浅谈审计独立性对上市公司内部控制的影响

内部审计独立性的内涵及特点内涵内部审计部门作为企业的一个职能部门,工作主要是审查和评价企业内部的各种业务,利用专业知识判断其是否符合正确的政策方针和标准。当内部审计部门执行审计工作的过程中能够独立地开展审计业务,不会因为其他部门或原因而造成影响和扰乱时,这就说明了审计的独立性。可以从审计组织机构、审计工作过程以及审计结果的独立性上得出内部审计是否具有独立性。内部审计独立性可以使内部审计的作用得到更好地发挥,其作为内部审计的重要要求,同时也是使内部审计具备客观真实性的重要条件。因为内部审计的本质特征是独立性,则内部审计独立性能够确保在内部审计过程中,通过对内部审计职能的执行来实现内部审计目标。

审计独立性对审计质量影响

在当前的财务审计领域,审计独立性与审计质量之间的关系一直是一个备受关注的话题。审计独立性通常被视为确保财务报告可靠性和完整性的关键要素,而审计质量直接影响着财务信息的准确性和投资者信心。这一背景下,探究审计独立性如何影响审计质量,成为理解和改善审计实践的关键。本文就审计独立性与审计质量之间的关系展开研究,以期望通过实证分析揭示两者之间的相互作用和影响机制。为审计实践提供理论支持和实际指导,同时对于制定相关政策和提升整体财务报告质量具有重要意义。通过对审计独立性对审计质量影响研究,本文期望对提高审计效率和增强市场信心做出贡献,从而促进财务透明度和企业治理的不断改进。

注册会计师审计独立性问题的影响因素与思考

自本世纪初以来,我国社会经济的不确定性因素逐渐增加,全球市场竞争日益激烈,人们开始越来越多的关注注册会计师的独立性。本文从形式上的独立性和实质上的独立性对注册会计师审计独立性这一概念进行阐述。本文通过深入研究,对影响注册会计师在审计工作中保持独立性的各种因素进行了详细分析,并识别出了主要影响因素。基于这些发现,文章还提出了一系列针对如何增强中国注册会计师在审计过程中独立性的有效策略和解决方法。

审计独立性改革对地方国有企业税收遵从的影响研究——基于双重差分法的数据检验

审计独立性是否有助于促进地方国有企业税收遵从,这对优化营商环境具有重要现实意义。将2015年审计独立性改革视为一次准自然实验,采用双重差分法,检验此次改革对地方国有企业税收遵从的影响效应。研究结果发现:审计独立性改革对地方国有企业税收遵从具有显著的促进效应,而企业信息披露水平则在其中发挥了中介作用;进一步的异质性分析还表明,企业的政治关联和董事会独立性对审计独立性改革的效应产生差异化影响。研究结论为深化审计独立性改革和提升地方国有企业税收遵从提供了经验证据和政策启示。

国企内部控制效能与内部审计独立性关系研究

本文旨在研究国有企业内部控制效能与内部审计独立性之间的关系。通过对相关文献的综述和实证研究,分析了内部控制效能和内部审计独立性的内在联系,并讨论了两者对国有企业管理的重要性。首先,本文介绍了国有企业内部控制效能和内部审计独立性的定义和内涵。接着,本文通过对相关研究的综述,探讨了内部控制效能与内部审计独立性之间的关系。最后,通过讨论研究结果和相关政策建议,本文提出了提升国有企业内部控制效能和内部审计独立性的对策。

我国注册会计师审计独立性影响因素及对策研究

近些年来我国会计师事务所和注册会计师的数量不断增加,注册会计师所肩负的社会责任也在不断增加,同时,由于注册会计师缺乏独立性而引发的审计失败事件也时有发生,这给企业财务报表信息使用者造成了巨大损失。如何保持注册会计师审计独立性一直以来都是审计行业参与者不可回避的议题,只有注册会计师保持独立性才能有效保障审计质量,减少因独立性问题引发的会计信息失真。本文从注册会计师审计独立性的现状出发,对审计独立性缺失的原因进行思考和分析,最后对改善注册会计师审计独立性缺失的现状提出建议。

基于N&P冲突分析模型的审计独立性比较研究

独立性是审计工作的灵魂,丧失了独立性,也就丧失了审计的价值。只有保证了审计的独立性,审计质量才能有保证。审计独立性含义宽泛,包含民间审计独立性、政府审计独立性和内部审计独立性。N&P冲突分析是专门用来研究审计独立性的模型,利用N&P冲突分析能更深入的了解影响审计独立性的内在因素,并通过比较分析不同主体的审计独立性,为探讨审计独立性提供新视角。

性别差异、职业阶段与审计独立性

基于我国资本市场的数据,从职业风险、法律风险和职业道德角度考察签字会计师性别差异对审计独立性的影响。研究发现,签字会计师的性别差异尽管在总体上对审计独立性没有显著影响,但是在职业阶段的早期和晚期,签字会计师的性别差异对审计独立性具有显著影响,表明性别差异对审计独立性的影响会受到其职业阶段的调节作用。并且,这种影响表现为,相对于男性签字会计师,女性的独立性偏低,说明性别差异对审计独立性的影响主要受职业风险的驱动,而非法律风险和职业道德。

基于审计视角的非审计服务与审计独立性

长期以来,非审计服务对审计独立性的影响问题备受各界争议,国内外理论与实务界一直没有形成一致的结论,国内对此的经验证据更是有限。本文以2001-2004年年报中同时披露审计与非审计费用的A股上市公司为研究对象,从审计的视角,以发表审计意见的倾向作为审计独立性替代变量,非审计费用与非审计费用比重为自变量,对非审计服务对审计独立性的影响进行验证。我们的研究结论表明:非审计费用没有负向影响审计意见的形成,没有证据显示非审计服务损害审计独立性。在控制了样本选择性偏误与预期费用后,我们的结论依然稳健。

内部审计效率、内部审计独立性与内部控制缺陷修复

为了改善内部控制质量、降低企业运营风险,选取2014—2017年存在内部控制缺陷的A股上市公司为研究样本。通过Logistic回归分析对上市公司内部审计效率是否以及如何影响内部控制缺陷修复进行了检验,并进一步检验内部审计独立性在其中的调节作用。研究发现,内部审计效率能够促进上市公司内部控制缺陷的修复;内部审计独立性是内部审计发挥其作用必不可少的前提,与低水平内部审计独立性的内部控制环境相比,较高的内部审计独立性会促进内部审计效率对内部控制缺陷修复的积极作用。

审计师更换对审计独立性影响的实证研究

本文采用实证研究的方法 ,对前任审计师的更换是否会影响后任审计师的独立性进行了研究。笔者通过检验发现以收买审计意见为更换动机的公司在更换审计师之后收到“清洁”审计意见的比率显著大于 0 ,这说明中国上市公司通过审计师更换在一定程度上影响了后任审计师的独立性 ,从而达到了收买审计意见的目的。此外 ,笔者还发现在具有收买审计意见动机的公司中 ,进行了审计师更换和未进行审计师更换的两类公司被出具“清洁”审计意见的比率没有显著的差异。这反映了中国上市公司还存在着不通过更换审计师也能获得“审计意见的改善”的现象。

“沪港通”开通提升了审计独立性吗?——基于持续经营审计意见的分析

通过系统探讨"沪港通"交易机制的实施是否有助于提升审计独立性,发现"沪港通"实施之后标的股票被出具持续经营审计意见的可能性增加,说明"沪港通"的实施促使审计师声誉成本与潜在诉讼风险的增加,从而有助于提高审计独立性,提升信息披露质量。进一步结合A+H股交叉上市、QFII持股的分析提供了相应的稳健性证据。研究表明"沪港通"实施对于提升审计独立性有着积极作用,是完善审计市场监管、提升审计质量、促进中国资本市场健康发展的重要举措,对于"深港通"等资本市场开放政策的实施亦具有一定参考意义。

盈余管理、审计收费与审计独立性

审计收费与上市公司的盈余管理行为之间是否存在密切的内在联系、是否影响审计独立性，是一个值得关注的重要问题。本文以2003-2005年的上市公司为研究对象，考察了盈余管理与审计收费、非标审计意见与审计收费之间的关系。研究结果表明，虽然审计收费越高的上市公司盈余管理的幅度更大，但没有严重影响审计独立性。

电子商务与审计独立性

恪守电子商务审计执业独立性的重要性,保持独立性的对策与措施,如对技能的要求、审计准则重新规范的要求、电子商务审计理论研究的重要性。

自愿性披露内部控制审计费用能够提高内部控制审计独立性吗?

关于审计费用的披露能否提高审计独立性,理论上有两种截然不同的观点。Dye(1991)认为审计费用披露有助于提高审计的独立性,这是因为在此情景下没有准租金去影响审计意见,而且公众可以评估审计师的独立性。然而,DeAngelo(1981a)认为审计费用披露并不会影响准租金,进而审计费用披露与审计意见无关。之前虽有档案式研究(Lai,2009)表明,财务报表审计费用的披露有助于提高财报审计意见的独立性,但是对内部控制审计费用披露与内部控制审计独立性之间的关系还缺乏研究。为此,本文以2011~2015年中国实施内部控制审计的公司为研究对象,分析内部控制审计费用披露对内部控制审计独立性的影响,以及这种影响是否会随着是否国际"四大"提供内部控制审计的差异而不同。研究结果表明,内部控制审计费用自愿披露显著提高了内部控制审计的独立性,并且这种影响在非国际"四大"会计师事务所提供的内部控制审计的公司中更显著。

审计师聘任机制改革与审计独立性保持

构建允许股东直接参与审计师聘用决策的机构——股东理事会,让其独立于董事会,拥有审计师聘用方面的决策权,并由其他机构来支付其运行费用,可使审计师的聘任真正独立于管理当局,提高审计独立性。

承销商声誉、审计独立性与审计师选择

审计师选择一直都是审计学术界和实务界共同关注的重要问题。通过研究IPO公司的承销商声誉对审计师选择的影响,并且进一步探讨审计独立性的提高是否会影响承销商声誉与审计师选择之间的关系,以及这些影响在国有企业和非国有企业是否存在差异。研究结果表明,IPO公司的承销商声誉越高,越倾向于选择代表高审计质量的"十大"审计师,国有企业的承销商声誉越高,越倾向于选择代表高审计质量的"十大"审计师,非国有企业的承销商声誉与审计师选择之间没有显著的相关性;审计独立性的提高,既削弱了承销商声誉与高质量审计师之间的正相关关系,也削弱了国有企业的承销商声誉与高质量审计师之间的正相关关系,但没有对非国有企业的承销商声誉与审计师选择之间的关系产生影响。研究结论可以为政府监管部门、企业管理者以及投资者提供决策依据。

审计独立性与注册会计师监管体系——基于安然事件的思考

独立性是注册会计师的灵魂,注册会计师监管体系是否健全对注册会计师保持独立性至关重要。文章分析了审计独立性及其影响因素。并指出安然事件中存在的有损独立性的因素;剖析了美国注册会计师监管体系,认为只有SEC的检查力度和处罚力度强硬时,美国的自律型监管机制才能发挥预期作用;提出对我国完善注册会计师监管体系的一点思考:应辩证地对待美国的注册会计师监管体系,其中加强外部监管、特别是公众监管的经验值得我们借鉴。

政府审计独立性、审计体制和审计权能配置

政府审计价值、审计客观公正性、审计独立性、审计体制、审计权能配置是密切相关的政府审计制度因素,文章探究它们之间的关系,得出如下结论:审计客观公正性是政府审计价值的基础,审计独立性是决定审计客观公正的基础因素,政府审计体制是审计独立性的基础,政府审计权能定位影响审计体制,不同审计体制下,政府审计基本权能配置不同。

基于委托代理视角的非审计服务与审计独立性--来自中国证券市场的经验证据

审计监督作为公司治理机制不可或缺的有机组成部分,其有效发挥作用的基本前提是审计独立性。非审计服务因其对审计独立性的直接影响一直备受各界关注。本文以2001—2006年同时披露有审计与非审计服务的中国上市公司为研究对象,从委托代理视角经验验证非审计服务对审计独立性影响。研究显示:总体上,购买非审计服务与未购买非审计服务的上市公司之间代理成本是有显著差异的;其中,管理层持股与非审计费用负相关,而大股东持股与负债率与非审计费用不具有统计显著性。研究结论表明,在我国,管理层认为非审计服务不仅没有损害审计独立性,反而有助于审计质量的提高。