政府审计整改结果公开机制:现实基础和优化路径

公开审计整改结果是提升审计整改效率效果的长效机制之一。文章以经典审计理论为基础,分析各层级审计整改结果公开的现实基础及优化路径。凡是承担审计整改责任的主体,都应该公开其整改责任履行情况,便于公众知晓审计整改情况。向公众公开审计整改结果可以通过舆论监督来促使审计整改责任主体更好地履行整改责任,为实现政府审计终极目标奠定基础。基于我国政府审计相关的委托代理关系,政府审计整改结果公开包括被审计单位的审计整改结果公开、相关部门的审计整改结果公开、审计机关的审计整改结果公开和本级政府的审计整改结果公开,这四个层级的整改结果公开都有一定的现实基础,但都需要优化。

政府审计整改的绩效评价及结果运用机制:现实基础和优化路径

审计整改绩效评价及结果运用是审计整改制度的重要内容。文章以经典审计理论为基础,阐释审计整改绩效评价及结果运用的现实基础和优化路径。基于政府审计相关的委托代理关系,政府审计整改绩效评价及结果运用体系由四个层级组成:被审计单位的审计整改绩效评价及结果运用,相关部门的审计整改绩效评价及结果运用,审计机关的审计整改绩效评价及结果运用,本级政府的审计整改绩效评价及结果运用。上述四个层级的整改绩效评价应该围绕审计整改责任履行情况来进行,审计机关的整改绩效评价内容还应该包括审计整改督导能力和审计整改督导过程。针对被审计单位的审计整改绩效评价及结果运用已经有一定的基础,但尚需完善,而针对相关部门、审计机关和本级政府这三者的审计整改绩效评价及其结果运用的制度尚需要建构。

政府审计整改报告及其认定机制:现实基础和优化路径

政府审计整改报告就是审计整改责任主体关于其整改责任履行情况的报告,所有承担审计整改责任的单位都应该提出审计整改报告。基于政府审计相关的委托代理关系所确定的政府审计整改责任主体,政府审计整改报告体系及其认定体系包括被审计单位的审计整改报告、相关部门的审计整改报告、审计机关的审计整改报告和本级政府的审计整改报告。文章分别分析了上述不同层级的审计整改报告及其认定的现有基础和优化路径,有助于深化人们对政府审计整改及其认定机制的认知,并为建构和完善相关制度提供理论参考。

政府审计整改制度的国际经验

文章将政府审计类型划分为立法型审计体制、司法型审计体制、独立型审计体制和行政型审计体制,分别介绍各种审计体制下代表性国家的审计整改制度。各类审计体制下的审计整改制度有个性,也有共性,整体来说,世界各国的政府审计整改制度有四方面的共性:一是审计整改责任主体多元化,除了被审计单位和审计机关在审计整改中承担责任外,相关机构也基于其法定职责而承担某些整改责任;二是审计结果公开,将审计结果及其整改要求向社会公开,将舆论监督、社会监督的力量引入审计整改;三是审计机关对审计整改进行跟踪检查是促使被审计单位有效履行其整改责任的重要抓手;四是严厉的责任追究,对审计发现问题的责任者及审计整改不力的责任者进行责任追究,是审计整改的重要配套制度。

政府审计整改法律法规的制度变迁和优化策略

对政府审计整改法律法规的制度变迁做一简要梳理并提出优化策略建议。从整改责任单位来说,经历了从被审计单位这种单一责任主体,到被审计单位和审计机关的双责任主体,再到被审计单位、审计机关、相关部门及机构多责任主体的变迁;从整改内容来说,经历了两个阶段,第一阶段关注审计决定及其执行,第二阶段增加了审计建议的落实。审计法律法规对政府审计整改之规定尚存在一些缺陷。为了传承已经取得的成效并解决尚存在的缺陷,需要单独制定“政府审计发现问题整改法”,对政府审计整改各重要问题做出全面系统的规定。

监督迭代 做实审计整改“后半篇文章”

不久前,九龙坡区十九届人大常委会第二十次会议对2023年度区级预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况开展了满意度测评。相比以往,这次测评有些特别:一张满意度测评表、26家测评对象,4名列席的区人大代表也作出评价并被计入最终结果。此外,所有的责任部门和单位还就审计查出问题整改情况作了口头或书面报告。不少责任部门和单位事后坦言,“真是捏了一把汗,人大监督刚性更足,传导了压力,更推动了工作。”

政府审计整改责任机制:现实基础和优化路径

审计整改责任划分是审计整改的基础性制度安排,文章梳理审计整改责任机制的现实基础,并从学理上分析审计整改责任的基本框架及优化路径。现行审计整改责任划分存在有些部门的整改责任未明确且整改责任未能细化的问题。审计整改责任者必然处于一定的资源类委托代理关系中,不同的政府审计关系中,审计整改责任主体不同。总体来说,审计整改责任主体有八种类型:被审计单位承担审计整改主体责任、本级政府承担审计整改领导组织责任、被审计单位主管部门承担审计整改督促责任、整改事项主管部门承担审计整改协同责任、审计机关承担审计整改跟踪检查责任、党委承担审计整改重大事项决策责任、人大承担审计整改监督责任、公众承担审计整改关注责任。为了优化审计整改责任机制,应该单独制定《政府审计发现问题整改法》。

新时代审计整改制度的建构与完善——基于国家治理视角的研究

审计整改在推动国家治理体系和治理能力现代化进程中的重要作用日益显现。本文从国家治理需求出发,回顾梳理了党领导下的审计整改制度体系的建构历程和完善背景,指出督促审计整改已经成为推动治理完善的重要抓手。研究提出审计整改工作的定位和制度设计与国家政治体制和治理方式紧密相关,新时代审计整改制度建构的内在逻辑指向国家治理,内在机理包括提升威慑力、聚焦权威性、突出贯通协同、增强跟踪力度。针对当前审计整改工作在建议、流程、把关、方式等方面存在的突出问题,在分析能力、机制、手段、整合等方面原因的基础上,进一步提出提升审计整改建议精准性、设置征求意见环节、运用信息化手段加强跟踪、加强整改结果审核、用好约谈手段等改进举措。

落实高校审计整改的路径和举措

审计整改落实是审计项目的重要组成部分,关系着审计项目整体的质量和水平,是确保审计监督职责发挥的关键。审计整改是审计工作的最后一环,是“审计最后一公里”,认真落实审计整改对提高高校治理水平,增强风险防控能力具有重要的作用。当前高校审计整改工作存在的问题:一是审计整改标准不一致;二是存在选择性整改现象;三是审计整改方法落后;四是审计整改问责机制不健全。解决路径是对整改工作中疑难问题敢抓敢干,要体现内部审计人员担当精神;坚持监督和服务并重,一举推进审计整改落实落地;建立自查自纠机制,审计整改常态化管理;扩大结果运用,通过“审计案例”提升整改深度。

关于高校内部审计整改研究

审计整改是审计工作的重要组成部分,是推动党和国家决策部署落实落地的重要手段。近年来,党和国家高度重视审计整改工作,法律法规对审计整改的规定也越来越明确。但在实务工作中,落实审计整改还是存在一些难点堵点问题。本文对审计整改的有关文献进行梳理,结合笔者所供职单位审计整改工作的实践经验,对完善审计整改工作提出改进举措。

基于治淮建设项目探讨审计整改体制机制问题

为一体推进审计整改“下半篇文章”与审计揭示问题“上半篇文章”,进一步提高审计整改质量、发挥内部审计效能,基于治淮建设项目审计中发现的四类问题,站在体制机制和制度的角度探讨影响审计整改的原因和对策。

审计整改促进高校高质量发展路径研究——以G高校为例

高校内部审计是高校治理体系的重要一环,审计整改是审计质量的重要成果体现。文章分析了G高校内部审计整改在重视程度、标准设定、问题质量、监督与协调机制、结果运用等方面的不足,提出强化高校内部审计整改的路径,包括提高政治站位、制定整改标准、提升审计能力、完善整改机制、强化信息化支撑,推动审计成果权威高效运用。

坚持问题导向 实施刚性监督 审计整改满意度测评助力人大监督提质增效——江西省人大常委会开展审计整改满意度测评实践与探索

2023年11月29日,江西省十四届人大常委会第五次会议召开联组会议,对2022年度省级预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况开展满意度测评,17个省直部门和18个市县政府负责同志到会接受测评。这已经是省人大常委会第七年对审计整改工作开展满意度测评。

财政资金违规使用与审计整改研究——基于党的十八大以来审计署审计结果公告

以党的十八大后审计署公开发布的审计公告为样本,分析财政资金违规使用与整改情况可发现以下问题:财政资金审计范围逐渐扩大,审计内容重点关注民生保障与政府工作,兼顾经济运行与环境保护,审计方法由合规审计向绩效审计过渡;财政资金违规使用主要集中在预算编制、预算执行与资产管理阶段,预算下达不细化不及时、未经上级批报随意调整预算使用途径、资产管理制度欠缺、管理方法落后等问题仍“屡审屡犯”;财政资金违规使用审计整改力度有待加大、标准不统一、效率较低。基于此,本文围绕加大财政资金违规使用的整改力度、增强财政资金违规使用整改状况的跟踪审计、提高财政资金整改的时效性与规范性等方面提出改进建议。

当前基层审计整改工作面临的困难及对策建议

党的十八大以来,在以习近平同志为核心的党中央坚强领导下,各地各部门有力有序推进审计整改工作,取得了较好效果,审计整改总体格局初步成型,审计成果运用贯通协同更加顺畅、权威、高效。但在市县基层审计一线,对审计整改工作重视不够、整改不力、屡审屡犯等情况时有发生,审计整改工作亟待进一步提质增效。

基于PDCA循环理论的内部审计推进审计整改的运用与思考

文章旨在探讨基于PDCA循环理论的内部审计推进审计整改的运用与思考。PDCA循环理论是一种广泛应用于管理领域的经典理论,其中的四个步骤——计划(plan)、实施(do)、检查(check)和反馈(act)被广泛应用于各种管理活动中。内部审计作为一种重要的管理工具,也可以通过应用PDCA循环理论来推动审计整改工作的有效展开。通过优化内部审计工作,推动审计整改的落实,可以推动国家政策的有效落实,提升被审计单位的工作质量,增强审计部门的权威性。文章提出优化建议,为基于PDCA循环理论的内部审计推进审计整改提供有价值的参考。

多院区一体化视角下的公立医院审计整改工作路径探索

针对多院区医院审计整改中存在的责任主体不清、协调推进不畅、质量标准不一、信息化支撑力度不足等问题,样本医院积极探索构建了一体化视角下的审计整改工作路径,包括建立一体化的审计管理组织架构、健全贯通的审计整改责任体系、完善同质的审计整改制度、强化协同的审计整改工作机制、上线统一的审计整改流程等,取得了良好的工作成效,使审计整改管理持续向好、审计整改流程不断规范、审计整改质效明显提升,对提高医院精细化管理水平、完善医院监督治理体系具有重要作用。

新形势下优化基层审计整改的路径探析——以S县为例

审计整改是审计监督的“最后一公里”,是确保审计监督职责发挥的关键,能有效维护审计的严肃性和权威性。新形势下只有深入贯彻好审计整改工作的要求,才能更好地发挥好审计在党和国家的监督体系中的管理作用。而在基层审计整改中,由于基层情况复杂,经常会遇到“当时有回音,过后悄无息”的敷衍整改,或是整改流于形式、整改不彻底,严重影响了审计效果。文章基于工作实践,探索新形势下提升基层审计整改的有效路径。

商业银行审计整改全过程闭环管理系统建设研究

审计整改是有效发挥商业银行内部审计职能的重要环节,商业银行审计整改系统建设能实现审计整改全过程闭环管理,压实整改责任,提高整改效率效能。本文从审计整改的重要意义出发,论述商业银行构建审计整改系统的必要性,展开分析系统设计目标、原则以及技术实现,并探索系统建设成效及应用展望。

高质量推进高校审计整改研究

审计发现问题整改是审计工作的“最后一公里”,是管理的“新起点”,也是实现审计成果运用的有效途径。从高校审计整改的内涵和必要性入手,深入分析高校审计整改工作存在的问题,探索高质量推进高校审计整改的路径,包括建立统筹协调的审计整改机制、增强审计整改责任意识、科学精准提出审计建议、分级分类推进审计整改以及规范整改结果认定和销号管理等。