国有企业数字化转型、会计信息质量与审计收费

本文选取2010~2022年沪深A股国有上市公司为样本,实证检验国有企业数字化转型对审计收费的影响及作用机制。基准回归分析发现,国有企业数字化转型对审计收费具有显著负向影响;机制检验发现,企业数字化转型程度越高越能够有效提高会计监督效率,从而提升企业披露的会计信息质量,减少审计师在信息收集方面的成本,进一步减少审计收费;异质性分析发现,国有企业数字化转型对审计收费的影响在地方国有企业和高科技类型企业中更为显著。本文从国有企业数字化转型视角丰富和拓展了审计收费相关研究,所得结论对企业管理实践、提高审计资源配置效率、形成协同高效的审计监督体系具有重要启示意义。

ESG评级分歧会影响审计决策吗——基于审计收费视角

在大力倡导可续发展的背景下,投资者对ESG评级信息的使用逐渐增多,评级结果间存在的分歧问题日益突出。本文以2011~2022年我国沪深A股上市公司作为研究样本,实证检验ESG评级分歧对审计收费的影响。研究发现,ESG评级分歧会提高审计收费水平,企业代理成本和媒体关注度在ESG评级分歧对审计收费的影响中发挥中介效应,而审计师的审计投入水平不具有中介效应。异质性分析表明,会计师事务所规模、是否为境外会计师事务所和客户企业的内部治理水平对ESG评级分歧与审计收费之间的关系具有影响。进一步研究表明,ESG评级分歧虽然会提高审计定价,但对审计质量不具有显著影响。

数字经济对审计收费的影响——基于会计师事务所层面的研究

基于北大数字普惠金融地级市指数和A股上市公司的匹配数据,文章考察会计师事务所数字经济水平对审计收费带来的影响。实证结果表明:会计师事务所数字经济水平的提升会带来审计收费的提升,审计师的努力在其中起着机制传导作用。通过双重差分法、关键变量替换和数字经济指标前滞一期的稳健性检验后结果仍然成立。进一步分析表明,会计师事务所是否国际“四大”和企业产权性质在数字经济与审计费用的关系中发挥了调节作用,数字经济发展对审计质量具有一定的提升作用。文章丰富了数字经济对审计收费影响的研究,有助于会计师事务所适应数字经济发展和推进数字经济战略在会计师事务所及企业的有效实施。

退市新规提高了审计收费吗?

为切实提高资本市场的有效性,我国在注册制上市制度出台后,将作为配套制度的退市制度也进行了相应改革。退市新规进一步细化了相关指标,强化了审计师的工作职责,从而提高了审计工作的压力和风险,这是否会对审计收费产生影响?本文以2020年底出台的退市新规为研究契机,选取2016-2022年A股上市公司为样本,研究显示,退市新规通过加大有退市风险公司的审计风险和审计师声誉风险,使得审计师增加了额外的审计收费以弥补过高风险。在非国企、内控水平较差、机构投资者占比较少和媒体关注较少的公司中提高更大,随着审计收费的提高,审计效率上升,审计激进度缓解,审计质量提升。本文从退市制度变革角度丰富了审计收费影响因素的研究,同时为完善退市制度提供了审计市场层面的证据。

环保信用评价制度会影响审计收费吗?

本文以环保信用评价制度的实施作为一项准自然实验,利用2006—2021年沪深A股上市公司样本数据,构建三重差分模型,考察了环保信用评价制度对审计收费的影响.结果发现:环保信用评价制度的实施显著降低了审计费用,且企业获得的环保信用评价等级越高,被收取的审计费用越低.影响机制分析表明,环保信用评价制度通过信息风险机制和经营风险机制降低了审计收费,即环保信用评价制度通过提高公司的环境信息透明度、缓解盈余波动抑制了公司的信息风险和经营风险,进而使审计师收取了更低的审计费用.进一步研究还发现,环保信用评价与审计收费之间的负向关系在非国有企业、法治环境薄弱以及信任环境较差地区的企业中更加明显.本研究丰富了环保信用评价制度经济后果的相关研究,拓展了审计收费影响因素的研究文献,对政府部门进一步推行环保信用评价制度、合理引导企业持续改善环境行为、助力审计师提供高质量审计服务等均具有启示意义.

企业漂棕行为与审计收费

企业环境信息的披露常常受到漂绿、漂棕等行为的干扰,策略性环境信息披露行为通常会掩盖企业真实业绩,影响企业环境风险,进而影响审计师对风险溢价的判断。基于此,以2010—2022年沪深A股清洁型制造业上市公司为样本,采用双重机器学习模型考察企业漂棕行为对审计收费的影响。研究发现,企业漂棕行为会降低公司信息透明度,而审计师基于风险溢价的补偿要求会提高审计收费,且漂棕程度与审计收费正相关;在市场化程度较低地区以及行业领导者企业中,上述影响更为显著;漂棕行为存在同群效应,且这种同群效应也会提高审计收费,但企业引入绿色投资者和增强环境内部控制有效性能够削弱企业漂棕行为对审计收费的影响;拓展性分析发现,企业漂棕行为会增加审计师的时间投入和出具非标准审计意见的概率,但并未提高审计质量。

ESG表现、研发费用与审计收费

ESG被视为企业可持续发展的关键因素和绩效评估的重要指标,对企业的长期价值和可持续发展产生了重要影响,现已成为许多投资者、利益相关者和监管机构关注的焦点。以2015—2021年沪深A股上市公司为样本,从研发费用的视角出发,探究企业ESG表现对审计费用的影响。研究发现:企业良好的ESG表现能显著减少当年所需的审计费用,且企业研发费用在ESG表现对审计费用的影响中发挥部分中介效应。进一步分析表明,ESG表现对公司当年审计费用的负向影响在国有企业、资产规模较大企业、研发投入越多的企业当中具有更加显著的效果。研究丰富了ESG表现与上市公司审计费用方面的相关理论,为上市企业提高ESG表现、加强公司内控治理、合理降低审计费用提供了理论依据和实践参考。

异常审计收费对审计质量的影响分析

外部环境的变化以及企业自身行为会影响审计收费,当收费超出一定范围时出现异常审计收费的情况。正向异常审计收费通常暗示企业存在购买审计意见的不当行为,使审计意见可靠性难以保障;负向审计收费异常是审计市场供过于求,事务所低价竞争的结果,同样对审计质量有所影响。而会计师事务所作为独立的第三方机构,其发表的审计意见向市场传递了企业经营状况好坏的信号,因此审计质量对企业来说非常重要。

机构投资者持股、内部控制质量与审计收费

以2011—2021年的A股上市公司为样本,检验了内部控制质量、机构投资者持股以及审计收费之间的关系。结果发现内部控制质量与审计收费存在U型非线性关系,即当内部控制质量较低时,内部控制质量与审计收费呈负相关关系;当内部控制质量较高时,内部控制质量与审计收费呈正相关关系。调节机制检验表明,当内部控制质量较低时,机构投资者持股的调节效应并不显著;当内部控制质量较高时,机构投资者持股增强了内部控制质量与审计收费的正相关关系,发挥了“增费”作用。以上说明,内部控制质量适度和机构投资者适度持股最有利于降低审计收费。进一步考虑到企业产权后,发现当内部控制质量较低时,内部控制质量的“降费”作用在国企和非国企中并没有显著差异;当内部控制质量较高时,国企的“增费”作用显著高于非国企。

环保税制改革对审计收费的溢出效应——基于环境风险治理和生产结构优化的双重视角

选取2013—2021年沪深A股上市企业作为样本数据,研究环保税制改革对审计收费的影响。研究发现,环保税制改革能够显著降低审计收费,上述结论在经过一系列稳健性检验后依旧成立。机制检验表明,环保税制改革通过发挥“环境风险治理效应”和“生产结构优化效应”降低审计收费。异质性分析显示,环保税制改革对审计收费的影响随着审计供给方和需求方特征的不同而发生变化,同样随着宏观外部环境的不同而发生变化。研究结论不仅丰富了环保税制改革在微观层面的政策效应研究,而且有助于审计师强化对环保税制改革的风险认知,为促进资本市场高质量发展提供有益借鉴。

宏观经济不确定性与审计收费

本文选取我国A股非金融业上市公司2008—2020年数据,考察宏观经济不确定性与审计收费的关系及作用机制。研究发现,宏观经济不确定性越高,审计收费越高。机制检验结果表明,宏观经济不确定性致使企业经营不确定性上升,企业融资约束程度加剧,代理成本提高,诱发或加大审计风险,最终导致审计收费提高。进一步检验审计供给方和需求方不同特征对宏观经济不确定性与审计收费关系的影响,结果表明审计供给方不具备行业专长和声誉,审计服务需求方为非国有及成长期、衰退期企业时,审计收费更高。此外,宏观经济不确定性较高时,审计收费提高改善了审计质量。

非效率投资会影响审计收费吗?——基于ESG的中介效应分析

投资作为经济增长的重要内容,逐渐引起利益相关者的重视。基于委托代理、自愿披露等理论,文章以2010到2020年沪深A股上市公司为研究对象,实证考察企业非效率投资是否能够引起审计师的关注,并从ESG视角考察其影响机制。研究发现:(1)企业非效率投资会增加其审计收费。(2)企业非效率投资会对其ESG表现产生负面影响从而影响到审计收费。(3)进一步研究发现,审计师会重点考虑企业治理(G)方面的表现且其影响关系存在产权性质的差异性。研究结论一方面为分析当下低投资效率情况提供了参考,对深化市场体制改革有一定的启示,另一方面从ESG视角研究非效率投资与审计收费之间的关系,证明了ESG相关信息披露对于企业、审计师的重要意义。

公司战略激进度如何影响审计收费?

本文以2012—2022年上市公司的战略激进度的数据为基础,研究公司战略激进度如何影响审计收费。研究结论为:战略更激进的公司被要求的审计收费也显著更高。影响机制分析表明,激进的公司战略增加了代理成本和审计业务复杂度,进而导致了更高的审计收费。异质性分析发现,对于非国有性质或者接受“四大”会计师事务所审计的公司,以及位于市场化程度较低或者法治水平较低地区的公司,战略激进度和审计收费的正相关性体现得更为明显。

ESG表现、盈余管理与审计收费

ESG是一种可持续发展理念,ESG表现与审计师的定价决策紧密相连。选取2010—2021年沪深A股上市公司为研究样本,实证检验了ESG表现与审计收费之间的关系。结果显示:ESG表现与审计收费呈显著负相关,即ESG表现越好,审计收费越低。进一步分析表明,良好的ESG表现通过降低盈余管理来进一步降低审计收费。研究结论丰富了ESG的经济后果,为ESG的信息价值提供理论依据,有利于上市公司提高ESG表现,强化审计监管和保障资本市场的平稳运行。

企业创新绩效对审计收费的影响研究

本文以2010~2017年我国A股上市公司为研究样本,构建多元线性回归模型进行实证检验,并通过替换变量进行稳健性测试,实证研究创新绩效对审计收费的影响。本研究旨在探讨企业创新绩效与审计费用之间的关系,并分析企业创新绩效对审计费用的影响。通过多元回归分析企业创新绩效与审计费用之间的关联,在控制其他可能影响因素的情况下,发现企业创新绩效与审计费用之间存在显著的正向关系。这表明企业创新绩效的提高将会导致审计费用的增加,这可能是由于创新活动增加了企业的风险和不确定性,进而增加了审计工作的复杂性和难度,从而推动审计费用的上升。In this paper, taking China’s A-share listed companies from 2010 to 2017 as the research sample, multiple linear regression models are constructed for empirical testing, and the robustness test is conducted through replacement variables to empirically study the impact of innovation performance on audit fees. This study aims to explore the relationship between enterprise innovation performance and audit expenses, and to analyze the influence of enterprise innovation performance on audit expenses. Through multiple regression analysis between enterprise innovation performance and audit cost, a significant positive relationship between enterprise innovation performance and audit expense was controlled for other possible influencing factors. This indicates that the improvement of enterprise innovation performance will lead to the increase of audit costs, which may be due to the innovation activities increasing the risk and uncertainty of enterprises, which will increase the complexity and difficulty of audit work, thus promoting the increase of audit costs.

会计信息可比性对审计收费的影响

本文以2007~2021年我国沪深A股上市公司为研究对象,通过st at a实证研究会计信息可比性对审计收费的影响。研究得出:会计信息可比性与审计收费显著相关且具有负向影响,在理论层面和现实层面都有一定意义。

政府审计、监管问询函与异常审计收费

以我国2008—2019年与政府审计的央企集团共用注册会计师的A股民营上市公司作为研究样本,基于行为一致性理论探讨了政府审计、监管问询函与异常审计收费三者的关系。研究发现:政府审计能够显著减少异常审计收费;在对异常审计收费的监管中,对于民营上市公司而言,政府审计这一“事前”监管与问询函这一“事后”监管存在替代效应;政府审计对异常审计收费的影响以及政府审计与监管问询函的替代效应在“十大”会计师事务所的样本中更为显著。研究丰富了政府审计、民营上市公司监管以及异常审计费用三个方面的研究,为促进注册会计师行业自律以及民营上市公司高质量发展提供了理论参考。

数据要素配置的微观经济效应:基于审计收费视角

以2013—2021年我国A股上市公司为研究样本,将数据交易所设立看作准自然实验,结合渐进双重差分模型,实证探究数据要素配置对地区企业审计收费的影响。研究发现:第一,以数据交易所设立为表征的数据要素配置显著降低了地区企业的审计收费,在进行内生性及稳健性检验后结论依然成立。第二,现阶段,数据要素配置可以通过降低审计资源投入和缓解审计风险感知两条渠道来抑制企业审计收费。第三,数据要素配置降低企业审计收费的作用存在异质性,表现为国有企业、高科技企业以及数字化转型程度较高企业会削弱数据要素配置对企业审计收费的降低作用。研究验证了数据要素市场化在缓解微观企业经营成本中的重要作用,为数据要素进一步深化改革以赋能企业高质量发展提供了经验参考。

营商环境与审计收费

营商环境是影响企业发展的关键外部因素,但尚不确定会对企业审计收费产生何种影响。研究发现,营商环境优化可以促进法律体系和金融市场建设并降低市场准入,使得企业对高质量审计服务需求上升,进而推动审计收费的上涨,故营商环境优化与审计收费之间存在显著正相关关系。进一步研究发现,营商环境对审计收费的增长作用在国有企业、代理成本高、分析师跟踪密切、媒体关注度高的公司当中表现得更为显著。结果表明,政府不仅需要考虑政策对企业的直接影响,还应该关注金融市场中其他主体对营商环境优化与企业关系的影响。

违规经营投资责任追究制度会影响国有企业审计收费吗?

作为对国有企业高管实行“终身追责”的重要制度安排,违规经营投资责任追究制度有助于强化管理者的合规经营意识和风险意识,促进企业完善治理结构。该制度的实施将如何影响审计师的风险感知,进而影响审计收费?研究发现,违规经营投资责任追究制度显著降低了国有企业审计收费。作用机制检验表明,违规经营投资责任追究制度通过降低审计的固有风险与控制风险,提高审计效率,影响审计收费。异质性检验证实,违规经营投资责任追究制度对审计收费的抑制作用还受到管理者自身特征、外部监督机制、会计师事务所规模、问责压力与问责标准的影响。研究结论为违规经营投资责任追究制度的有效性提供了来自审计视角的经验支持,为完善国有企业监督问责制度建设、助力企业降本增效提供了政策参考。