融资租赁的印花税政策及其完善

在现行法上,对融资租赁课征印花税是由国家税务局《关于对借款合同贴花问题的具体规定》(1988年12月12日国税地字[1988]30号)为主体的部门规章和行政规范性文件加以调整的。这些政策存在着印花税征收和免征法律依据效力层次过低、把融资租赁分为买卖与租赁两个环节重复征收印花税、对金融租赁公司以外的其他融资租赁从业主体实行印花税歧视、售后回租如何缴纳印花税并不明确等一系列亟待解决的问题。要解决这些问题,一方面要牢牢抓住融资租赁的本质是融资而非租赁或买卖这一点,并以此为切入点设计规则;另一方面要根据税收法定原则,在把"暂行"已近30年的《印花税暂行条例》改造为《印花税法》时,把融资租赁写入该法。

现代税收立法的本质、原则和基本路径——以印花税法为中心

在现代国家的诸多税种中,印花税不过只是一个小税种,但诞生至今已400年之久的印花税却承载着独特的现代税法价值之思,它不仅是美国独立战争的导火索,也是中国历史上第一个动议立法的现代税种。在当前的税收立法多为立法平移的基础上,我们需要思考提炼税收立法的共性逻辑,从而在未来更好的应对数字时代的税法修订和创设性立法。税法的不合理性,首先表现在立法过程,然后进入行政过程和裁判过程,最后扩大到经济过程。在现代税收立法上,既需结合立法理论,又需体现税法本质特色,首先,应准确把握以经济行为规范、经济关系协调、经济成果分享为表现形式的经济基础;其次,应坚持税收法定、量能课税、科学准确和税收简便的税法原则;最后,应在税收立法中以“经济参与”“政治参与”“治理参与”关注国家与人民间的权力配置和政府间权力配置路径。

民国时期印花税稽征中的政商纠葛(1929—1936)——以天津汽水贴花纠纷为中心的考察

作为民国税制结构中较为活跃的变量,印花税的稽征攸关国利民生。1929年天津印花税局援例催征汽水印花特税。1929—1936年间,天津汽水同业公会因汽水贴花“华洋不能一律”反复函请天津总商会、印花税局、市政府(党部),直至财政部,恳请免征汽水印花,均遭到上级机关驳斥拒绝,酿成汽水贴花纠纷。在迁延数年,悬而未决的情况下,天津汽水商民组织反对贴花后援会,衍为群体请愿的暴力抗税行动。后经天津市政府(党部)调节,征缴双方关系虽有缓和,但最终以天津华界汽水厂家尽数迁往租界告一段落。这次汽水贴花纠纷反映了民国税收制度中因“华洋分岐”产生的稽征困境,同时也映射出地方政商纠葛中的复杂运作实态。

两部门新的印花税政策利好企业改制重组

为了支持企业改制重组,财政部、税务总局两部门推出新的印花税优惠政策。9月4日,财政部、国家税务总局公布《关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》(下称《公告》),明确了对于企业改制重组及事业单位改制后,在营业账簿印花税、各类应税合同的印花税、产权转移书据的印花税方面的免税优惠政策,旨在支持企业改制重组及事业单位改制,进一步激发各类经营主体内生动力和创新活力,促进经济社会高质量发展。

关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告(财政部 税务总局公告2024年第14号)

为支持企业改制重组及事业单位改制,进一步激发各类经营主体内生动力和创新活力,促进经济社会高质量发展,现就有关印花税政策公告如下:一、关于营业账簿的印花税(一)企业改制重组以及事业单位改制过程中成立的新企业,其新启用营业账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额,原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税,未缴纳印花税的部分和以后新增加的部分应当按规定缴纳印花税。

关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告(财政部 税务总局公告2024年第14号)

为支持企业改制重组及事业单位改制,进一步激发各类经营主体内生动力和创新活力,促进经济社会高质量发展,现就有关印花税政策公告如下:一、关于营业账簿的印花税(一)企业改制重组以及事业单位改制过程中成立的新企业,其新启用营业账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额,原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税,未缴纳印花税的部分和以后新增加的部分应当按规定缴纳印花税。

战时印花税改革:背景、举措与评价(1937—1945年)

抗战全面爆发以后,沿海地区的沦陷使传统税收急剧减少,加之军费飞涨,国民政府被迫大力推进税制改革,包含印花税在内的直接税被视为重要收入来源。抗战期间印花税调整范围涵盖税收法令、税收征收等,与之相伴的则是革新税务机关与建设人才体系。纵观这一过程,其呈现出鲜明的以增加收入为导向,以提高效率为手段,以适时变化为规律的特征。

在上海使用的机器鸽球图印花税票

机器鸽球图印花税票是中华人民共和国成立后的第二套全国统一式样的印花税票,也是1958年印花税并入工商统一税前的最后一套印花税票。1952年6月21日,财政部发布《关于发行新版印花税票的通告[(52)会字号第四三二号]》(以下简称《通告》),定于7月1日起发行新版中华人民共和国印花税票,面额分4级12种,与前发旧版印花税票(即国旗地球图印花税票)在全国范围内一并通用。这套印花税票的主图分别为拖拉机、压路机、发电机、地球与和平鸽。

证券交易印花税率调整诱因分析

我国自20世纪90年代恢复开征证券交易印花税以来,税率已几经调整。印花税率的调整作为国家对证券市场进行宏观调控的一个重要手段,每一次调整都有各种原因。本文着重分析了证券交易印花税税率调整的各种诱因,说明政府应用税率杠杆调控市场的必要性和可行性,并从中得出几点结论和启示。

中国现行印花税票评析与建议

中国自1988年恢复开征印花税以来已经发行10版11套国家印花税票。从设计、印制、发行、收藏等角度看,国版印花税票日趋完美,其具有的聚财、收藏、宣传、税文化载体和"名片"功能日益得到发挥。但是,国版印花税票也存在相关制度残缺,选题偏离税收,票面设计唯艺术,税之要素不突出,规格、票铭、志号、附联缺乏规范等问题。改进方向是:制定规范;确立"参照邮票体例,显示税票特征"的基本原则;发掘与税收理念、工作、文化相关的选题;改进图案设计,拓宽发行渠道。

中国清代印花税票版本简考

印花税票的研究在大陆之外的华邮界和欧美国家渐成一种学问,而中国清代印花税票的版本还存争议。从目前华邮界的争议入手,根据历史文献与实物,对清代印花税票的版本进行考证,认为清代印花税票有"两版一样",即美国版印花税票、日本版印花税票、英国版印花税票草图印样。红印花原票不是"印花税票"而是海关印纸;美国版印花税票是清代实贴票,但其印制时间仍存争议;日本版印花税票于1903年印制但未使用;英国版印花税票未印制但有草图印样。

晚清印花税创行源流考

晚清印花税创行源流考李玉有人在《税务与经济》１９９７年第３期上撰文，论述清末印花税开征于宣统元年。其实，这一说法不太确实。那么，这一税种在宣统元年以前的情况如何呢？笔者钩沉史料，略作探究，以为补充。印花税，又称印税，是国家对因商事行为、产权转移或社会...

谈电子商务交易模式下印花税征收问题

在电子商务中,由于电子合同、电子营业账簿、网络营业执照、许可证等新型完税凭证的出现,使电子商务中印花税课征对象呈现不确定性,同时也使传统印花税课征方式功能弱化。为了应对电子商务对印花税的冲击,本文提出构建电子商务印花税征收的诚信基础和技术基础,以改进税收征收模式,设计"电子印花税"系统以及修订相关法律,强化印花税电子完税凭证的法律效力等方案加以应对。

论证券交易印花税调整制度之优化

采用调高证券交易印花税率的办法来遏制股市的投机行为,需要通过具体的交易实证来验证其是否有效。2007年我国大幅提高证券交易印花税率的做法,因为股市存在的逆向效用,在实证数据上达到对于股市噪声交易的控制作用。而具体的优化制度,需要从分段累进印花税率和收益比例累进税率两个方面来完善,并通过拉弗曲线和市盈率变化来分别检验税率变化对于税源的影响程度以及波动的控制情况。

我国证券交易印花税研究报告

随着证券交易市场的日益兴旺,越来越多的市民参与了股市交易市场的投资。而证券交易印花税作为我国证券市场上的一个重要税种,是政府国家宏观调控的体现,发挥了多种政策功能。随着我国经济以及证券市场的发展,其存在的诸多问题日益明显地暴露出来,必须通过分析印花税的各个方面,进一步改善和优化我国证券交易的印花税收制度。

我国证券交易印花税率调整的实证分析及制度优化

采用调高证券交易印花税率的办法来遏制股市的投机行为,需要通过具体的交易实证来验证。2007年我国证券交易印花税率大幅提高的做法,因为股市存在的逆向效用,在实证数据上难以达到对于股市噪声交易的控制作用。而具体的优化制度,需要从分段累进印花税率和收益比例累进税率两个方面来完善,并通过拉弗曲线和市盈率变化来分别检验税率变化对于税源影响程度以及波动控制情况。

从功能变化看我国印花税未来的改革方向--基于历史和比较视角

《印花税法》通过后,尚有印花税的功能定位及课税范围优化问题遗留。从国外看,随着经济社会的发展和各国税制的变化,印花税的功能定位从收入功能转向调控功能,课征范围大为限缩。我国自清朝引入印花税后,印花税的收入功能并未如预期发挥,新中国成立后印花税已经偏离了凭证税朝着交易税方向发展,与增值税的课征范围多有重叠,且课征的合同范围未能根据《民法典》作出相应调整。本文建议,未来印花税可以调控功能为主,逐步缩小课税范围,取消对合同和产权转移书据、营业账簿等课征,仅对证券交易课征。

清末仿行印花税管窥

印花税一经问世，就以其独特的完税方式征服了欧美、走向世界。我国何时引入这一外来税种？传统的说法与新发掘出的史料产生了矛盾。历史文献、档案和文物资料表明：印花税在我国开征日期应是１９０９年（清宣统元年）。

清末官方与民间社会互动之一瞥——以1908～1911年天津商会反对印花税为中心

近代中国国家政权与民间社会的互动关系是近年来学者们讨论的热点之一。1908-1911年天津商会和商界反对开征印花税这一事件的动态过程，具体而微地展现了官方与民间社会的利益冲突及双方的表达。这样一种从细节上重建历史过程的尝试，有助于我们更好地理解官民的互动关系。

印花税调整对中国股市流动性和波动性的影响

文章从流动性和波动性两个股票市场重要特征出发,以上证指数和深圳市场中小板指数作为代表,分别通过非参数的事件研究法和GARCH模型的计量方法分析了印花税率的调整对股票市场的影响。实证结果表明,印花税率的提高显著降低了股票市场的流动性水平,增大了股票市场的波动;而印花税率的降低能够显著提高股票市场的流动性水平,且对股票市场波动的影响不显著。