算法审计方法论

本文从方法论的角度聚焦算法审计方法,以经典审计理论为基础,提出算法审计方法的一个理论框架,主要阐释以下问题:算法审计组织方式、算法审计取证模式、算法审计取证方法体系、算法审计基本原则、算法审计标准、算法审计准则。

《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》学习笔谈纪要

2015年12月8日,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》(以下简称《框架意见》)及《关于实行审计全覆盖的实施意见》(以下简称《实施意见》)等相关配套文件,这对于我国审计事业创新发展具有里程碑式的重要意义。为深入学习理解《框架意见》及《实施意见》等相关配套文件,进一步推动审计理论研究的新发展,南京审计大学组织从事审计科研的学者,专题学习和研讨了上述两个重要文件,从"党政同责、同责同审"、国家审计"革命"、党政同步审计、审计制度创新、审计全覆盖、审计独立性、审计职业化、审计能力建设等角度进行了全面解读和阐释,为深刻理解并实施有关文件提供了理论支撑。

政府财务报告审计的主体、内容和方法

中国特色政府财务报告审计制度尚在健全完善中,一些关键问题亟待研究解决。结合中国的法律及制度环境,按照“谁来审—审什么—怎么审”的主线,探讨了政府财务报告审计主体及独立性、审计内容、审计思路及方式方法。研究认为:由于财政资金的运动过程没有变化,不应当改变国家审计机关的审计主体地位,购买社会审计要限定审计对象范围、创新审计费用支付、加强审计质量控制;有必要组建国家、省、市、县审计委员会,由全国人大和地方各级人大产生,各级审计机关可作为同级审计委员会的决策执行机构,不再向同级人民政府负责,业务运行独立于政府体系,时机成熟时再从政府序列撤销;暂不审计财政中长期可持续性,先审计两大核心财务报表,重点关注基础信息的完备性、抵销的充分性和调整的准确性,有无利用抵销阈值操纵盈余的行为,政府会计准则制度完备后,再审计政府财政财务管理情况及其他事项;要结合运用统计抽样、判断抽样方法,推进政府财务报告大数据审计,实现上下级财政之间、同级财政与预算单位之间的会计数据关联。

军队审计结果及其运用:一个理论框架

文章以经典审计理论为基础,提出一个军队审计结果及其运用的理论框架。军队审计结果是军队审计过程的直接产出,审计发现、审计结论、审计信息和审计建议是其主要内容。军队资源类委托代理关系中的委托人、代理人及其他利益相关者是审计结果的主要运用者,审计机构推动审计结果的运用。基于审计客体不同,军队审计分为军队责任单位审计和军工项目审计,不同情形下的审计结果及其运用各有特色。军工项目审计是问题导向,所以,审计发现应该是主要的审计结果,主要包括军工项目信息虚假、军工项目行为违规、军工项目绩效低下和军工项目制度缺陷。军队单位和军工企业通常需要在军工项目合约中明确审计结果的运用。

论国民政府垂直领导型审计体制及其历史启示

国民政府时期,基于国家审计为财政司法监督的定性,国家审计制度基本按照审计机关超然独立、自上而下垂直领导的思路构设。在中央设立审计部,在地方设审计处及审计办事处,并采用多种方式加强对地方机关的审计。这种由中央审计机关垂直领导、全面管理下级审计机关、统一负责全国审计事务的审计体制有利于保持审计的独立性,增强审计权威,提高审计效率。以史为鉴,当前我国地方审计制度改革应当理顺中央与地方审计机关的关系,构建自上而下、集中统一的审计体制。

新形势下国家审计风险成因及防范措施

国家审计机关审计结果和处理意见关系到国计民生,关系到被审计单位如何整改问题,如果审计结果和处理意见不准确、不恰当,将对国家和人民造成重大损失。因此,审计人员应规避审计风险,依法审计,履行好自己的职责、服务经济建设大局,既能按照法定职责、规范的审计程序进行审计,对被审计单位所提供的审计报表、内控制度和收支的合理性、合规性、全面性等恰当、准确地提出审计意见和评价,又能准确出具审计结果,规避审计风险的发生,提高审计质量,落实好审计整改“下半篇文章”,确保审计整改到位,切实发挥审计的作用和意义。

国家审计可以分为哪几类?

按照不同的标准和角度,国家审计可划分为多种类型。例如,按审计实施地点分类,可以分为现场审计、送达审计等;按审计目标分类,可以分为财务报表审计、合规性审计和绩效审计等。审计实践中,国家审计业务类型主要包括政策落实跟踪审计、财政审计、金融审计、企业审计、政府投资项目审计、民生审计、资源环境审计、经济责任审计和涉外审计等。

国家审计可以分为哪几类?

按照不同的标准和角度,国家审计可划分为多种类型。审计实践中,国家审计业务类型主要包括政策落实跟踪审计、财政审计、金融审计、企业审计、政府投资项目审计、民生审计、资源环境审计、经济责任审计和涉外审计等。

浅谈如何做好基层审计工作

一是抓好“四个方面”,积极拓宽审计监督领域。财政审计(包括各种专项资金审计)、政府投资项目审计和经济责任审计是基层审计机关审计监督的三个重要方面。基层审计机关面临的一个重要问题就是如何拓展审计监督领域,这是做好新时期审计工作的基础。笔者认为,基层审计机关要拓展审计监督领域,可从以下四个方面着手:1.在审计模式上,要向效益审计拓展。2.在审计环节上,要把监督关口前移。3.在审计范围上,要向完整性拓展。4.在审计对象上,向下一级单位延伸以及向上级审计机关争取审计授权。

商城县审计局持续强化政府投资项目审计工作

为持续优化政府投资项目审计,提高审计工作效率和审计结果公信力,商城县审计局不断规范审计流程,持续加强能力建设,进一步提升投资审计工作质量,增加工程资金审计的透明度,堵塞“跑冒滴漏”现象,降低廉政风险。规范审计流程,提升标准化水平。该局为开展投资审计配齐导航仪、测距仪、回弹仪等专用工具仪器和工程、水利、市政、园林等造价业务软件,方便审计人员运用大数据技术等手段,科学量化决算投资项目审计工作,为项目审计标准提供有力的数据支撑,实现“一把尺子量到底”的标准化评审方式。同时,该局在学习借鉴其他兄弟县区审计局经验的基础上,结合自身实际,制定了详细的工作流程,明确了运行机制,完善了业务制约闭环,成立了2个审计组,统筹推进政府投资项目审计工作。

军队综合审计:一个理论框架

基于不同的审计主题,军队审计形成多种审计业务,军队财务审计、军队合规审计、军队绩效审计和军队制度审计是基本审计业务类型,上述两种以上审计基本业务的组合就是综合审计。文章以经典审计理论为基础,分析军队综合审计的原因及方法。军队领导干部经济责任审计是我军综合审计的典型形式,以经典审计理论为基础,分析军队领导干部经济责任审计的各个基础性问题,提出军队领导干部经济责任审计的理论框架。

算法审计内容论

以经典审计理论为基础,提出算法审计内容的一个理论框架。算法审计对象是算法责任履行情况,主要包括:代理人(算法使用者)的算法全面责任、算法开发者的算法开发责任、算法营运者的算法营运责任和算法监管者的算法监管责任。算法审计对象要落实到算法审计主题,算法全面责任、算法开发责任、算法营运责任的审计主题都是算法系统,算法监管责任的审计主题包括算法监管信息、算法监管行为和算法监管制度。基于不同的算法审计主题形成不同类型的算法审计业务,基于算法系统形成算法系统审计,基于算法监管信息、算法监管行为和算法监管制度分别形成算法监管信息审计、算法监管行为审计和算法监管制度审计。在算法审计业务实施中,必须将各个审计业务的审计主题分解为审计标的,算法系统的审计标的包括输入数据、算法设计和算法影响,每一个有独立计算方法的算法监管信息都可以成为独立的审计标的,每一个有独立规则的算法监管行为都可以成为独立的审计标的,每一项有独立规范对象的算法监管制度都可以成为独立的审计标的。

新收入准则会影响审计费用吗?——来自A+H股上市公司的经验证据

收入是企业利益相关者评价企业财务状况和经营业绩的关键指标。新收入准则的实施成效也成为理论界与实务界共同关注的焦点议题。从审计费用的视角,以2018年修订后的新收入准则在A+H股上市公司的实施为研究契机,选取2017—2019年中国A股上市公司数据,实证检验新收入准则对审计费用的影响。研究发现,新收入准则的施行提高了企业的审计费用。机制检验发现,新收入准则通过增加重大错报风险和提高审计投入两条路径提高了审计费用。异质性检验发现,新收入准则对审计费用的正向影响主要存在于受新收入准则影响较大、存在内部控制缺陷、由大规模事务所审计的企业中。进一步研究发现,新收入准则在提高审计费用的同时,还会使审计质量得到一定程度的改善。研究结论丰富了新收入准则经济效应领域的研究文献,同时为审计师在新收入准则背景下提高专业胜任能力、完善审计工作及控制审计风险提供新思路。

国家审计智能化的研究态势、实践路径与保障措施

审计作为国家监督体系的重要组成部分,对于完善国家治理、保障经济社会发展具有重要作用。在审计全覆盖背景下,审计智能化成为审计发展的必由之路。如何推进国家审计智能化建设,已成为国家审计机关亟待解决的问题。本文首先梳理国内外有关审计智能化建设的文献并展开评述;其次,从国家审计智能化流程的设计与开发、智能化应用的测试与评估、智能决策支持系统的构建与运行三个方面探讨国家审计智能化的实践路径;最后立足现状,从顶层设计、理念创新、协同运作、人才建设视角提出国家审计智能化建设的保障措施,以期为国家审计机关的智能化实践提供理论支持。

国有企业推进审计全覆盖的对策建议

近年来,规范管理要求越来越高,内部审计要求越来越严,在审计署的统一领导下,内部审计在审计工作中逐步推进审计全覆盖,审计质量逐渐提升,审计成效明显,逐渐形成了符合企业实际的审计方法、审计经验、审计思路。但随着国有企业面临的经营环境日趋复杂,企业高质量发展要求全面提升审计监督管理,目前在审计方法、审计队伍等方面仍存在不足,审计全覆盖的质量仍有待提升,审计成果的质量、层次和水平与企业高质量发展要求仍存在差距。

浅谈审计独立性对上市公司内部控制的影响

内部审计独立性的内涵及特点内涵内部审计部门作为企业的一个职能部门,工作主要是审查和评价企业内部的各种业务,利用专业知识判断其是否符合正确的政策方针和标准。当内部审计部门执行审计工作的过程中能够独立地开展审计业务,不会因为其他部门或原因而造成影响和扰乱时,这就说明了审计的独立性。可以从审计组织机构、审计工作过程以及审计结果的独立性上得出内部审计是否具有独立性。内部审计独立性可以使内部审计的作用得到更好地发挥,其作为内部审计的重要要求,同时也是使内部审计具备客观真实性的重要条件。因为内部审计的本质特征是独立性,则内部审计独立性能够确保在内部审计过程中,通过对内部审计职能的执行来实现内部审计目标。

中国审计学自主知识体系建构的必要性与路径

构建审计学自主知识体系是构建中国自主知识体系的一部分,也是探索中国特色社会主义审计事业发展规律的行动自觉。审计学自主知识体系建构的必要性当前审计理论研究成果与审计实践作为不匹配、审计高等教育发展与审计人才需求不匹配、审计国际贡献度与审计国际影响力不匹配,亟须加快建构审计学自主知识体系。

数字化审计在内部审计中的探索与实践

数字化审计背景介绍 随着信息技术的不断发展,企业内部审计面临 着新的挑战,传统审计方式已经不能满足新时期的 审计需求,全面转变审计思路和审计方法成为适应 新时代审计工作的必由之路。内部审计作为企业内 部风险防控的第三道防线,需要不断创新内部审计 的思路和方法,数字化审计这一新型的内部审计方 式逐渐运用到审计实务中来。面对日益增长的复杂 业务系统和海量数据信息,开展数字化审计可以转 变传统的审计作业模式,通过各类业务系统提取处 理大量电子数据,减少手工操作和人为错误,以此 提高审计效率及审计质量。

浅析如何撰写高质量审计报告

审计工作者必须高度重视审计报告的编制起草工作,确保审计报告评价客观公正、问题事实清楚、定性准确恰当、提出的审计建议合理、有利于做好审计整改“下半篇文章”。那么写好审计报告的重要性就不言而喻,因为无论现场审计工作做得多么完美,最后体现工作成果的都得靠这一纸审计报告。如何才能撰写出让人印象深刻、产生共鸣的审计报告,让审计人员的思维和建议得到有效传递?

“点线面”结合 推动审计整改提质增效

今年以来,台前县审计局不断深化审计整改工作,采取“点线面”工作法,切实发挥审计机关督促整改职责,做实做细审计“下半篇文章”,持续推动审计整改工作提质增效。布“点”破题,明确“台账式”审计整改靶向。一是根据审计项目所发现的审计问题,建立审计清单问题整改台账,围绕问题点、责任线、时间段、进展度等要素点全程“入账”,抓实日常动态管理,确保问题在审计报告要求时限内逐项整改、逐一销号。二是深化台账运用,定期进行数据归集,及时梳理解决问题的实践路径和后续防范措施,根据实际情况合理确立阶段性整改目标,动态关注整改进度,以审计监督推动被审计单位履职尽责、担当作为。