“支柱二”方案、苹果税案与国际税收规则竞争

“支柱二”是应对数字经济税收挑战的一项改革方案,该方案内容包括通过确保跨国企业承担最低税负从而打击跨国避税活动。以苹果税案为基础,利用“支柱二”方案的核心规则,研究该税收改革方案对未来类似苹果税案中的主权国家与跨国企业的影响。研究表明,“支柱二”方案能够抑制主权国家有害税收竞争行为,压缩跨国企业的避税空间。结合“支柱二”方案的影响及推行前景,总结现行国际税收变革中国际税收规则竞争的趋势及规律,提出我国应对之策。

基于现金流量税重构国际税收规则的理论探讨

在“双支柱”方案尘埃落定的背景下,现金流量税作为一种全新的税收制度,有可能在美国率先实行并引发其他国家仿效,进而将对现有的以所得税制为基础的国际税收秩序带来巨大冲击。文章认为,基于现金流量税重构国际税收规则的理论优势十分突出,由国际逃避税引发的税基侵蚀问题将得到较好解决,国际税收协调的难度有望降低,跨国企业的纳税遵从度有望提高。但是,基于现金流量税的消费地课税原则对国际税收规则的重构也将遇到国际税收利益格局调整以及制度保障措施方面的重大挑战。

试论国际税收规则体系

国际税收规则是指处理国际税收关系中公认的或被广泛认可的一般性标准或做法,是由征税主体规则、纳税主体规则、分税种征税规则、国际税收协调与合作规则以及税收例外规则五大类规则构成的一个体系。征税主体规则征税主体规则是反映征税主体(税收管辖权主体,或简称税权主体)所普遍遵循的税收规则,主要包括三个方面:1.征税权规则。

国际税收规则对中国科技创新税收激励政策的影响研究

随着全球化的不断深入和中国科技、经济实力的增强,国际社会对中国科技创新税收政策的关注度与日俱增。本文将中国现行科技创新税收激励政策体系纳入国际多边税收相关规则框架下,梳理了存在的问题,进行了风险分析,就新形势下提高中国科技创新税收激励的风险治理水平提出了对策建议。

经济数字化背景下国际税收规则变革:方案评析、内在逻辑与中国路径

经济数字化背景下国际税收改革成为世界百年未有之大变局之际的重点议题之一。近年来税基侵蚀和利润转移、跨境税源分割失衡加剧等新挑战凸显,倒逼国际税收规则变革和国际税收秩序重塑。市场国“单边征税先行”、联合国试图“双边协商”和OECD推动下的“多边合作共识”共同刻画了当前数字经济时代国际税收规则变革的现实图景。文章基于马克思主义价值创造理论和国家竞争理论,深入剖析经济数字化国际税收规则变革的内在逻辑,解析数字经济居民国与市场国、发达国家与发展中国家展开的多重博弈。立足于中国基本国情,文章提出战略层面积极有为参与全球税收治理建设,制度层面科学有效制定中国应对策略,技术层面持续提升数字化税收治理能力,以期推动形成更具包容性的国际税收秩序。

数字经济下国际税收规则变化的风险解构与应对——对OECD“双支柱”改革方案的审析

为解决数字经济下税收管辖权争端和税基侵蚀与利润转移问题,OECD提出了“双支柱”方案,重塑了国际税收规则框架体系。目前新规则尚处于制定阶段。为应对挑战、防范跨国企业风险,本文对RBCS理论模型进行了拓展应用,从国际税收规则的提议阶段、制定阶段、执行阶段和反馈阶段前瞻性、全流程解构了规则变化的风险,并据以构建适用国际税收规则变化的风险评价体系和风险评估机制。在全球税制面临不确定性的背景下,应关注国际税收规则对“走出去”“引进来”企业的冲击,着力完善境外经营税收风险防控体系、建立健全重大税收风险防控协同机制等。

经济数字化下国际税收规则的变革:趋势、机制与影响

在应对经济数字化等国际税收挑战的背景下,国际税收规则进入快速变革期,单边、双边和多边改革方案先后出台。2021年联合国税收协定范本修订,G20/OECD包容性框架下的“双支柱”方案达成广泛共识,这标志着国际税收领域百年未有之大变局正在拉开序幕,对未来国际税收的治理必然产生深远的影响。本文详细阐述经济数字化对国际税收规则在理论和实践方面产生的深层次影响,分析国际税收规则发生变革的原因、机制和趋势,同时展望未来各国的政策选择。

数字经济下国际税收规则的重塑与中国应对

经济的快速数字化,使现行国际税收规则受到严重挑战。OECD提出了包容性框架下经济数字化国际税收挑战的“双支柱”解决方案,并致力在2020年底前达成最终协议。支柱一的“统一方法”,将以市场辖区新税权的重新划分为中心对传统联结度规则和利润分配规则进行重塑,形成包含属地、属人与市场国三类国际税收管辖权的国际税收新规则框架;支柱二的“所得纳入规则”和“税基侵蚀支付课税规则”,完善了现行BEPS行动计划。最后从国家税收利益、企业税负、税收征管体系三方面提出了中国应对新国际税收规则影响的建议,以期为税务部门前瞻性地进行制度安排、维护中国税收利益、提高中国在国际税收及相关领域的制度竞争力与话语权提供借鉴。

数字经济下国际税收规则的变革动向及展望

随着数字经济的高速发展,现行的国际税收规则已经无法应对数字企业对市场国税基的侵蚀及对传统非数字企业形成的不公平竞争现状。以OECD为主导的新国际税收规则的构筑正在紧锣密鼓地进行,OECD提议的在包容性框架下以“双支柱”为导向的新国际税收框架被参与方寄予厚望,并计划在2020年底形成协议。但是,“双支柱”的相关政策协商还在进行,分歧仍存,技术面上也还面临不少难题,今后几个月内需要密切关注其动向。另外,我国作为数字经济的新兴国和市场大国,对于国际税收规则的变革可能对我国国家税收和相关企业税收负担产生的影响也需加以密切关注。

中美国际税收规则的立场差异与评析

国际税收规则牵涉各国经济利益,在全球治理中牵一发而动全身。在“大发展、大变革、大调整”的国际经济新背景下,国际税收规则也应与时俱进地进行调整。当前,作为世界主要经贸大国的中美两国,都面临跨国资本输入与输出并重的现实问题。虽然两国在政治理念、税收管辖权划分、利润分配方式等方面有立场冲突,但受经贸间高度依存关系的影响,也存在着合作机遇。文章评述了中外学者在国际税收领域有关中美之间立场差异以及应对之策的相关观点,剖析了冲突的原因,并倡议两国应始终践行多边主义,以开放、共赢、合作的态度共谋发展、寻找利益共同点,积极展开国际税收合作。文章对缓和中美经贸冲突,构建平等、包容、多元、高效的国际税收治理体系,提出了一种有效且可持续的方案。

“双支柱”国际税收规则的影响及应对策略研究

当前,世界正经历百年未有之大变局,与此同时,全球迎来了百年国际税收改革。由二十国集团(G20)委托经济合作与发展组织(OECD)所确定的“双支柱”方案已经引起了各国的共识。为了能够更好的应对经济数字化税收带来的挑战,在2021年10月8日内则需要引导包容性框架136个辖区就“双支柱”规则达成共识,全面重塑国际税收规则,以此推动全球税收治理翻开新篇章。当前税收规则深受“双支柱”国际税收规则的影响,所以需要具备较高的税收征管能力。这样通过对税收协定和国内税法进行合理调整,全面提升税收征管能力,以便企业统筹做好涉税安排。本文通过具体论述“双支柱”国际税收规则的影响,并根据实际情况提出合理的应对策略,这样便能够更好地适应“双支柱”国际税收规则的变化以及更加积极地融入百年国际税收改革大潮。

支柱二规则的推进对国际税收竞争及我国税收优惠政策的影响

2021年12月,经济合作与发展组织就支柱二规则相关要素的具体设计给出了明确指示,支柱二规则取得了重大进展。其中“合格国内补足税”规则以及“基于实质的所得排除”规则将会在本文进行重点关注。经济数字化的快速发展使得税基侵蚀和利润转移的问题日益加剧,而支柱二规则的推进不仅是各国对国际税收规则竞争和妥协的结果,更意味着新的国际税收竞争格局的产生。本文旨在对新竞争格局进行分析,以找出我国当前税收优惠政策将会受到的影响,并提出相应的优化路径。

国际税收规则变革的理论探讨与应对建议

当下,国际税收规则变革背后的理论演变呈现出明显的滞后性。价值创造地征税原则因无法从根本上解决日益严峻的国际税收竞争和利润转移问题,而呈现出难以适应国际税收规则变革的需要。本文基于国际税收规则变革的理论演变,重新审视现行国际税收规则变革中的难点和困境,辨明国际税收规则理论的重构路径,提出国际税收规则变革中的应对建议:基于数据要素征税原则维护税权公平分配,基于地域特殊优势理论平衡发展中国家和发达国家之间的税收利益分配关系。

提升中国税收话语权 推动国际税收规则发展——基于企业“走出去”角度

当前,"一带一路"建设如火如荼,企业"走出去"的步伐持续加快。本文从"走出去"中实现企业和国家利益有机统一出发,分析了我国参与国际税收规则竞争的不足之处,提出增强我国推动国际税收规则变革实力的建议。

税收竞争与合作背景下国际税收规则的重构与中国选择

国际税收规则是处理国际税收领域问题的一系列特别规定,涉及一国税收当局与跨国纳税人之间的税收征纳关系以及不同税收主权国家之间的税收分配关系。以十五项BEPS行动方案为代表的新的国际税收规则侧重于解决"双重不征税"问题,有待在国际税收合作过程中得以推进和完善。加入世界贸易组织以来,中国在国际税收领域影响力日益增强,正在从国际税收规则的接受者转变为积极的参与制定者,通过话语权的提升维护国家税收利益。从一个具体的政策选择案例来看,中国的企业境外所得税收制度可以考虑从抵免法转变为免税法。

经济数字化下的国际税收规则研究

经济数字化带来的税收挑战随着现代科技的高速发展,世界范围内出现了新型的经济形态——数字经济.数字经济是以现代信息通信技术产生或捕捉的信息和数据,进行数据加工和数据分析,从而提高社会工作效率和优化资源配置的经济活动.近年来,我国日渐成为数字经济大国,据统计,2018年我国数字经济规模达31.3万亿元,占GDP的34%,数字经济成为我国经济的重要组成部分.

数字经济背景下的国际税收规则

2020年10月,OECD/G20 BEPS包容性框架发布了两份蓝图报告,为今后就应对经济数字化带来的税收挑战达成共识打下了坚实的基础。该包容性框架在相互之间地位平等的基础上,汇聚了137个国家和地区。G20呼吁包容性框架致力于在2021年年中达成基于共识的全球性解决方案,以解决遗留问题。本文探讨了蓝图报告的背景,以及为充分应对经济数字化带来的税收挑战而仍需确定的内容。

经济数字化背景下国际税收规则发展——对OECD“统一方法”的解读与研究

自2019年5月经济合作与发展组织(OECD)发布《制定应对经济数字化税收挑战共识性解决方案的工作计划》以来,以市场辖区新税权的重新划分为中心的支柱一不断取得新进展。2019年10月,OECD秘书处发布了关于支柱一的"统一方法",其核心内容之一是通过利润分配三层机制设计将新税权的划分具体化。本文简要梳理了OECD发布这一最新应对方案之动因、主要内容和具体机制,并提出其对数字经济税制建设的几点启示:第一,"统一方法"将引发国际税收规则的重塑,会产生三个层次的规则协调。第二,"统一方法"的三层利润分配机制,并非是针对企业所得税规则中数字活动的一般性改革,而是针对数字活动收入的一种临时性方案。第三,"统一方法"暗含提高税收确定性的重要意义。第四,国际税收规则发展从表面上看是税收管辖权的重新划分,实则体现国际税收治理的大国博弈。

近期国际税收规则的演化——回顾、分析与展望

近年来,为遏制跨国企业规避全球纳税义务和侵蚀各国税基的行为,G20委托OECD启动了以BEPS行动计划为引领的新一轮国际税改。本文认为,此轮国际税改在短期内还难以对百年国际税收规则实现颠覆性变革,但已经对国际税收规则的发展产生了很大影响,特别体现在应对经济数字化带来的税收挑战方面。OECD已于2019年出台了应对经济数字化税收挑战的"双支柱"方案,提出了调整传统跨境税收原则的新思路。从国际税收征管的视角来看,此轮国际税改的一大贡献是开启了国际税收的多边合作架构与机制。中国正在积极参与多边合作的税收征管机制,为维护公平的国际税收秩序做出积极努力。