全球化背景下的国际税收协调与税制比较研究

随着经济全球化的不断深化,资本、技术、劳动力等经济要素跨国界流动日益频繁,这对传统的国际税收体系构成了前所未有的挑战。国家间税制的多样性与不一致性不仅可能导致重复征税,影响跨国企业的经营决策,还可能诱发税收规避和利润转移行为,进而影响各国的财政收入与税收公平。因此,在全球化背景下,国际税收协调成为维护全球经济秩序、促进国际贸易与投资的关键议题。本文旨在探讨全球化背景下国际税收协调的新趋势与新挑战,通过对不同国家税制的比较分析,揭示税制差异如何影响全球经济活动的分布与国际资本流动,强调了税收国际合作的重要性,并提出了协调机制优化的建议,以期实现更公平、高效的国际税收环境。

培养数字科技特质的高质量高水平应用型国际税收人才研究

数字经济发展如火如荼,“一带一路”倡议提出已经十年,沿线各国经贸文化的深度合作为国际税收人才发展提供广阔空间,相关人才供不应求。文章从人才发展背景、培养愿景目标、课程建设、育人模式、质量保障体系构建等方面探索培养数字科技特质的高质量高水平应用型国际税收人才的策略,服务国家战略和区域经济社会发展。

后疫情背景下国际税收改革与我国税收营商环境优化建议

后疫情背景下,各国竞相改革本国税收政策、出台减税措施,大力优化本国营商环境,以期在国际竞争中吸引更多的外资和防止跨国公司转移利润,刺激本国经济的发展和保护本国税收利益。与此同时,国际税收改革取得突破进展,双支柱方案达成国际共识。在此背景下,我国应及时总结国际经验,积极应对国际税收环境改变对我国税收营商环境带来的影响。

国际税收争议的仲裁解决路径研究

当前,面对日益频繁且复杂的国际税收争议,国际税收协定所规定的争议解决机制已经陷入捉襟见肘的窘迫境地,通过国际投资仲裁来解决国际税收争议已然成为大势所趋。国际社会对于国际投资仲裁程序侵犯一国税收主权的担忧,实际上是对仲裁程序公正性的质疑和对仲裁成本等因素的考量。相比于传统的国际税收争议解决机制,国际投资仲裁程序在解决国际税收争议方面具有显著的中立性、公正性以及更为完善的救济机制等优势。而且,就结果而言,国际投资仲裁的仲裁裁决具有较强的约束力。整体而言,以国际税收争议的视角研究国际投资仲裁对我国国际投资和税收领域的理论和实践发展具有重要的意义。

人工智能时代《国际税收》课程教改方向探讨

针对《国际税收》课程的教学现状,文章从课程开设背景、课程内容设置及存在问题三个方面进行了探讨,进而提出要结合实践培训掌握和应用人工智能驱动的工具、培养学生思维和自主学习能力及引入类ChatGPT进行辅助教学三个方面对教学加以改革的建议。

数字经济下国际税收规则转变与影响研究

市场经济想要快速发展,离不开数字经济的帮助。近年来,数字经济已成为税收的重要来源之一。由于其独有的跨区域性质以及虚拟性,导致市场在发展数字经济阶段,税收与价值创造出现矛盾。为面对数字经济下国际税收迎来的挑战,本文以理论阐述作为起点,分析数字经济对国际税收带来的影响,重点分析我国应对数字经济税收挑战的意义,以强化国际反避税合作。

国际税收规则变革对我国数字经济企业的影响与应对策略探究

数字经济的加速发展加剧了世界各国的税基侵蚀,新冠疫情的冲击使各国财政状况进一步恶化,在此背景下“全球最低税率计划”持续推进,百年未有的国际税收规则变革逐渐开启。由美欧发达国家主导的双支柱方案旨在遏制国际税收竞争和数字企业跨国偷逃税问题,同时也对我国的国际税收竞争力与数字经济的发展施加了压力。文章分析了双支柱方案对我国数字经济企业跨国经营带来的机遇与挑战,从引入防御性机制、调整税收优惠政策、完善税收征管制度等方面提出政策建议,最后从数字企业角度提出应对国际税收规则变革的策略。

“一带一路”视域下仲裁解决国际税收争端之思考

“一带一路”倡议深入人心。2022年《区域全面经济伙伴关系协定》(RCEP)也开始实施,其成员国与“一带一路”沿线国部分重叠,该区域内税收争端的解决不容小觑。目前我国与“一带一路”沿线国所缔结的中外双边税收协定供给不足,现有协定中规定的争议解决机制相互协商程序(MAP)难以全面应对,RCEP区域内的国际多边税收公约供给也有限。为了更好地解决国际税收争端,有必要进行国内税收仲裁立法,在中外双边税收协定中引入自愿或强制性税收仲裁条款,推动RCEP乃至“一带一路”沿线国多边税收仲裁协定的缔结,建立区域性国际税收仲裁机构,在适当时机可选择适用“税基侵蚀和利润转移”(BEPS)多边公约的仲裁机制。

国际税收筹划策略及其风险防范研究

经济全球化为跨国企业带来了更广阔的市场和发展空间,也对国际税收筹划带来了新的挑战。文章首先探讨了国际税收筹划应遵循的三大原则,包括合法合规原则、经济实质优先原则和信息披露原则,以实现税务筹划的合法性及其与企业经济活动的一致性。其次,分析了国际税收筹划中常见的风险成因,包括跨国监管的差异性、信息披露的不完全性以及税务规划的激进性。最后,提出了相应的风险防范策略,即增强跨国沟通与协调、提高税务透明度和加强税务合规性审核,旨在帮助企业有效应对和降低国际税务筹划中的潜在风险,为我国跨国公司转型升级提供良好税收筹划策略支撑。

构建“一带一路”倡议下的国际税收风险应对机制

“一带一路”策略的核心目标是推动海外基础设施的发展。这一策略正在驱动中国经济走出国门,并以开阔的视野应对全球市场的挑战。随着经济全球化和数字化步伐的明显提速,传统的国际税收制度正遭遇严峻的考验,新的国际税收规定面临重新构建,国际税务已经步入“税基侵蚀和利润转移(BEPS)”的新纪元。基于此,中国需抓住历史的契机,建立健全税收法律体系,并致力于创造国际税务协作的新模式,在提高税收优惠支持的同时,也要持续改进税务管理和服务,建立新常态下的国际税务风险处理机制,以更有效地为“一带一路”策略提供支持。

国际税收情报交换在出口退税管理中的应用研究

我国的出口退税制度提高了企业出口商品的市场竞争力,但是也有少数不法分子专门从事出口骗税违法活动,严重扰乱了国家税收管理秩序。在防范和打击出口骗税工作中,信息不对称问题一直是国际税收征管合作的难题,国际税收情报交换有效解决了信息不对称问题。本文简述国际税收情报交换在防范和打击出口骗税管理中的应用,提出打击出口骗税方面的对策和建议:完善税收情报交换工作机制、系统内部的交流合作,完善税收情报交换专业人才培养机制和书写人员的培训,完善出口退税相关法律法规,旨在提高国际税收情报的质效,以期维护税收秩序。

OECD国际税收仲裁机制评析

建立在2008年修订版《经合组织税收协定范本》第25条第5款基础上的国际税收仲裁机制,具有附属于国际行政救济机制等区别于传统的国际仲裁机制的特点。相对于现行的相互协商程序和此前双边税收协定中建立的税收仲裁程序而言,OECD的这种仲裁机制具有督促和保证国际税收争议能够最终获得解决,促进解决国际税收争议的效率和公平的积极效用和意义,并不致对缔约国税收主权构成损害。中国可以考虑在双边税收协定的相互协商程序中纳入这种后续补充性的仲裁程序。

联合审计:国际税收征管合作新思维

联合审计是由税收征管论坛推出的一种国际税收征管合作新思维。基本思路是由两个或者多个国家的主管税务局联合对同一跨国公司进行税务稽查。联合审计除了具有反避税和避免双重征税、减少国际税收争端等一般国际税法价值之外,还对各国税务局、跨国纳税人和发展中国家等有特殊价值。作为资本进出口大国和发展中国家双重身份的中国,既无同步稽查也没有联合审计的实践经验,必须重视联合审计的理论研究和实践工作,立足国情推动联合审计的发展。

国际税收竞争理论与实践对我国的启示

在我国日益融入全球经济的背景下,国际税收竞争理论与实践对我国税制建设具有一定的借鉴意义。应辩证认识国际税收竞争,立足国情,积极参与适度国际税收竞争,促进国家之间的税收协调,尽量避免恶性税收竞争;进一步完善税收立法、执法和司法体制,重新审视税收主权与协调。

论国际税收秩序演进中的法制输出

法制输出是发达国家建立和维系传统国际秩序的重要途径之一。在以国际税收信息交换制度、税收争议解决机制和全球最低税制度的发展为代表的国际税收秩序演进过程中,充分体现了由发达国家以经合组织为平台,通过法制输出推动其国内立法国际化,建立符合其利益的国际标准这一传统路径。与“长臂管辖”或“国内法域外适用”相比,法制输出不仅有利于形成输出方旨在实现的国际标准,而且可以避免与他国法律效力之间的冲突。法制输出背离了国际法的生成逻辑。在当下国际税收秩序变革的关键时期,我国应充分认识法制输出对国际税收秩序走向的影响,增强我国在国际税收秩序变革进程中的主体意识;提升涉外法制建设的广度和深度,统筹推进国内法治和涉外法治;推动构建以联合国为主导的国际税收治理新平台。

当代跨国公司的国际税收筹划分析

当今世界经济的一个显著特征就是跨国公司已成为全球经济活动的核心组织者。为了实现其全球范围内的经营目标 ,其往往会采用多种手段及方法 ,在这之中税收筹划已成为其经营管理战略的一个重要组成部分。

国际税收体系的现行问题与发展方向分析

国际税收体制正在经历一场巨大的变革。G20国家和经合组织引领的BEPS行动计划已改变了传统的组织形式和法律框架,敦促了多边协议和全球信息交换的进程。但是,国际减税之战和欧盟的数字服务税提议也直指现行国际税收体系的不足。本文结合特朗普税改、共同申报准则、欧盟数字服务税提议、目的地税制等国际税收前沿问题,探讨如何在美国的单边行动中争取利益,如何更合理地分配国家间的征税权利,如何在全球信息过程交换中保障纳税人的应有权力,以及如何避免有害、逐底的税收竞争。

国际投资仲裁:国际税收争议解决的新路径?

凯恩案体现了通过国际投资仲裁解决国际税收争议的新发展动向。目前,由于国际投资协定在实体层面和程序层面针对税收争议的特殊规定,国际投资仲裁对于税收争议的适用范围仍然有限。国际投资仲裁相较于传统国际税收争议解决路径具有独特优势,主要体现在投资协定实体条款可作为税收协定适用范围的有力补充,且投资仲裁机制更具中立性和有效性。然而,国际投资仲裁自身也存在一定缺陷,并且其在处理税收争议时存在过度限制各国税收主权、专业性不足等问题。未来,建议我国在投资协定中纳入专门化、精细化的税收条款,完善投资仲裁机制对于国际税收争议的适用,同时加强国际投资仲裁与税收协定争议解决机制的协调。

支柱二规则的推进对国际税收竞争及我国税收优惠政策的影响

2021年12月,经济合作与发展组织就支柱二规则相关要素的具体设计给出了明确指示,支柱二规则取得了重大进展。其中“合格国内补足税”规则以及“基于实质的所得排除”规则将会在本文进行重点关注。经济数字化的快速发展使得税基侵蚀和利润转移的问题日益加剧,而支柱二规则的推进不仅是各国对国际税收规则竞争和妥协的结果,更意味着新的国际税收竞争格局的产生。本文旨在对新竞争格局进行分析,以找出我国当前税收优惠政策将会受到的影响,并提出相应的优化路径。

加入WTO后我国面临国际税收竞争的挑战与对策

国际税收竞争既可能推动经济的发展 ,也可能阻碍经济的发展。我国加入WTO后 ,国际税收竞争对我国税收主权的完整、现行税制的效用以及税款的征收提出了挑战。为此 ,我国应积极参入国际税收协调、推进税制改革以及加速反避税工作。