国家审计如何促进政府预算执行绩效的提升

以2007—2020年我国省级面板数据为样本,研究国家审计与政府预算执行绩效之间的关系及其作用机理。从实证角度验证了国家审计对政府预算执行绩效的提升作用,发现政府预算执行绩效具有空间自相关特性,同时国家审计对政府预算执行绩效的影响存在正向空间溢出效应;国家审计通过直接和间接两条路径促进了政府预算执行绩效的提高,政府效率和市场环境在间接路径中发挥了双重中介作用;2013年全国地方政府债务审计对政府预算执行绩效产生了明显的事件冲击效应;地方发展和审计强度差异均会对国家审计提升政府预算执行绩效产生明显的调节作用。

内部控制、国家审计与国企避税

选取2007-2017年上市中央企业集团为研究对象,实证检验内部控制对国企避税的影响作用以及国家审计监督对两者关系的调节效应。研究结果表明,内部控制具有抑制国企避税的治理功能,国家审计监督会显著增强内部控制对国企避税的抑制作用,说明内部控制和国家审计是深入理解国有企业税负水平及其变化的重要因素。进一步研究发现,内部控制对避税的治理效应在地区税收征管强度小、社会审计质量低和避税激进的国企中更为显著;通过分解内部控制五要素后研究发现,内部控制对避税的抑制效应集中体现在控制活动和信息与沟通两大要素上。机制分析结果表明,内部控制可以通过缓解企业融资约束来达到抑制企业避税的治理目的。

生态环境保护领域中的国家审计:回顾与思考

生态环境保护关乎民众福祉、民族未来。国家审计是维护生态环境安全、推进生态文明建设的重要保障。本文基于审计署审计结果公告等审计文本资料,运用NLPIR分析平台,系统回顾了2002—2022年国家审计工作在生态环境保护领域的项目实施与公告情况,区分不同五年计划时期提炼总结审计主题、审计重点和问题发现,进而探讨国家审计工作优化方向。研究认为,水污染防治及垃圾处理、节能减排、退耕还林还草等领域受到持续关注;工程项目建设和资金管理始终是审计重点。为更好地发挥在推进生态文明建设中的积极作用,国家审计还应在面源污染、权益交易、其他财税政策等方面持续拓展广度和深度。

国家审计与国有企业产学研合作创新研究

产学研合作是企业突破自身创新资源和能力约束的重要路径,国有企业开展产学研合作有利于其担负起高水平科技创新的顶梁之责。研究发现,国家审计能够促进国有企业提高产学研合作创新数量和质量。机制检验表明,国家审计通过提高管理层的风险承担意愿和国有企业信息透明度进而促进产学研合作创新。国家审计对产学研合作创新的影响在CEO缺乏学术经历、管理层短视程度高及行业集中度高的样本中更显著。拓展分析发现,在不同的产学研合作模式和创新类型下国家审计都能够产生正向影响;国家审计与政府创新注意力、社会公众关注度具有协同效应;国家审计对与被审计企业具有连锁董事的未被审计国企的产学研合作创新具有溢出效应,并能够促进同地区高校创新水平的提升。研究为促进产学研深度融合、实现高水平科技自立自强提供了借鉴。

审计委员会背景下我国国家审计体制改革思路探讨

在各级党的审计委员会组建以后,审计委员会的功能定位、地方审计机关的报告关系、审计委员会的领导内容等方面,有待进一步确立和完善。对于审计委员会背景下审计机关的报告关系,有双重报告模式、监察委员会模式等五种不同方案,相应地,审计委员会的职能定位也有所不同。相比之下,借鉴监察体制改革的做法,审计机关由人大产生、在党委审计委员会和上级审计机关双重领导下实施审计监督,是一种较优选择。同时,审计委员会的功能及其对审计机关的具体领导内容和形式也要依据上述定位加以明确。这一研究,可以为我国进一步深化审计体制改革提供参考。

国家审计与公共数据资产管理:逻辑体系、作用机制和驱动路径

研究国家审计与公共数据资产管理,旨在帮助公共部门更好地管理和利用公共数据资产。文章在规范分析和文献调研的基础上,基于“全流程-基础层-治理层-价值层”构建国家审计与公共数据资产管理的逻辑体系,分析国家审计对公共数据资产管理的动态监管机制、监督协作机制、评价治理机制和价值提升机制,并据此提出推行公共数据资产全覆盖审计、健全公共数据资产审计制度、搭建公共数据资产审计平台、探索公共数据资产审计方法四个方面的驱动路径。创新性地将两者结合起来研究,能够提升国家审计效能,为推动我国数字治理现代化进程相关理论和应用研究提供参考。

国家审计高质量发展:理论、政策逻辑与实践路径——基于新发展格局视角

构建新发展格局,是党中央在国内外环境发生显著变化大背景下,推动我国经济社会向更高层次发展的重大战略部署。基于此战略背景,国家审计发展过程中的制度、环境、体系等方面发生了重大变化。本文围绕新发展格局背景,对我国国家审计高质量发展的理论逻辑、政策逻辑进行了分析,并由此阐述新发展格局下的国家审计实现高质量发展具体路径:在宏观层面,加强党中央对审计工作的统一领导;在中观层面,加强资源配置、贯通协同机制;在微观层面,加强科技支撑、人才强省战略建设。文章对于构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系和实现国家审计高质量发展提供方向。

社会组织纽带、国家审计与政府补助

政府补助作为各级政府调控宏观经济的一种手段,能够对地区经济发展和企业经营决策产生重要影响。本文以我国证券市场2004年至2019年A股上市公司为研究对象,实证检验了企业家商会任职所产生的社会组织纽带作用对企业获取政府补助的潜在影响,并考察国家审计机关的地域性制度安排对上述影响的调节作用。实证研究发现:(1)企业家(董事长或总经理)的商会组织纽带作用有助于企业获取更多的政府补助,即企业家商会任职对政府资源配置具有正向影响;(2)企业家商会任职与政府补助之间的正相关关系在无审计署特派办的地区更加明显,即企业家商会任职对企业获取政府补助的正向影响会因国家审计机关的地域性分布而存在异质性;(3)企业家商会任职与政府补助之间的正相关关系在非国有企业、经济资源相对匮乏的地区、市场化程度较低的地区和政策不确定性较低的地区以及地方官员本地任职的情况下更加明显;(4)渠道分析表明,企业家商会任职能够加剧企业寻租行为,并增加企业社会性负担,提高社会责任履行水平。上述结果表明,商会组织纽带并非是通过降低政府与企业之间的信息不对称程度,而是以其自身为中介建立了政府与企业之间的社会关系,从而对政府资源配置产生影响。本文以商会这一社会组织纽带为切入点,在一定程度上揭示了政府补助资源分配背后的行为逻辑,相关研究结论对继续深化商会组织改革、加强政府补助的审批和监管以促进政府资源配置的积极效应都具有一定政策启示。

新时代新征程国家审计发展的路径

在强国建设、民族复兴新征程上,国家审计必须结合“党和国家监督体系的重要组成部分”到“推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量”,“发挥审计在推进党的自我革命中的重要作用”到“发挥审计在推进党的自我革命中的独特作用”把握新时代审计监督职责定位,结合习近平总书记提出的“如臂使指、如影随形、如雷贯耳”把握新时代审计工作使命任务,通过坚持党的领导、立足经济监督、发挥独特作用,切实增强审计的政治属性和政治功能,从监督内容向绩效效益转变、监督层次向宏观管理转变、监督方式向数字化转变、监督时间向均分前中后转变、监督主体向国家审计与内部审计并重转变、监督体系向联合监督转变等方面推进审计事业改革发展。

国家审计智能化的研究态势、实践路径与保障措施

审计作为国家监督体系的重要组成部分,对于完善国家治理、保障经济社会发展具有重要作用。在审计全覆盖背景下,审计智能化成为审计发展的必由之路。如何推进国家审计智能化建设,已成为国家审计机关亟待解决的问题。本文首先梳理国内外有关审计智能化建设的文献并展开评述;其次,从国家审计智能化流程的设计与开发、智能化应用的测试与评估、智能决策支持系统的构建与运行三个方面探讨国家审计智能化的实践路径;最后立足现状,从顶层设计、理念创新、协同运作、人才建设视角提出国家审计智能化建设的保障措施,以期为国家审计机关的智能化实践提供理论支持。

国家审计对防范化解区域金融风险的效应研究——基于“经济体检”功能框架的检验

防范区域金融风险是现阶段防范化解金融风险工作的重点,国家审计能够在防范化解区域金融风险方面发挥重要作用。文章基于我国30个省份的面板数据,实证检验国家审计“经济体检”各功能对防范化解区域金融风险的效应。研究发现,国家审计的“查病”“治已病”“防未病”功能均能有效抑制我国区域金融风险,基于“经济体检”综合功能对区域金融风险的抑制作用显著;国家审计对区域金融风险的抑制效应在区域、市场化水平、城市集群水平方面存在异质性。基于此,文章提出提升国家审计水平、助力防范化解区域金融风险的政策建议。

国家审计推动新质生产力形成与发展的路径研究

新质生产力是我国在新发展阶段构筑国家竞争新优势的战略选择。作为推动国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分,国家审计始终站在党和国家事业发展全局的战略高度。为此,文章结合新质生产力提出的理论与现实背景,重点解构了驱动新质生产力形成与发展的五个关键要素,剖析了以政策为统领、以资金为保障、以绿色为理念、以绩效为反馈、以责任为动力的系统、完整的新质生产力培育和发展体系;在此基础上,基于国家审计的权威地位和独特功能,文章系统研究了国家审计通过保障政策贯彻落实、确保资金合理运用、落实绿色发展理念、创新绩效评价体系、监督领导责任履行进而推动新质生产力形成与发展的基本路径,以期为新质生产力审计框架的形成提供初步的前瞻性探索。

国家审计与商业银行信贷行为

采用2008—2020年中国商业银行非平衡面板数据,考察国家审计对银行信贷行为的影响。研究发现,国家审计可以促使银行提供更为宽松的信贷,且这种效应具有延续性。机制分析结果表明,国家审计可以通过提高管理效率、减少违规行为、加快经济增长三条渠道促进银行扩充信贷。异质性分析发现,国家审计对内部治理较好、东部地区、外部法律环境较好的银行信贷行为的正向影响更加显著。调节效应研究发现,社会审计增强了国家审计对银行信贷的促进作用,媒体监督削弱了国家审计的促进效应,而公众监督的调节效应不显著。进一步研究发现,虽然国家审计推动了银行信贷投放,但对贷款集中度产生了抑制作用,且相较于商业贷款和非农户贷款,国家审计提升了消费贷款和农户贷款,国家审计与银行信贷的关系在降低不良贷款率的同时提升了银行财务业绩,说明国家审计可以助推银行信贷业务的高质量发展。

战略规划审计:国家审计创新发展的时代课题

习近平总书记指出,“发扬‘功成不必在我、功成必定有我’的精神,坚持一张蓝图绘到底”。在现实情况中,有些新任领导干部为了在任期内快速做出政绩从而变更所在单位的战略规划,轻易“换赛道”导致前任政策“烂尾”,严重影响党和国家事业的顺利发展。为此,本文根据新时代新征程国家审计的新使命,围绕我国国家审计制度安排中开展战略规划审计的现实需求、制度要求和理论依据,剖释在领导干部换届的情况下对地方各级党委和政府、党政工作部门及国有企业等单位战略规划的连续性和稳定性进行审计的必要性,透视国家审计现有实践的不足与战略规划审计的先进性,提出推动国家审计向战略规划审计转型的相关建议,以保障贯彻“一张蓝图绘到底”的战略思想。

国家审计助力国有企业高质量发展的作用机理与路径研究

高质量发展是新时代下社会经济的本质要求,也是保持经济持续健康发展的必然要求。本文探讨国家审计在推动国有企业高质量发展中的作用机理与路径。研究发现:国家审计可以通过监督、鉴证和评价职能,直接规范国有企业财务管理、提升经营效率、强化风险管理和推进反腐倡廉;可以间接通过政策导向、制度建设、社会环境优化和市场秩序维护,促进企业高质量发展。同时,国家审计可以通过实施包括优化审计资源配置、完善监督组织和实施方式、加强审计结果应用、促进信息公开、结合技术创新及推动审计文化建设等具体路径,以有效促进国有企业的规范化、透明化和高效化,助力国有企业实现高质量发展。

“六个坚持”在国家审计推动乡村全面振兴中的应用

党的二十大报告专章论述了全面推进乡村振兴,我国乡村振兴战略实施进入全面推进新阶段。重塑国家审计推动乡村全面振兴的必要性与可行性,有利于坚定国家审计服务乡村振兴的重要地位不动摇。构建以乡村振兴政策措施落实跟踪审计为主,其他专项审计相协调的乡村全面振兴国家审计监督体系架构,对于促进审计深度协调、提升国家审计监督合力十分重要。二十大报告提出的“六个坚持”,为乡村全面振兴国家审计监督体系架构的有效运行提供了指导性原则与方法。新征程上,国家审计推动乡村全面振兴,必须把握好“人民至上”这个审计基准点,把握好“自信自立”这个审计立足点,把握好“守正创新”这个审计关键点,把握好“问题导向”这个审计切入点,把握好“系统观念”这个审计思维点,把握好“胸怀天下”这个审计情怀点。

“双碳”目标下国家审计赋能长三角一体化高质量发展的作用与路径研究

国家审计作为国家治理的重要一环,在落实“双碳”战略目标中担负着重要角色,对“双碳”目标的实现和长三角一体化高质量发展具有重要作用。文章在梳理长三角一体化发展既有成果和现实梗阻的基础上,进一步探讨了国家审计赋能长三角一体化高质量发展的作用机制,继而从低碳化、一体化、高质量、全流程、科技力五个方面提出了国家审计赋能长三角一体化高质量发展的实现路径,以期为“双碳”目标背景下长三角一体化高质量发展提供有益的参考和借鉴。

国家审计信息化与国有企业绿色创新——基于审计信息化专门机构成立的准自然实验

国家审计信息化是提升国家审计效能的重要手段。本文以地级市国家审计信息化专门机构成立为准自然实验,探讨了国家审计信息化建设对国有企业绿色创新的影响及其内在机理。研究发现,国家审计信息化建设能够显著提升国有企业的绿色创新水平;进一步研究发现,国家审计信息化能够通过促进地方政府受托环境责任履行以及改善企业内部治理进而赋能国有企业积极开展绿色创新;异质性检验表明,国家审计信息化对于国有企业绿色创新的促进作用在所在地区第二产业依赖程度较高、市场化程度较低、审计机关技术管理水平较高以及高管和董事具有环保背景的国有企业表现得更为明显。研究结论有力支持了审计机关“坚持科技强审”的积极探索,也为绿色创新影响因素和审计信息化经济后果的相关研究提供了新的证据。

国家审计抑制了社会审计意见购买吗——基于央企控股上市公司的经验证据

审计意见购买行为降低了社会审计质量,损害了社会审计的投资者保护功能。本文以2010—2018年央企控股上市公司为样本,探讨了国家审计对社会审计意见购买的影响及其作用机制,研究发现,央企控股上市公司存在签字注册会计师层面的社会审计意见购买行为,而国家审计能够抑制这一行为。机制检验发现,国家审计通过提高信息透明度和约束管理层权力抑制了央企控股上市公司的社会审计意见购买行为。进一步研究发现,在审计客户重要性程度高、事务所行业专长水平低的情况下,国家审计更能显著地抑制审计意见购买;多次审计以及审计机关查出问题数量越多,国家审计抑制社会审计意见购买的效应越明显;国家审计对社会审计意见购买行为的影响在同行业和具有共同签字注册会计师的未被审计央企控股上市公司中具有溢出效应。本文研究为完善国有企业现代化治理体系、净化注册会计师行业生态环境提供了有价值的参考。

国家审计基于“制度+科技”治理腐败研究

随着科学技术的迅速发展尤其是信息技术的广泛应用,一些腐败分子利用高科技手段进行腐败,其腐败手段越来越智能、越来越隐蔽,且后果也日益严重,使得单一的制度反腐难以适应日益复杂的反腐败需要,亟需科技反腐的有力协同。国家审计将“制度+科技”融入公共资金、公共权力、公共政策、公共监督等各个方面,通过信息技术优化业务流程、固化管理要求、减少制度执行中人为因素的干扰,提升权力约束力、制度执行力及风险防控力,进而形成预防和惩治腐败的合力,最大限度地减少腐败的发生,服务国家治理现代化。