审计师任期、事务所任期与审计质量

利用审计师对财务危机的公司是否出具持续经营的查核意见,以及企业的异常营运资本,作为研究衡量审计质量良莠的代理变量,分析了中国审计师任期与会计师事务所任期对审计质量的影响。如果以查核意见作为被解释变量,没有发现审计师任期或事务所任期与审计质量有关联性的证据。然而,一旦以异常营运资本作为分析对象时,则发现较长的审计师任期有助于提高审计质量的证据。此外,当企业有增加盈余的动机时,还发现会计师事务所内的审计师之间有审计经验传承的效果。进一步的分析则显示,前述的发现主要来自于非四大会计师事务所。换言之,审计师任期的经验效果对于非四大会计师事务所更为重要。

审计师任期与审计质量分析——来自中国证券市场的经验证据

本文使用Logistic模型,以事务所规模、声誉衡量审计质量,以我国深沪两市1999—2007年的制造业上市公司为样本研究审计任期与审计质量之间的关系。结果发现:(1)审计任期与审计质量呈现非线性的倒U型关系;(2)审计任期小于等于5年时,审计任期与审计质量呈现显著正相关关系;(3)审计任期等于5年时,审计质量并没有下降;(4)审计任期大于5年时,审计任期与审计质量呈现显著负相关关系;(5)上市公司规模越大,上市年限越久,越倾向于选择知名度较高,规模较大的会计师事务所。这些研究结论意味着恰当的审计任期有利于审计质量的提高。

审计师变更、审计师任期与审计收费关系研究——基于2001～2003年的实证分析

审计收费是审计服务供需双方就审计服务供求所达成的价格,一些国家审计市场表现出审计收费降低的趋势。要求上市公司披露财务审计费用,为充分揭示我国审计师变更、审计师任期与审计收费的关系提供了数据资料。本文从研究我国审计市场现状入手,提出了审计师变更、审计师任期与审计收费关系的假设。通过对我国2001年、2002年与2003年数据的检验,结果发现审计师变更并没有带来明显的审计收费下降,同样审计师任期的延长也没有带来审计收费的下降,与我国目前一些关于审计收费研究的结论不一致,说明我国并不存在明显的审计收费的恶性竞争。

审计师任期、事务所任期与审计质量

本文选择2007年至2012年沪深A股上市公司为研究对象,使用估计的可操控性应计间接衡量审计质量,来验证强制审计师轮换制度的实施是否起到预期的作用,并探讨了事务所任期与审计质量的关系。通过一系列的实证检验得出,当审计师任期超过5年后,随着审计师任期的增加,审计质量逐渐下降,验证了签字会计师5年期强制轮换制度的适当性。另外,也得出在控制审计师任期后,随着事务所任期的延长,审计质量随着下降,为事务所轮换提供了证据。

审计师任期与审计质量——来自中国2009年上市公司制造行业的经验研究

我国于2004年开始实施签字注册会计师定期轮换制度,目前关于审计任期和会计师事务所类型对审计质量影响存在争议,国内实施的强制轮换制度,已有不少的文献从不同的角度进行了探讨。本文对2009年制造行业上市公司的数据进行了实证研究。研究发现:对于"四大"或大规模事务所,审计实务所的任期越长,出具非标意见的可能性越大,审计师的任期越长,审计质量有所下降的趋势。结论支持强制轮换制度。

审计师任期、审计事务所任期与审计质量——来自中国2006年上市公司的经验研究

我国于2004年开始实施签字注册会计师定期轮换制度,施行签字注册会计师轮换制度时间较短,对于该制度是否适于我国的讨论仍在继续。从国外准备实施强制轮换制度到国内实施强制轮换制度,已有不少的文献从不同的角度进行了探讨,有的支持强制强制轮换制度,有的持反对态度或认为这种制度是否有效并不能确定。本文在以2006年上市公司的数据进行实证研究中,得出的结论支持了我国的这一强制轮换制度。

审计师任期和盈余质量的关系研究——兼论审计师行业专长的缓冲效应

本文对国内部分公司2005～2008年的财务数据进行实证研究发现,审计师行业专长可以改善审计师任期短导致盈余质量较差的状况。目前,我国具有行业专长特点及其优势的本土会计师事务所并不多,因此,我国应加快培养审计师行业专长。

审计师任期交错与审计意见决策——基于项目团队与业务团队的双维视角

基于审计团队视角,考察审计师任期交错对审计意见决策的影响。研究表明:作为项目团队核心的两位签字审计师的任期交错对审计意见决策产生负面影响,表现为任期交错的审计师更不倾向于出具非标意见,审计报告激进度更高;但年报项目团队隶属的上级业务团队规模越大且声誉机制越佳,可有效缓解任期交错的负面影响。拓展分析发现,审计师任期交错大都是主动行为,业务团队通过“错缝衔接”方式实现长期连任,间接规避轮换制度的约束并锁定业务团队的客户收益,但忽视了下属项目团队成员的内部协同问题;审计专家个人声誉效应能够抑制任期交错的负面影响,但这与个体人口特征、事务所组织机制等无甚关联。综上,在审计团队视角,拓展了审计意见决策机制的理论研究,可为监管者解读审计师任期管理行为并完善监管政策提供科学依据。

审计师任期、事务所任期与审计独立性

本文以中国证券市场上2000年至2002年的上市公司为样本,以发表非标准无保留审计意见的可能性作为审计独立性的代理变量,考察了审计师任期、事务所任期与审计独立性的关系。在控制了其他变量的影响后,研究发现审计师任期延长并没有损害审计独立性,只有过长的事务所任期才会伤害到审计独立性,而且这种负面影响只存在于非十大会计师事务所中。进一步分析表明,事务所任期是否超过5年也是影响审计独立性的分水岭。

公司治理影响下审计师任期与审计质量的关系

以中国证券市场1999～2004年非金融保险类上市公司为样本,经实证检验后发现,在不区分公司治理质量高低时,审计质量在审计师任期内有显著的先上升后下降趋势,其平均转折点位置在7年左右;当公司治理质量较低时,审计质量在审计师任期内有显著的先上升后下降趋势,其平均转折点位置提前到5年左右;当公司治理质量较高时,审计师任期的延长有助于持续地提升审计质量。

审计师与CEO任期交错对审计质量的影响研究

文章基于审计师强制轮换背景,以2013—2022年沪深A股上市公司为样本,实证分析了年报审计师与公司CEO任期交错现象对审计质量的影响。研究发现:审计师与CEO任期交错能够显著提高审计质量;审计师与CEO任期交错通过增加审计师独立性进而抑制公司盈余操纵;进一步,审计师与经验丰富的CEO任期交错对审计质量的提升更明显,但这种提升效应随着CEO权力增大而逐渐弱化。政府应引导市场参与者合理选聘审计团队,避免任期过度重叠;会计师事务所要平衡独立性与学习效应,提高决策质量;公司须结合CEO任期,配合审计师共同保障审计质量。

学习效应、私人关系、审计任期与审计质量

在正常的聘任关系下,学习效应有助于审计技能的提高。因此,随着签字审计师任期的延长,审计质量会逐渐提高,但在异常聘任关系下,由于签字审计师与客户存在较为密切的私人关系,审计师的独立性可能因此受损,学习效应对审计质量的积极影响也会受到削弱,因此,随着签字审计师任期的延长,审计质量可能会变差。本文的经验证据发现,尽管总体上同美国审计市场一样,审计师任期的延长有助于审计质量的提高,但是在细分审计师与客户之间的关系后,本文的经验证据支持上述理论。