审计意见质量与关键审计事项报告积极性

KAM作为审计报告新增要素,其报告内容与方式必须服从、服务于审计报告核心要素——审计意见的质量保证要求。选取2016年A+H股和2017—2021年沪深A股上市公司作为样本,研究审计意见质量保证要求对KAM报告的影响,发现审计意见质量低时,KAM披露的数量越多、篇幅越大、可读性越强、语调越消极,差异度越大,KAM报告积极性越高。事务所规模越大、客户风险越低,上述关系越显著。通过一系列稳健性检验,结论依然成立。进一步研究发现:审计意见质量对KAM报告积极性的影响,不仅有利于提高审计报告沟通价值,而且有利于降低被审计报表的财务重述,控制审计失败。研究结论对审计师有效编制、监管部门适当监管、投资者正确理解新审计报告,充分发挥其功能作用,具有重要的启示意义。

KAM沟通结果报告:“画蛇添足”还是“锦上添花”

是否需要报告KAM沟通结果是新审计报告准则实施后的主要争议问题。选取2016年A+H股上市公司和2017—2020年沪深A股上市公司为样本,研究了是否报告KAM沟通结果对其争议性后果的影响以及结果表达积极性的调节作用。研究发现:报告KAM沟通结果不会影响审计师的责任风险、客户管理层被问询或警示的风险、审计报告的沟通价值以及审计报告公布后的客户股价崩盘风险,但会显著降低客户的债务融资成本和提高审计质量,且结果表达越积极这两种降低效应越显著。研究结果表明,报告KAM沟通结果不但不会“画蛇添足”,还可以“锦上添花”,审计师应当积极作为,监管部门应该大力提倡。