审计师行业专长与企业数字化转型

以2007—2021年A股上市公司为样本,实证研究审计师行业专长对企业数字化转型的影响。研究表明:审计师行业专长能够促进企业数字化转型,其作用机理在于审计师行业专长可以缓解外部利益相关者与企业之间的信息不对称性、降低管理层决策的信息不确定性;在推动企业数字化转型方面,机构投资者持股、分析师关注和审计师的声誉会弱化审计师行业专长的影响,而审计师的任期和信息技术背景则会强化行业专长的影响;审计师行业专长能够强化企业数字化转型的同群效应。

商誉减值、审计师行业专长与审计质量

文章以2009-2022年A股上市公司为研究对象,分析商誉减值与审计质量之间的关系以及审计师行业专长对两者关系的调节作用。结果表明,商誉减值会削弱审计质量,具有行业专长的审计师能缓解商誉减值导致的审计质量降低。进一步研究发现,商誉减值对审计质量的影响及审计师行业专长的调节作用在非国有企业及信息披露质量低的企业中更显著。

审计师行业专长对审计质量的影响研究

随着事务所数量和规模的增加,审计失败的情况也不断出现。审计失败通常是由于某家事务所缺乏经验或审 计质量差造成的。研究审计师行业专长和审计质量的关系,对审计行业具有重要的理论意义和现实意义。本文使用2020- 2022年A股上市公司数据进行多元回归分析,研究审计师行业专长与审计质量之间的关系,为我国会计师事务所未来发展 给出参考与建议。

审计师行业专长与企业费用粘性

行业专长是审计师核心竞争力的重要体现,拥有行业专长的审计师更有意愿和能力发挥其公司治理作用。本文以2001—2014年我国上市公司为样本,检验了审计师行业专长对企业费用粘性的影响。研究发现,审计师行业专长水平越高,企业费用粘性越低,并且这种关系在国有企业中更显著。使用缓解内生性问题的二阶段最小二乘法和相关稳健性测试,均得到了一致的研究结论。从审计师行业专长角度研究企业费用粘性问题,不仅有助于进一步识别审计师发挥治理作用的机制和情境,而且对降低企业的费用粘性以提高资源配置效率具有重要的借鉴意义。

审计师行业专长、产品市场竞争与财务重述——来自中国证券市场的经验证据

以2007-2012年我国A股上市公司为样本,对审计师行业专长与财务重述的关系,以及产品市场竞争程度对两者关系的影响进行实证研究。结果表明：审计师行业专长有助于降低财务重述发生的概率;产品市场竞争则削弱了审计师行业专长对财务重述行为的抑制作用。

审计师行业专长与或有事项信息披露——基于客户重要性的调节效应研究

以企业年报中表内列报的预计负债金额与表外附注中披露的或有事项频数为考察对象,研究审计师行业专长对企业或有事项信息披露的影响以及客户重要性对上述影响的调节效应。在控制自选择等内生性影响后发现,审计师行业专长越高,被其审计的公司表内列报的预计负债金额越大、表外附注中披露的或有事项频数越高;同时,客户越重要,审计师行业专长对企业或有事项信息披露的促进作用越强。按客户重要性分组的检验结果表明,审计师行业专长对表外或有事项信息披露的促进作用仅存在于中型和大型客户中。

控股股东股权质押、审计师行业专长与财务报告可比性

以2007—2017年我国A股上市公司为研究对象,实证检验控股股东股权质押是否会影响上市公司财务报告可比性。研究发现,控股股东进行了股权质押的上市公司其财务报告可比性更低,且当审计师行业专长较低时这一现象更为显著。进一步分析发现,在股权质押背景下,控股股东在短期内为规避行业监管,维持股价稳定而操纵盈余是其股权质押降低财务报告可比性的内在动机,但这仅是其在股权质押期间的权宜之策。结合两类代理问题,在第一类代理问题较少、第二类代理问题较多时,控股股东股权质押对财务报告可比性的负向作用更为显著。本文结论丰富了控股股东股权质押的经济后果以及财务报告可比性的影响因素研究,为政府及监管层制定相关政策提供了理论参考与经验证据。

公允价值计量层次.审计师行业专长与盈余管理

公允价值计量层次信息越来越受到资本市场投资者的关注。本文利用2007〜2017年金融类上市公司公允价值计量层次数据,考察了公允价值计量层次对盈余管理的影响,并进一步检验了审计师行业专长对公允价值计量层次与盈余管理关系的调节效应。研究发现,公允价值计量资产和负债的比例越高,上市公司进行盈余管理的程度越大;使用第三层次公允价值计量比第一、二层次公允价值计量对盈余管理的正向影响更大;进一步研究还发现,审计师行业专长并不能有效的抑制上市公司通过运用公允价值计量进行盈余管理的行为。本文研究结论拓展了公允价值会计准则实施的经济后果与盈余管理文献,所提出的政策建议对我国公允价值会计准则和审计准则的完善和进一步鼓励会计师事务所做大做强、发挥行业专长具有一定的借鉴意义。

客户特征、审计师行业专长与审计质量

文章以我国2003-2009年沪深两市的上市公司为研究样本,检验了审计师行业专长与审计质量的相关关系。根据行业、规模和业绩对审计客户公司进行配对,从而消除客户特征对审计师行业专长与审计质量之间关系的影响。研究结果表明,就总体样本而言,在控制了其他变量影响后,审计师行业专长与审计质量正相关;就配对样本而言,配对挑选在一定程度上消除了客户特征对审计师行业专长与审计质量之间关系的影响,使用配对样本的检验发现是否具有审计师行业专长对审计质量的高低并无显著影响。这一结果并不能说明审计师行业专长不重要,而是现有的研究模型和方法未能很好的消除客户特征对审计师行业专长效应的影响,需要我们进一步探索更有效的研究方法。

审计师行业专长可以提高现金持有价值吗?——来自于沪深上市公司的经验证据

本文以我国2010~2015年度沪深两市A股上市公司为样本,研究审计师行业专长对现金持有价值的影响。结果表明,审计师行业专长会对企业现金持有价值有正向的调节作用,并且这种正向的调节作用在民营企业、成长性高以及内控质量低的企业中表现得更加显著。本文的研究结果证实了加强会计师事务所专业性能力的培育对资本市场投资者利益保护的积极作用。另外,民营企业、成长性高以及内控质量差的上市公司通过提高外部审计的专业性监督,优化外部治理机制,有利于缓解企业现金持有行为所存在的道德风险,提高企业价值。

重大资产重组、审计师行业专长与审计师变更

通过建立审计成本模型,分析重大资产重组引发的审计师变更行为。以2007—2012年A股上市公司为样本,实证分析重大资产重组、审计师行业专长和产权性质的共同作用对审计师变更行为的影响。研究发现,发生重大资产重组的上市公司,审计师变更的可能性更高;审计师行业专长能够抑制重大资产重组上市公司的审计师变更行为;审计师行业专长的抑制作用在国有产权性质的上市公司中更为显著。

审计师行业专长、品牌声誉与分析师盈余预测

结合事务所"做强做大"和"品牌建设"的背景,本文以2007~2015年我国A股上市公司为样本,实证检验了作为资本市场中信息处理专家的证券分析师在进行盈余预测时,是否会受到由审计师行业专长和品牌声誉带来的高质量审计(会计)信息的影响。研究发现,在其他条件不变的情况下,当审计师具有行业专长或品牌声誉时,受其审计的公司,分析师盈余预测的准确度更高、分歧度更低。进一步研究发现,两者的作用路径存在一定差异。

我国审计市场审计师行业专长现状研究——来自上市公司审计市场的经验证据

本文以沪深两市2005年年报数据为样本,以客户资产平方根指标为变量,对我国上市公司审计市场的审计师行业专长情况进行了测算。结果发现,与国外审计市场存在行业专长特征不同,在我国当前审计市场上,审计师行业专长特征并不明显,甚至国内会计师事务所基本上不具有真正意义上的行业专长。这从一个侧面反映出目前我国审计市场缺乏对高质量审计服务的自发需求。进一步的分析表明,我国独立审计制度的强制性制度变迁特征、由"内部人控制"导致的审计委托权安排失当,以及目前具有行业专长特征的会计师事务所并未显示出审计质量的提高等是导致上述现象的主要原因。

审计师行业专长对审计重要性水平的影响——基于股权性质的调节作用研究

审计师行业专长意味着在特定领域较强的专业胜任能力,对于防范审计风险和提高审计质量都有显著影响。围绕审计师行业专长影响审计重要性水平这一主题,结合股权性质的调节作用,选取2016—2018年沪深两市A股上市公司作为研究对象,进行实证检验。结果表明,审计师行业专长对重要性水平有正向影响,如果被审计单位是国有控股上市公司,审计师行业专长与重要性水平的正相关关系更显著。这对审计机构人力资源配置、监管部门完善相关制度及监督工作具有参考价值。

审计师行业专长缓解了资产误定价吗?

行业专长是审计师核心竞争力的重要体现,拥有行业专长的审计师更有能力发挥其外部监督作用。以2006~2016年我国A股上市公司为样本,通过理论分析和实证检验考察了审计师行业专长对资产误定价的影响及其作用机理。研究发现,审计师行业专长能够有效缓解上市公司的资产误定价现象,并且这种影响在审计师独立性较强时更为显著。进一步的中介效应检验表明,会计信息质量和投资者异质信念发挥了显著的中介作用,具有行业专长的审计师主要是通过提高会计信息质量以及降低投资者异质信念来缓解资产误定价。从审计师行业专长角度研究资产误定价问题,有助于识别审计师发挥监督作用的机制和情境,对降低资产误定价以提高资本市场的资源配置效率具有重要的借鉴意义。

审计师行业专长、客户重要性与审计质量

本文以中国上市公司2006-2009年数据为样本,检验了审计师行业专长、客户重要性对审计质量的影响以及审计师行业专长对审计质量的影响是否受制于客户重要性。研究结果发现,总体而言,审计师行业专长能够抑制客户的盈余管理行为,提高审计质量,审计师对客户的经济依赖性并不会影响独立审计判断。但行业专长审计师只针对大客户提供高质量审计服务,而对小客户这种效应则并未体现,这是具有行业专长审计师基于中国审计市场环境作出的最优选择。进一步研究发现,上述研究结论仅存在于"十大"样本组中。

审计师行业专长与企业劳动投资效率

以2009—2019年沪深非金融类A股上市公司为样本,基于行业专长审计师外部监督治理功能与信息优化功能,从信息不对称及信息不确定性视角,考察了审计师行业专长对企业劳动投资效率的影响效应及作用机理。研究发现,审计师行业专长能够有效提高企业劳动投资效率,并且这一效应在客户较为重要时更显著;其作用机理在于审计师行业专长能够更好地发挥外部监督治理功能与信息优化功能,降低公司内外部信息不对称以及管理者决策信息不确定性,进而提高劳动投资效率。进一步研究发现,审计师行业专长提高劳动投资效率在内部控制质量较低以及产品市场竞争程度较高的情况下更显著。

审计师行业专长与审计市场研究评述

本文对国外审计师行业专长与审计市场关系的研究文献进行了回顾和总结,内容涉及审计师行业专长的衡量、审计师行业专长与审计师行为、审计师行业专长与审计收费、审计师行业专长与审计质量等四个方面。在此基础上,进一步考察了国内审计师行业专长发展和研究的现状,并结合两个审计失败的案例指出发展和研究国内审计师行业专长的重要意义。

审计师行业专长、关键审计事项及盈余管理

本文选取2016—2018年沪深A股上市公司作为研究对象,实证检验了审计师行业专长对盈余管理的影响,并检验了关键审计事项在其中的中介作用。研究发现:具备行业专长的审计师能够显著抑制盈余管理程度;具备行业专长的审计师能够披露更多的关键审计事项,且关键审计事项披露数量越多,盈余管理程度越低;关键审计事项在审计师行业专长与盈余管理程度中起到部分中介的作用。本文的研究结论不仅为我国新审计准则的实施效果提供了经验证据,促使会计师事务所关注行业专长的发展,更对培养高水平的审计人才具有重要意义。

高管团队稳定性、审计师行业专长与企业投资效率

选取2012~2020年沪深A股非金融类上市公司数据,基于高阶梯队理论和社会同一性理论,实证检验高管团队稳定性对企业投资效率的影响以及审计师行业专长在其中发挥的调节作用。结果表明:高管团队稳定性能显著提升企业投资效率;审计师行业专长对高管团队稳定性和投资效率的关系具有正向调节效应。进一步分析表明,当产权性质为非国有以及企业内部控制质量较低时,高管团队稳定性对投资效率的促进作用更显著。本研究有助于企业重视构建稳定和谐的管理团队,为微观企业根据实际情境提高投资效率提供了新的思路和经验证据。