论政府部门财务报告审计准则

政府部门财务报告审计准则是政府财务报告审计制度建构的核心内容,文章以经典审计理论中的审计准则理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计准则的理论框架。政府部门财务报告审计准则适用范围是各类审计主体,它与民间审计组织制定的财务审计准则的核心技术趋同;政府审计机关和政府部门的内部审计机构对政府部门这种审计客体都具有审计管辖权,审计准则制定权要以审计管辖权为基础,政府部门财务报告审计准则应该由最高审计机关来制定;政府部门财务报告审计准则目标模式应该是以审计质量观为主、兼顾审计责任观,框架模式应该选择单一模式,导向模式应该选择规则导向模式,结构模式应该选择业务类型模式;审计准则制定过程包括选定项目、拟定初稿、征求意见、修改定稿和准则发布五个步骤。

审计准则制定的公众利益框架:应用与评价

2020年7月,由国际证监会组织(IOSCO)等共同设立的监督组(MG)首次提出公众利益框架,这宣告了百年来审计相关准则制定没有理论指导历史的终结。2023年国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)发布了首份按照公众利益框架修订的《国际审计准则第570号——持续经营》(ISA 570)征求意见稿。公众利益框架的基本思想是在准则制定的全周期充分彰显公众利益,根本目的是确保制定的准则对公众利益做出积极响应。这个新动向预计会对各个国家和地区的审计准则制定产生重大影响。本文以ISA 570修订项目为案例,在概述公众利益框架提出背景和内容的基础上,分析其在案例项目中的具体应用,并总结其理论和现实意义。

中国审计准则国际趋同的时代价值、全球影响及政策红利

2006年2月15日,财政部举行会计审计准则体系发布会,正式发布39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则。其中,48项审计准则的发布,标志着我国建立起一套适应社会主义市场经济发展要求、顺应国际趋同大势的中国审计准则体系。本文系统回顾了中国审计准则国际趋同的历程,详细阐述了中国审计准则国际趋同的前期规划、机制运行、“准则+应用指南”的创新模式、全球影响以及与之相关联的政策红利。

《中华人民共和国国家审计准则》笔谈

刘家义审计长于2010年9月1日签署审计署第8号令,公布了新修订的《中华人民共和国国家审计准则》(以下简称《审计准则》)。国家审计准则的修订和颁布,是继审计法和审计法实施条例修订后我国审计法制建设的又一件大事,是完善我国审计法律制度的重大举措,是国家审计准则体系建设史上一个重要的里程碑,对规范审计机关和审计人员执行审计业务的行为,保证审计质量,防范审计风险,发挥审计保障国家经济和社会健康运行的"免疫系统"功能具有十分重大的意义。学习和理解该准则,对于深入开展中国特色社会主义审计理论研究具有重要影响。为此,《审计研究》编辑部特邀请了9位长期从事审计理论研究和实务工作的专家畅谈对国家审计准则的学习体会。现予刊登,以飨读者。

审计准则国际趋同对我国审计实务的影响及启示

审计准则是高质量审计工作的保障,是规范审计操作的标准,也是全球经济贸易合作的前提。为顺应经济全球化、信息数字化的时代潮流,满足审计工作在验证信息真实性方面的要求,审计准则国际趋同已成为大势所趋。本文主要运用审计学相关的理论知识,系统研究审计准则国际趋同这一趋势的发展态势、对我国审计实务的影响,以及我国在推进审计准则国际趋同的过程中应采取的措施。

全球内部审计准则:内容解构、价值意蕴与实践向度

文章结合新版《全球内部审计准则》的15项指导原则,对《全球内部审计准则》的内容、价值与应用进行了探讨,意在助力内部审计人员把握新内审准则的含义,理解并推动其在内部审计专业实践中的应用。研究发现,新内审准则有助于提高内部审计的质量,同时有助于提高内部审计在企业治理结构(董事会和高级管理层)中的作用。

政府审计准则模式:理论框架和例证分析

政府审计准则对一些基本问题的选择称为政府审计准则模式,主要包括:政府审计准则目标、政府审计准则框架、政府审计准则导向、政府审计准则结构、政府审计准则来源。政府审计准则目标模式有审计质量观和审计责任观;政府审计准则框架模式有分立模式和单一模式;政府审计准则导向模式有规则导向模式和原则导向模式;政府审计准则结构模式有业务类型模式和综合模式;政府审计准则来源模式有本土化模式和国际化模式。

最高审计机关的审计质量分析——基于《世界银行对最高审计机关遵守国际审计准则核查报告》的研究

世界银行对来自全球6大区域的18个最高审计机关遵守国际审计准则的情况进行了审核,核查内容主要包括最高审计机关的独立性、质量控制、审计计划阶段、审计执行阶段、审计报告及后续阶段五个部分。核查依据参照最高审计机关国际准则,核查方法采用了问卷调查与支撑性材料验证即自我评估与机构验证评级相结合的方式进行。本文通过研读调查问卷,梳理核查评价指标体系,以期为进一步提高我国审计机关审计质量、更好推进新时代审计事业高质量发展提供参考借鉴。

NOCLAR审计准则的拟议修改与我国应对策略

近年来,国内外相继发生知名企业因未遵守法律法规(NOCLAR)而被处以重罚的事件。因在行业甚至在所在经济体中的重大影响,这些企业的NOCLAR行为使得其自身财务表现和信誉受到负面影响,更损害公众利益,甚至引发经济更大范围的不良影响,而社会公众对审计师在财务报表审计中发挥识别与应对NOCLAR行为作用的期望前所未有地提高。本文主要对国际和我国NOCLAR审计准则的历史变迁进行回顾,分析其所面临的重大挑战,进而梳理英美两国审计准则制定机构在财务报表审计中对NOCLAR行为所持态度以及应对思路等方面拟议的修改,讨论准则修订背后的准则发展动向和意义。在此基础上,结合我国经济发展的阶段和特征,分别从审计师、企业、监管机构等角度提出若干应对策略建议。

科学运用审计准则 充分发挥审计效能

审计准则是注册会计师执业的重要依据,也是衡量执业质量的权威标准。中国注册会计师审计准则体系总体来看,是严于国际审计准则体系,并具有更强可操作性的。在绝大多数情况下,注册会计师执行业务时科学运用审计准则,是能够识别出被审计单位财务报告造假的。本文结合审计准则的规定和对证券市场财务报告造假案例的分析,总结注册会计师的防范之策,供执业时参考。

IIA国际内部审计准则体系的新发展

为应对政治、经济、法律、科技等环境变化对内部审计带来的影响,国际内部审计师协会在世界范围内收集内部审计实践经验和先进理论成果,不断完善国际内部审计专业实务框架(IPPF),为各国内部审计事业的发展提供指引。基于此,简要梳理2009以来IPPF的变迁,重点剖析2024年新修订的IPPF的时代背景、《全球内部审计准则》框架结构及新发展。

风险导向审计与独立审计准则的运用

在弥补日益扩大的审计期望差距的社会因素中应运而生的风险导向审计 ,是“一个使得审计人员计划并有效成功执行的审计概念” ,因此 ,本文在对中国近十年的审计实务存在的现实审计风险推动独立审计准则运用体系发展的分析中 ,提出了以风险审计思想建立中国独立审计准则运用体系的具体设想 :优化审计外部环境 ,修订、完善注册会计师执业规范体系 ,提升注册会计师防范审计风险的能力。

新审计准则下企业审计工作的优化探究

新审计准则实施对企业审计工作提出更高要求,强调审计师需全面深入认知被审计企业业务财务和内部控制。本文分析新审计准则主要特点,明确其对审计工作影响。加强审计师职业素养,改进审计程序方法,强化企业内部控制。全球经济一体化加深,资本市场快速发展,企业审计工作需维护市场秩序,保障投资者权益。国际与国内审计准则不断更新,适应日益复杂商业环境。基于财务报告新要求,新审计准则对企业审计工作产生深远影响,要求审计师通过专业标准道德要求履行职责。提升审计工作质量,增强投资者信心,维护市场稳定,促进企业可持续发展,提高企业治理效率。

内部审计准则下的企业审计信息化实现路径

现代企业发展中,信息技术的应用较为普遍,信息技术为各类经济活动和管理活动带来了较大的便利。尤其是在企业的内部审计工作中,涉及大量的数据信息,在信息技术的作用下可以显著提升内部审计的效率和质量。内部审计属于保障企业健康经营和发展的关键工作内容,在现代企业制度下,对内部审计工作也提出了更高的要求,内部审计的工作重心发生明显变化,要想充分发挥内部审计工作的促发展作用,实现企业高质量发展目标,则需积极探索企业审计工作的信息化建设方法。下文在分析进行审计信息化建设的有利作用后,探究审计信息化的实现路径。

审计准则变革对企业财务报告质量的影响研究

在全球经济体系不断演变和市场监管不断加强的背景下,审计准则的变革已经成为影响企业财务报告质量的关键因素之一。审计准则的不断更新和调整旨在应对日益复杂的商业环境、技术创新和全球化趋势,以确保财务报告的透明度、真实性和可比性。本研究旨在深入探讨审计准则变革对企业财务报告质量的深远影响,以便于为企业提供更具实践指导性的策略,以维护和提升财务报告的整体质量水平。

公共部门注册会计师审计的审计准则适用：理论框架和例证分析

世界各国的法律基本上都规定公共部门是政府审计的范围,注册会计师通过审计业务外包等方式,成为公共部门的审计主体,这就产生审计准则适用问题——当注册会计师对公共部门进行审计时,是使用政府审计准则,还是使用注册会计师审计准则?公共部门注册会计师审计的审计准则适用,基本原则是"公共部门审计准则优先,注册会计师审计准则补缺",我国审计实务、美国政府审计准则及最高审计机关国际准则都体现了上述原则。

内部审计准则的国际比较研究

我国的内部审计准则无论是总体框架还是具体内容都与国际内部审计师协会(IIA)最新发布的内部审计准则存在较大的差异,反映了我国与西方发达国家在内部审计理论与实践上处于不同的发展水平和阶段。应借鉴国际内部审计准则的优点,进一步完善我国的内部审计准则,推动我国内部审计理论与实践同国际接轨。

中国独立审计准则:制定、实施与发展

本文系统论述了我国独立审计准则的制定情况 ,具体包括准则制定背景、准则特点、准则的施行情况及其发展与完善。

审计准则理论比较研究

审计准则理论是审计应用理论的重要组成部分之一。开展审计准则理论比较研究,有助于拓宽研究视野、加深对审计准则的认识,从而推动我国审计准则理论与实践的发展。文章利用比较法,主要从审计准则的概念、作用、性质、分类、差异、发展及评价等方面加以研究。

我国《国家审计准则》与美国《政府审计准则》之比较

国家(政府)审计准则是规范政府审计行为的基本操作指南,通过比较中美两国国家(政府)审计准则可以发现,虽然两国准则都强调政府审计建设性作用的发挥,强调审计人员独立性以及审计质量控制,但是二者在基本的编制体例、应用标准和效力强度方面仍然存在较大差异。