审计符合性测试和实质性测试常见问题分析及建议

在风险导向审计模式下,审计人员在对被审计单位风险分析的基础上,采取多样化的审计策略,对被审计单位进行符合性测试和实质性测试。符合性测试又称内部控制测试,内容包括合规合法性控制、授权分权控制、不相容业务相分离控制、业务程序标准化控制、内部核查控制;方法包括检查、观察、穿行测试、重复执行等测试程序。实质性测试是指对被审计单位的账户余额进行测试,测试的方法主要有核对、复核、分析性复核、查询、盘点、观察等方法。但在审计符合性测试和实质性测试中经常出现一些问题,本文对此探讨,并提出建议。

贝叶斯方法在实质性测试中的应用研究

实质性测试中必须形成账户余额或交易数值错报金额的判断 ;审计人员利用过去的审计经历形成先验判断 ,抽取样本获取证据 ,利用样本证据修正先验判断 ;修正过程继续次数 ,取决于审计花费和审计风险的权衡。

风险导向审计模式下实质性测试项目筛选的探讨——基于FMEA与田口检查设计的方法

风险导向审计虽然主动控制与规避了审计风险,但是在实质性测试中依旧存在量、质分离,主观因素比例过大等缺陷。本文在对被审计单位分类、风险因子分级解析的基础上,将质量管理中的故障模式与影响分析(FMEA)、田口玄一的检查设计等方法引入到审计领域,构建了风险导向审计模式下实质性测试项目筛选的模型框架。

浅议风险基础审计下的实质性测试的设计

本文着重分析重要性和检查风险这两个主要因素对实质性测试的影响,通过科学设计实质性测试的时间、性质和范围,从而将整个审计风险降低到可接受水平。

审计中对应收账款实质性测试的分析

文章通过对应收账款实质性测试的分析,明确审计目标和应收账款审计程序。有的上市公司利用应收账款高估或低估,人为操纵资产和利润的高低。应收账款存在较高的固有风险和控制风险,容易引起舞弊,审计人员应当重视对应收账款的审计,防范审计风险。

利用Excel在审计实质性测试中进行抽样

为了规范注册会计师在审计过程中合理运用审计抽样方法,提高审计效率,保证审计质量,中国注册会计师协会拟定了<独立审计准则第4号--审计抽样>.抽样技术的运用,使注册会计师在合理控制审计风险的前提下大大降低了审计成本.

审计中实质性测试方案设计探讨

审计中实质性测试是审计人员收集证据的重要步骤 ,设计实质性测试方案应从审计目标、报表认定、测试方法等方面考虑 .

论实质性测试中的发现性审计程序

发现性审计程序和证实性审计程序是实质性测试的两种程序。本文认为,针对当代社会存在的较多的舞弊问题进行审计,可降低审计风险,从而更好的实现审计目标。

县级民政资金审计实质性测试的关注点

开展实质性测试是县级民政资金审计的重要环节，实质性测试的内容和关注的重点直接关系到县级民政资金审计的工作效率、审计工作的质量和审计目标的实现。

浅谈审计实践中的符合性测试与实质性测试

现代审计活动的前提是了解和掌握被审计单位的内部控制系统及其发挥作用的情况,确定审计人员对内部控制系统可以信赖的程度,以便进一步明确审计的重点和范围,合理分布审计时间和力量,恰当使用不同的审计方法,高质量高效率地完成审计任务。符合性测试和实质性测试,就是在审计实践中检查被审计单位内部控制系统是否健全、有效。

统计抽样在实质性测试中的应用

统计抽样是在审计抽样中根据统计学中的抽样理论来确定样本的大小和抽样方法,再由样本来科学地推断总体。这种方法在西方国家已广泛采用,并取得很好的效果,而我国目前所采用的审计抽样方法基本上是判断抽样,阻碍统计抽样广泛使用的主要原因是由于这种方法还没有被广大的注册会计师所掌握。我国虽然已颁布施行《审计抽样》

在实质性测试中的应用分析性复核

分析性复核是审计中的一种基本方法,运用适当,能够提高工作效率,有效控制风险。分析性复核对实质性测试主要应用在对各科目之间的勾稽关系进行分析性复核、对各种财务比率进行分析性复核、对绝对数比较进行分析性复核三方面。注册会计师在确信分析性复核结果可以信赖后,一般采用确认重大差异和对重大的非预期差异进行调查两大步骤对分析性复核结果进行处理。分析性复核程序的运用对提高执业质量和执业效率有着重要意义。

进行实质性测试的审计分工

当前，年度报表审计的实质性测试一般都采用按会计报表项目切块进行审计分工。这种分工的特点是简单、方便，但也存在着明显的不足。首先，这种分工使得实质性测试过程未能充分利用符合性测试结果。其次，这种分工将反映同一经济业务的会计科目分别由两个以上的人从不同角度进行审计，一方面可能形成抽样的重复。

谈谈按业务循环进行实质性测试的审计分工

当前,年度报表审计的实质性测试一般都采用按会计报表项目切块进行审计分工。这种分工的特点是简单、方便,但也存在着明显的不足。首先,这种分工使得实质性测试过程未能充分利用符合性测试结果。其次,这种分工将反映同一经济业务的会计科目分别由二个以上的人从不同角度进行审计,一方面可能形成抽样的重复。

国有商业银行贷款损失审计实质性测试的六个关注点

在国有商业银行贷款损失审计实质性测试中．审计人员为了提高审计实质性测试质量，在对国有商业银行贷款损失实施存在性、完整性、准确性、合法性、截止期、所有权、计价和披露等方面常规性检查外．有必要围绕重点问题着力查深查透．掌握形成圈有商业银行贷款损失的原因．揭示隐匿在国有商业银行贷款损失表象下的制度缺陷、管理纰漏和腐败问题。