决策有用学派与经管责任学派的矛盾冲突与融合

决策有用学派与经管责任学派的矛盾冲突与融合ＣｏｎｔｒａｄｉｃｔｏｒｙａｎｄＣｏｎｓｏｌｉｄａｔｉｏｎｂｅｔｗｅｎｔｈｅＤｅｃｉｓｉｏｎＳｃｈｏｏｌａｎｄｔｈｅＭａｎａｇｅｍｅｎｔＳｃｈｏｏｌ□文／雷玲曾健决策有用学派与经管责任学派是西方会计目标理论中...

论决策有用学派的理论与现实困境

本文认为，西方财务会计目标理论的主流学派──＂决策有用学派＂，其思想体系至今还很不成熟。主要表现在两大方面：一是理论观点的不彻底性和不一贯性；二是理想与现实的冲突。从决策有用学派所确立的目标概念进行逻辑推论，理想的会计计量属性应当是未来现金流量的现值，但若考虑各种现实的不确定性，会计实务不可能选择这一属性，这是决策有用学派至今无法解决的一大国际性会计难题。

决策有用学派与经营责任学派的冲突与融合

决策有用学派与经管责任学派,是西方会计目标理论中,两个具有代表性的会计思想派别,他们都以会计目标作为其理论研究的起点,用演绎法推导出本学派的理论体系。决策有用学派认为,会计目标是提供有助于经济决策的会计信息;会计人员以信息使用者为中心,并为之服务;强调财务报表本身的有用性,而非会计制度。经管责任学派认为,会计目标是以恰当的形式反映受托经济责任及其履行情况;会计人员处于委托者与受托者之间,以第三者身份介入;强调会计报表所依据的会计制度及会计系统的整体有效性。笔者认为,系统地认识两种会计思想的区别,探讨两种学派的融合,对会计理论的发展和会计实务的开拓,有鉴别地学习吸收西方会计理论,有着重要意义。一、从整个会计运行系统考察决策有用学派与经管责任学派的冲突会计运行系统是指从经济事项进入会计系统开始,直到会计系统输出会计信息为止整个过程,包括会计确认、计量、记录、报告四个环节,其中,决策有用学派与经管责任学派在观点上存在的分歧,在会计确认、会计计量、会计报告中表现得尤为突出。1.从会计确认上考察。决策有用学派以报表使用者为中心,以提供决策有用的信息为目标。决策的多样性要求会计人员提供的报表应全面反映企业现状,即将企业置于纷繁复杂的社会大环?

决策有用学派与受托责任学派之我见

决策有用学派和受托责任学派是西方会计目标理论中两个代表性会计思想。由于其各自鲜明的思想而使其对实务的影响也不尽相同。针对其分歧 ,本文首先从五个方面论证了会计目标应定位于向信息使用者提供决策有用信息的原因 ,进而对我国会计目标的选择提出作者粗浅的建议。

西方决策有用学派的会计思想述评

西方决策有用学派的会计思想述评李心合一、西方决策有用学派的会计思想关于财务会计目标，西方会计理论界存在着两个重要的学派，即决策有用学派与经管责任学派。这两个学派拥有相同的社会经济背景，那就是现代市场经济条件下社会资源的所有权与经营权的分离，但各自的着...

论“决策有用学派”与“经管责任学派”的融合与借鉴

论“决策有用学派”与“经管责任学派”的融合与借鉴ＤｉｓｃｕｓｓｉｏｎｏｎＨａｒｍｏｎｙａｎｄｍｕｔｕａｌＲｅｆｅｒｅｎｃｅｂｅｔｗｅｅｎＤｅｃｉｓｉｏｎＥｆｆｅｃｔｉｖｅｎｅｓｓＧｒｏｕｐａｎｄＡｃｃｏｕｎｔａｂｉｌｉｔｙＧｒｏｕｐ文／＠＠王善平（一...

论我国的会计目标——兼评受托责任学派和决策有用学派的局限性

会计目标的研究一直是会计理论界的一个热点问题.西方会计界(以美国为代表)主要是从20世纪60年代开始探讨会计目标,并逐渐将其视为会计理论研究的起点,这在美国财务会计概念结构中表现得尤为突出.70年代后美国会计界关于会计目标的研究,形成了两个主要流派:受托责任学派和决策有用学派.而目前我国会计理论界对于会计目标的探讨,也主要局限于这两个学派之争.那么,在我国当前的市场经济环境下,会计目标到底如何构建呢?本文将运用产权理论对此进行一些探讨,以求我国会计理论界在会计目标研究过程中,开拓思路,构建出真正符合我国现阶段经济环境的会计目标理论.

他山之石可以攻玉否——对决策有用观的反思

如何定位我国的会计目标一直是会计理论界争论的热点问题。目前世界上大部分发达国家立足于决策有用,我国的许多学者也趋同于此。决策有用目标下,会计在保护投资者的利益、维护资本市场的健康发展和促进市场经济的繁荣昌盛等方面做出了不可磨灭的贡献。但是,在会计工作似乎更加有章可循的情况下,财务欺诈、会计作假案件却更加让人触目惊心,我们不得不对“决策有用”这一目标本身进行深刻的反思,并结合我国转轨时期经济社会环境定位适合我国国情的会计目标。

分析财务报告的决策有用性

决策有用学派是西方会计目标理论中具有代表性的思想派别之一。决策有用学派认为，会计目标是为企业经营管理者提供有助于经济决策的会计信息，会计人员以信息使用者为中心并为之服务。因为本文的内容为财务报告的决策有用性研究，所以有必要首先对决策有用学派进行一个简单的介绍。

会计决策有用观和受托责任观的对立统一

会计作为一个人的行为过程，会计人的一种实践活动，其目标即是人们对会计活动的预期或要通过会计活动所要达到的境地或结果。会计目标的研究一直是会计理论界的一个热点问题。西方会计界（以美国为代表）主要是从20世纪60年代开始探讨会计目标，并逐渐将其视为会计理论研究的起点，这在美国财务会计概念结构中表现得尤为突出。70年代后美国会计界关于会计目标的研究，形成了两个流派：受托责任学派和决策有用学派。而目前我国会计理论界对于会计目标的探讨，也主要局限于这两个学派之争。

西方经管责任学派的会计思想述评

一、西方经管责任学派的会计思想 关于财务会计目标,西方会计理论界存在着两个重要的流派,即决策有用学派与经管责任学派。这两大学派拥有相同的社会经济背景,那就是现代市场经济条件下社会资源的所有权与经营权的分离,但各自的着眼点却截然不同。决策有用学派着眼于两权分离的形成条件——资本市场,而经管责任学派则着眼于两权分离的现实结果——委托代理关系。由于两者的着眼点不同,便产生了具有不同风格的会计思想,其中经管责任学派的主要会计思想可归纳如下: 1.财务会计目标的定位。从委托代理关系出发,该学派将财务会计的首要目标概括为以恰当的方式有效地记录和报告受托经管责任及其履行情况。这与决策有用学派将财务会计的根本目标表述为提供对经济决策有用的会计信息,有着明显的不同。

关于西方会计目标两大学派争锋的思考

任何研究领域都要以阐明范围和确定目标为其出发点,会计目标是会计理论和实务研究的起点,也是西方会计界公认的会计理论结构的最高层次。但是,对会计目标的认识,当前仍存在着重大分歧。 所谓会计目标,就是会计的目的或宗旨,是在一定历史环境条件下,人们从事会计实践活动所追求和希望达到的预期结果。会计目标理论主要来源于“会计信息系统论”,即认为会计是一个人造经济信息系统。

我国财务会计目标选择研究

本文阐述了会计目标理论两大学派主要观点和内容,通过分析受托责任学派和决策有用学派的差异以及两者的局限性,指出了影响会计目标选择的因素,对我国会计目标合理定位提出了建议。

论可持续发展环境下的非营利组织财务报告目标

一、非营利组织财务报告的主要目标应定位于受托责任在以美国为代表的西方会计学界，财务报告目标的研究形成了两个代表性的学派：受托责任学派和决策有用学派。受托责任学派认为，财务报告目标是向资源提供者报告管理当局受托责任履行情况；决策有用学派认为，财务报告目标是向信息使用者提供对决策有用的信息。

会计目标比较研究

不同学派之间关于会计研究的起点问题进行了激烈的交锋,形成了各自不同的会计理论构造体系。本文以会计目标为会计研究的起点为前提,分析了委托责任学派和决策有用学派这两种会计目标的异同,同时结合主要国家的实际情况分析了各国的会计目标。

中美会计目标体系的比较分析

文章通过对中美两国会计目标体系的比较分析,找出两国之间存在的差异,并提出建立我国会计目标体系的新思路。