企业数字化转型与审计投入研究

文章以2014—2021年中国A股上市公司为研究样本,实证检验企业数字化转型与审计师审计投入之间的关系。研究发现:企业数字化转型程度越高,审计师的审计投入越多;进一步分析表明,增加审计风险是企业数字化转型影响审计投入的路径之一,且两者间的正相关关系在管理层信息技术水平高、非国有以及受“非四大”审计的企业中表现的更为显著。

被审计单位人工智能应用对审计投入和审计费用的影响

基于2011-2021年我国沪深A股上市公司样本,本文从外部审计师的投入和定价决策视角,实证检验人工智能和微观企业融合的经济后果。研究发现,被审计单位应用人工智能会增加审计师的审计投入和审计费用。机制检验发现,人工智能应用会显著增加被审计单位经营风险,使得审计师面临的业务风险提高,进而导致审计师的上述决策行为。横截面检验发现,审计师主要针对应用人工智能的非高科技公司采取增加审计投入和审计费用的决策行为。此外,较高的行业专长能够降低人工智能应用引起的审计师高投入和高收费决策行为。研究结论丰富了微观层面人工智能和审计师投入和定价决策行为的相关研究,对更好地理解人工智能和实体企业融合具有重要的启示意义。

企业ESG表现、投资者关注度与审计投入

本文以2016~2022年沪深A股上市公司为研究对象,实证研究了企业ESG表现对审计投入的影响作用及其路径机制。从审计师风险感知出发,研究了投资者关注度在企业ESG表现对审计投入规划中的影响机制。本研究有助于从更宽的范围研究审计投入的前端影响因素,也有助于从审计投入这一视角分析企业ESG表现的价值转化效应,拓展ESG表现在审计领域的经济后果研究。

非正式审计团队、审计投入与审计费用

本文以我国2016—2021年深沪A股非金融上市公司为样本,研究非正式审计团队规模与审计收费的关系以及审计投入在非正式审计团队规模与审计收费关系中的影响作用。研究发现:非正式审计团队规模与审计收费之间存在显著正U型关系,并且审计投入在非正式审计团队规模与审计收费的正U型关系中发挥中介传导作用。进一步机制分析表明:审计风险在非正式审计团队规模与审计收费之间起部分中介效应作用;同时,进一步异质性分析表明:非正式审计团队规模与审计收费的正U型关系显著存在于公司透明度低和披露内控评价报告的企业。

企业业绩补偿承诺与审计投入

企业并购过程中,会通过签订业绩补偿承诺作为并购协议的补充契约,促成交易。近些年,我国企业并购过程中签订业绩补偿承诺的情况越来越多,本文以2012~2018年上市公司为样本,研究企业业绩补偿承诺对事务所审计资源投入决策的影响。结果发现,企业业绩补偿承诺增加审计工作时间,双向业绩承诺比单向业绩承诺的影响更为显著;企业业绩补偿承诺还会促进经验丰富审计师的增加,尤其是对大所的影响更为显著。进一步分析得到,企业业绩补偿承诺通过盈余管理和审计风险两条作用路径影响审计投入。研究从新的视角丰富了企业业绩补偿承诺行为的经济后果研究,也提供了会计师事务所在对并购公司进行审计时,会考虑业绩补偿承诺带来的审计风险,将其纳入行为决策的经验证据。

审计投入水平、审计师个体决策行为与独立审计质量——基于前景理论的解析

现有关于独立审计质量的文献一般以会计师事务所整体为对象进行研究,由于执行审计程序和决定审计意见的是会计师事务所内不同层级的审计师,本文从会计师事务所内各层级审计师的个人动机出发,研究独立审计质量更具体的形成机制。采用前景理论的研究成果,从审计投入水平和发现错报是否报告两方面,考察审计师在不确定条件下的决策,并据此提出政策性建议,认为完善的会计师事务所内部制度和民事赔偿责任的建立是提高独立审计质量的必要手段,且应使法律责任落实到过错人。改变合伙人报酬支付方式和增大违规事件披露强度也是提高独立审计质量的重要对策。

上市公司ESG评级对审计费用的影响研究——基于审计投入与企业经营风险的中介作用

基于华证ESG评级数据,以2010—2021年我国A股上市公司为研究样本,利用固定效应模型,采用依次逐步回归法,实证检验上市公司ESG评级对审计费用的影响及作用机制。研究结果表明,上市公司良好的ESG评级能够显著降低审计费用,通过工具变量法、滞后变量、替换变量和缩短样本期等多种稳健性检验后,结果依然成立。机制分析发现,良好的ESG评级能够通过减少事务所自身审计投入和降低被审单位经营风险显著降低审计费用。进一步研究发现,在企业经国内十大会计师事务所审计时,ESG评级与审计费用间负向关系会被削弱;而在企业内控质量较高时,ESG评级与审计费用间负向关系会被加强。

企业风险承担水平、审计投入与审计意见

作为一项重要的决策,企业风险承担水平会影响到审计师的行为。本文以2007~2017年A股非金融类上市公司为研究样本,基于审计保险假说实证检验了企业风险承担水平对审计投入与审计意见的影响。研究发现,风险承担水平越高的企业审计投入越多、被出具非标准审计意见和持续经营重大不确定性段落的可能性越高。经过稳健性检验后,研究结论仍然成立。进一步研究表明,具有行业专长的审计师对风险承担程度较高企业的审计投入要比不具有行业专长的审计师少",四大"审计师对风险承担水平较高企业的审计投入要比非"四大"多,未发现在审计意见方面存在显著的差异。研究结果既丰富了企业风险承担水平对审计决策的影响研究,又为审计师的行为决策提供了新的启示。

省域审计供求关系与审计质量——基于审计投入的中介效应视角

文章基于我国上市公司年度样本,利用审计工时数据研究探索审计市场供需不平衡对审计质量的影响作用机制。结果表明,审计投入在事务所“异常”供给与审计质量间起中介作用,具体而言,审计投入在Big4事务所“异常”供给对审计质量的影响中发挥了完全中介效应,在Next6和Small事务所“异常”供给对审计质量的影响中发挥了部分中介效应。文章丰富了审计质量相关研究,并为深入分析审计质量影响因素的路径机制提供了一些经验证据。

企业杠杆操纵行为会影响审计师定价吗——基于审计投入与两类代理冲突视角

以2007~2019年我国A股非金融类上市公司为研究样本,基于审计投入及两类代理冲突的视角,探讨审计师对具有杠杆操纵行为的上市公司提高审计定价的作用路径。研究结果表明,对于进行杠杆操纵的上市公司,审计师会增加审计投入,并考虑两类代理冲突激化可能产生的风险,进而收取审计成本补偿和风险溢价补偿,最终提高对这类上市公司的审计定价。并且,上市公司的控制权与现金流量权分离程度越高,其越有可能实施杠杆操纵等会计信息调整行为,从而导致审计师加大审计定价的提高程度。此外,审计师还可以通过获取更多的分析师研报信息,更加全面合理地识别和评估上市公司杠杆操纵行为带来的风险,从而降低审计定价的提高程度。

资本市场开放与审计投入——基于“陆港通”的经验证据

资本市场开放除了影响市场和企业之外,对市场和企业之间的信息中介审计师将会产生什么影响,是值得关注的话题。基于中国“陆港通”开放这一准自然实验,以2010—2020年我国沪深A股上市公司为样本,构建双重差分模型检验对审计投入的影响。结果表明:资本市场开放显著提高审计投入;会计信息透明度低相较于高、“非四大”相较于“四大”的样本,资本市场开放提高审计投入更为显著。从审计投入角度研究资本市场开放的经济后果,为资本市场开放影响审计师行为决策提供了经验证据。

领导干部自然资源资产离任审计与审计费用——基于审计投入的中介效应

本文以2014年开始实施的领导干部自然资源资产离任审计为背景,选取中国A股上市公司2011—2017年的数据为研究对象,研究离任审计对企业审计费用的影响及作用机制。研究发现:(1)在领导干部自然资源资产离任审计试点地区的上市公司,审计费用更高;(2)由于环境规制强度的增加导致审计风险上升,因此该审计政策通过影响注册会计师在进行风险应对时增加的审计投入对审计费用产生影响;(3)通过进一步分析发现,当上市公司董事长和总经理两职合一时,企业的内部治理越弱,审计试点对审计费用的提升越大;当机构投资者持股比例越高时,企业和注册会计师面临的外部监督压力越大,离任审计试点对审计费用的正向作用越大。

审计投入的产出效应分析

本文以我国沪深A股上市公司为样本,对会计师事务所的审计投入的产出效应进行实证研究。研究发现,审计投入与审计费用及审计质量均存在显著的正相关关系,这说明增加审计投入提高了审计费用及审计质量。在进一步的研究中发现,审计投入对审计费用的影响程度在不同规模的事务所中存在差异,在规模较大的事务所比小所影响更明显;审计投入的产出效应在不同规模和不同产权性质企业中也存在显著的差异性。本文的研究结论为会计师事务所的审计投入产出效应提供了理论与经验支持,也为会计师事务所提高审计效率提供了重要的参考意义。

注册制、审计投入与IPO审计质量——基于创业板和科创板上市公司经验证据

在全面实施注册制改革的背景下,基于2009—2021年创业板和科创板上市公司数据,实证检验了注册制改革对IPO审计质量的影响。研究发现,与核准制相比,注册制改革显著提高了IPO审计质量,且审计投入在两者之间发挥了中介作用。异质性分析结果显示,在低承销商声誉、低留存所有权比例的情形下,注册制改革发挥的作用更显著,说明注册制能弥补其他发行制度的不足。因此应当坚定推动注册制改革,完善中介监管机制,完善相关法律法规。

现金持有价值与异常审计费用--审计投入还是审计合谋

文章以2011—2020年我国A股上市公司为研究样本,通过实证研究检验现金持有价值与异常审计费用的关系及影响路径。研究结果表明,现金持有价值会显著增加正向的异常审计费用,而对负向的异常审计费用没有影响。且现金持有价值与正向的异常审计费用之间的关系是由于审计师增加了审计投入而产生了审计溢价,而不是由于发生了审计意见改善。

商誉减值、盈余管理与审计投入——来自A股上市公司的经验数据

基于资本市场频频出现高溢价并购现象及屡屡爆出审计失败案例的背景下,本文选取2010~2019年的A股上市公司作为样本,实证分析了上市公司商誉减值行为对审计师审计投入的影响,并进一步监测加入盈余管理后的调节效应。研究发现:审计师的审计投入与上市公司是否发生商誉减值以及计提商誉减值的比例呈现正相关关系。当上市公司出于盈余管理动机计提商誉减值时,审计师对盈余管理的关注会降低对商誉减值的审计投入。传统文献多基于企业视角进行商誉减值动机和经济后果的研究,而本文从审计师的角度展开商誉减值和审计师审计投入的关系研究,进而得出政策启示。以期为审计师在执业过程中恰当应对商誉减值、降低审计风险提供借鉴。此外,本文的发现也丰富了商誉减值的研究文献。

中国上市公司ESG表现与审计投入实证研究

论文以上市公司ESG表现对审计投入的影响作为研究问题,选取2015-2019年华证公司公布ESG评级的上市公司为研究样本,采用实证分析的方法检验我国上市公司的ESG表现是否对审计投入产生显著性影响。研究表明,一是上市公司ESG表现越好,审计投入越少;二是公司声誉、经营风险在ESG表现和审计投入的关系中具有部分中介效应;三是公司内部控制质量会显著影响ESG对审计投入的作用,该作用具体表现为当上市公司为内部控制质量较高的公司时,公司的ESG表现越好,审计师的审计投入越小。

审计投入的产出效应

本文运用我国上市公司数据,研究了审计投入的产出效应问题。研究发现,审计投入与审计质量和审计收费都存在正相关关系,表明审计投入的增加能够提高审计质量,也能够带来审计费用的提高。进一步研究发现,审计投入对审计质量的影响程度在不同会计师事务所之间不存在显著的差异,但审计投入增加所带来的审计收费的提升效应,在国际"四大"和国内"十大"会计师事务所比在国内小所更明显。同时,审计投入的产出效应在不同股权性质及不同规模的公司中也存在差异。本文首次为审计投入与产出的关系问题提供直接的证据,同时也表明已有文献将审计费用作为审计投入的替代变量可能不是一个合适的方法(Gong等,2016)。本文的研究结论对于审计市场效率提升具有重要的启示作用。

会计师事务所合并对审计时滞的影响——效率观还是投入观?

本文以2008~2011年间发生合并的15家会计师事务所为实验组,匹配未发生合并的15家会计师事务所为对照组,采用双重差分模型检验会计师事务所合并对审计时滞的影响。研究发现,事务所合并后1年,相对于未发生合并的事务所,发生合并的事务所审计客户的审计时滞显著增加,并且这种正向影响在"非十大"事务所中更为显著。进一步考虑合并方式、合并后新增客户以及审计师变更等因素,事务所合并与审计时滞的正向关系仍然存在。理论上,事务所合并后审计时滞的增加可能反映了事务所合并后审计效率的下降,也可能反映了审计投入的增加。本文研究发现事务所合并后1年审计时滞越高,审计质量越差,进而支持了审计时滞的低效率观。此外,本文还发现合并后2年和3年审计时滞的低效率观有所改善,但是效果并不显著。上述研究表明,我国本土会计师事务所在政策导向下进行的合并,未能很好地实现"做大做强"的目标。

媒体关注、审计投入与审计质量——来自中国传媒上市公司的经验证据

文章以信息效应与监督效应为视角,利用2007—2016年传媒上市公司新闻报道数据,分析媒体关注、审计投入与审计质量的关系。研究发现,媒体关注与审计质量正相关,审计投入是媒体关注影响审计质量的重要机制。进一步研究发现,审计投入作为中介变量,在中立态度的媒体关注与审计质量之间存在完全中介效应,而在媒体性质、媒体专业性、媒体级别与审计质量之间不存在中介效应。文章为不同类型的媒体关注与传媒上市公司审计质量之间的关系提供了经验证据,也为媒体报道的信息传导作用对财务信息质量的影响提供了实证支持。