国家审计对象研究

国家审计对象的界定,主要涉及审计对象或客体、审计范围、审计职责和审计任务等核心问题。基于文献梳理、法理分析、理论分析和审计结果公告分析,对国家审计对象展开研究,并得出初步结论:国家审计对象包括所有承担公共责任,行使公共权力的单位和个人,即筹集、管理、分配与使用公共资金、国有资源、国有资产的单位和个人。

经济责任审计对象分类管理制度:建构逻辑、实施困境与优化策略

实行经济责任审计对象分类管理是高质量推进审计全覆盖、优化审计资源配置、科学统筹安排审计项目计划的重要途径。然而,分类管理在实践推进中逐渐陷入困境,原因在于制度过于原则化和笼统,指导力有限,影响了其效用的发挥。缓解这一制度建设问题的关键,在于厘清分类管理制度建构的逻辑,为制度的优化完善提供根本遵循。本文通过梳理分类管理制度建设的演进历程及关键条款内容,基于理论依据、内容框架、技术路径三层级分类管理制度建构逻辑,形成了以帕累托分析法为理论依据,以“如何分、如何管、如何用”作为制度内容框架,以五大关键环节为技术路径的经济责任审计对象分类管理制度体系,并结合当前分类管理制度实施中面临的困境,提出优化制度建设的策略建议,以推动分类管理实践深化发展,全面提升经济责任审计监督质效。

论人大主要领导干部作为经济责任审计对象的必要性

当前经济责任审计制度未明确将地方各级人大机关主要领导干部列为审计对象,仅能以兜底条款为依据对其开展经济责任审计监督。根据体系解释并结合中共中央办公厅、国务院办公厅印发的系列文件,地方各级人大机关主要领导干部应当属于“党政主要领导干部”的范围。“权力位阶倒挂”“避免重复审计”“人大机关领导干部接受经济责任审计监督的迫切性不足”等理由均不足以全面、合理地解释未明确将人大机关主要领导干部单列为经济责任审计对象的制度安排。基于人大机关在国家机构中的重要地位、人大机关主要领导干部接受经济责任审计的现实必要,应当对经济责任审计的相关制度进行修改,将地方各级人大机关的主要领导干部明确单列为经济责任审计的审计对象。

经济责任审计对象信息管理系统设计与实现

随着经济业务的复杂化,对审计工作的要求也越来越高,传统的审计信息管理方式已经无法满足现代的发展需求。利用信息化和互联网技术,构建审计对象信息管理系统,对审计对象信息进行规范化管理和综合分析利用,是实现审计全覆盖要求、推动研究型审计发展、提高审计项目计划科学性和提升审计成果运用水平的有效途径。笔者结合多年管理审计对象数据库及编制审计项目计划的工作实践经验,创造性地提出了审计对象信息管理系统的研究思路,为今后审计工作提供了参考借鉴。

系统效率视角下的绩效审计对象与项目遴选方法研究

合理选择绩效审计对象和项目是开展审计项目的前期准备,有助于协调审计资源分配和提高审计效率。对复杂的经济运行系统开展绩效审计工作时,不仅要评价系统整体资源利用情况,而且需要分析系统内部的活动,有针对性地发现问题,实现审计目标。传统数据包络分析(DEA)模型简洁实用,便于评价经济系统的整体效率,指出非有效单位的投入和产出调整目标;而网络DEA能够通过打开经济运行系统"黑箱"来评价具体运行过程,揭示非有效性的内部根源。本文设计了两阶段系统,建立了CCR模型和两阶段DEA模型,并将其应用于我国高技术产业中国有及国有控股企业区域科技资源配置活动的评价。实证研究结果表明网络DEA方法能够验证CCR模型评价结果,并进一步从系统效率角度为绩效审计对象和项目选择提供详细信息,使遴选过程更加科学合理。

建设项目环境审计对象——全寿命周期的环境行为

本文针对建设项目的特点,建立了全寿命周期阶段划分模型,具体分析了建设项目各阶段环境行为及审计重点。

审计对象新探

(一) 审计的对象是什么?我国审计学界主要存在着以下四种观点: 一、审计对象是国家财政金融机构、各级行政机关、人民团体、事业单位、部队、企业等被审单位。 二、审计对象是会计凭证、会计帐目和会计报表等会计资料。 三、审计对象是通过一定载体反映的。

政府审计对象、审计业务类型和审计主题

政府审计内容涉及的审计基本问题是"审计什么",主要包括审计对象、审计业务类型、审计主题三个层级。政府审计对象是国有资源经管责任,包括三方面的内容:使用国有资金、国有资产和国有资源(狭义);生产产品或服务;生产及报告相关信息。在一定时空范围内,凡是存在既定标准的国有资源经管责任,就成为政府审计业务,经历了财务收支审计、财务报告审计、综合审计三个阶段。审计主题包括财务信息、非财务信息、行为、制度四种,国有资源经管责任的内容不同,涉及的审计主题也不同。审计业务类型与审计主题有密切关系,审计主题是审计业务的元要素,审计业务是不同审计主题的组合。

国家审计机关审计对象研究

本文阐述了在市场经济条件下加强政府审计的必要性，指出了市场机制对政府审计目标及审计对象的影响；并概述了国外有关国家审计机关审计对象的情况，介绍了国际审计准则的相应规定；且对我国实行审计监督制度以来，政府审计对象的变化作了考察，并分析了审计对象演变的原因。

政府环境审计、审计对象特征与环境绩效改善

政府环境审计在促进节能减排、维护资源环境安全方面发挥着重要的作用。以我国地级市为样本,采用DID模型实证检验政府环境审计与环境绩效改善之间的关系,研究结果表明,政府环境审计的实施给被审计地区带来了环境绩效改善。分组检验发现,在高环保投入地区,政府环境审计的环境绩效改善作用更显著;在地方环保机构人员规模小的地区,政府环境审计的环境绩效改善作用则更显著。研究结论可为政府环境审计环境治理功能的发挥提供支持证据,同时也可为我国开展环境治理提供借鉴和参考。

基于非期望产出和信息熵的国家审计对象遴选方法研究

审计对象的遴选决定着如何合理分配审计资源,在审计对象遴选过程中综合考虑经济主体在经济活动中的负面效益以及经济主体面临的风险。为了解决有限的国家审计资源与日益扩大的审计业务之间的矛盾,提高国家审计资源的利用效率,本文整合SBM-Undesirable模型和信息熵的原理建立了国家审计对象遴选方法,该方法考虑了期望产出、非期望产出,同时通过经济系统结构的复杂性以及经济主体的规模反映经济主体的风险,不仅能更全面地度量经济主体,而且具有较强的可操作性。实证结果表明该方法有助于识别审计对象的效率和风险、增强审计对象遴选过程的科学性、提高遴选工作的效率,从而更好地发挥国家审计的监督作用。

基于经济问责的国家审计对象研究

一、引言 国家审计对象是国家审计机关直接作用的对象，也称为国家审计客体，它回答的基本问题是“国家审计审计谁”，主要的问题是“国家审计审计什么单位”，这是国家审计理论构建不可回避的问题。各国审计法规都对国家审计对象进行了界定，理论界也从不同视角探讨了国家审计的对象，但由于国家审计对象的界定服从并服务于国家权力机关特定时期的政治和经济目的，其涵盖的具体内容由于不同时期国家政治经济制度的总体趋势而有所差异。

高校“不同类型审计对象”经济责任审计评价研究

本文从高校经济责任审计对象出发,对审计对象进行有针对性的分类,探索不同类型审计对象的评价内容侧重点,提出审计实务中,在经济责任制缺失或不明晰的情况下,科学、合理、客观地进行审计评价的方法与思路。

政府主导下的经济责任审计对象探析

明确以政府为主导的经济责任审计对象可以使政府更好地实现公共资源和公共权力的受托经济责任,清晰受托经济责任的问责机制。按照受托责任理论,并结合我国政府组织构架,可以推理出经济责任审计的对象应该是法人代表(自然人),而非法人。同时,审计主体、审计对象和审计实施者之间的关系是动态的,审计主体决定了审计对象。由此可知,以政府为主体的经济责任审计对象应该是政府职能部门和下级政府机构的主要领导人,而审判机关、检察机关、国有和国有控股企业的主要负责人不应成为政府经济责任审计的对象或主要对象。

国家审计对象的重新定位研究

以"有为有位,有位有为"形成良性循环的理念,从理论和实践的层面探讨重新定位国家审计对象。从而提出定位国家审计对象为经济资源的利用和配置问题等新的观点。并强调经济效益、社会效益、生态效益、环境效益多元化并举,国家审计对象正由经济领域向非经济领域延伸。

基于效率评价的绩效审计对象遴选方法研究---以发行基金调拨为例

科学选择绩效审计对象有助于协调审计资源、提高审计效率、防范审计风险、提升审计价值。本文基于人民银行发行基金调拨业务的管理效率,创新性地将两阶段网络DEA方法应用于绩效审计对象的遴选,以期提高审计对象选取过程的科学性和合理性。

审计过程中被审计对象心理特征与心理矫正

随着市场经济的发展,审计人员在积极主动适应新常态、践行新理念,更加有效地履行审计监督职责情况下,如何把审计工作自觉融入经济社会发展的大局,在促进政令畅通、维护国家安全和人民利益、推动深化改革和科学发展、推进民主法制建设和反腐败斗争等方面发挥重要作用;同时,也面临着许多机遇和挑战,又要规避审计风险;在审计实践不断深入,在审计调查询问时出现误证、拒证,或者在审计过程中被审计对象的各种不积极、不主动配合、消极对待等现象,这些情况的出现通常导致审计人员无从下手,不知所措。由此可见,审计不仅仅是一个简单的、技术性的工作,也同时包含着许多其他因素,其中就包含了心理因素。如何将心理学运用到审计实践中,使其发挥更有效的作用,就是要通过对被审计对象的行为及心理反映出来的现象进行分析,寻找突破口,以达到我们的审计目的。

我国审计对象合法权益保护模式的构建研究

审计对象合法权益的切实保护关涉到我国审计体制的改革,关系到国民经济的科学发展,事关重大,而我国的审计理念、审计监督、审计组织、审计风险预防与审计人员素质、审计法律规范五大主要审计制度设计直接制约了我国审计的法治化水平。完善这几方面制度的构建,以图充分尊重和保护审计对象的合法权益,实现依法审计。

和谐理念下实行央行审计对象承诺制的分析思考

本文论述了和谐理念下实行央行审计对象承诺制的法理基础及必要性,分析论证了开展审计对象承诺制的方式、内容及程序,并提出相关问题及建议。