缴费率对企业实际缴费率同时具有反向的政策效应和正向的直接效应,只有在有限的政策缴费率调整幅度条件下,反向影响效应才可能实现。因此,适度降低政策缴费率水平可以提高企业实际缴费率水平,从而进一步提高养老保险基金实际收入规模。

企业实际利息负担的调查分析

企业实际利息负担的调查分析王卫东，刘明国有企业“转机建制”、提高经济效益需要解决许多负担问题，负债利息便是其中之一。为摸清企业利息负担的真实情况，从而为决策者提供依据，我们对烟台市１５户国有大中型企业的实际利息负担情况进行了专题调查。从行业分布看，被...

贴紧企业实际,扎扎实实搞好职工培训教育

一、坚持“两抓”战略,突出教育地位,把教育培训作为企业振兴的一项根本任务不放松 华联商厦党政领导一贯十分重视职工教育培训工作。几年前,公司就确立了“企业振兴,教育为本”的战略观点,在实际操作中也是“一手抓业务经营,一手抓职工教育”,同时对职工教育培训“不惜血本,培养人才”。

与企业实际相结合的机床电气控制教学

如何把机床电气控制的专业理论知识和实践操作技能有机的结合起来,培养出适应当前社会经济发展和能够解决生产企业中实际问题的合格技术人才,是很值得我们探讨的一个话题。本文论述了在机床电气控制教学中如何与企业实际相联系,以培养适应市场需求的实用型技术人才。

浅议企业实际案例引入焊接实习教学

针对目前技工院校焊接类专业实习教学存在的问题,提出企业实际案例引入焊接实习教学法,并通过两个成功案例的实施证实方法的可行性,同时对实施过程中的一些问题通过对比法的研究和探讨得出行之有效的解决方法。

学邯钢经验与结合企业实际之管见

邯郸钢铁总厂是新时期出现的“三改一加强”的典型。学习邯钢经验,不仅要学习其经验的精神实质,突出降耗增效,实行成本否决,更要紧的是要紧密结合本地区、本部门、本行业和本企业的实际,这是搞好学邯钢工作的灵魂。作者对此提出了自己许多卓有见地的认识和建议,很值得一读。