对外捐赠业务税务处理的比较分析

纳税人对外捐赠涉及多个税种视同销售税务处理,且各个税种对捐赠行为的具体税务处理不完全一致。对外捐赠税务处理差别最大是增值税与企业所得税,两者在对外捐赠视同销售的具体范围、收入额的确认方式、税收优惠等方面有诸多不同。由于增值税政策对“货物”“劳务”有关规定与企业所得税法规定的具体含义与范围并不一致,导致对外捐赠的企业所得税与增值税有诸多不同。企业所得税与个人所得税也有较大差异,对外捐赠非货币性资产时,企业所得税要视同销售,个人所得税无须视同销售,两个所得税在捐赠业务上的差异还有计算依据、扣除比例、捐赠物金额的确定等方面。

董事网络联结与公司对外捐赠

对外捐赠是公司履行社会责任的重要形式之一,其行为背后的动机与后果一直都是学术界和实务界关注的热点话题。本文以2009—2016年中国A股上市公司数据为样本,立足于董事网络联结的视角,探究了公司对外捐赠行为背后的战略性考量。研究发现:(1)董事网络中心度与对外捐赠呈现替代关系而非互补关系,公司董事的网络中心度越高,公司对外捐赠越少;(2)董事网络中心度与对外捐赠的关系受到公司财务风险的影响,上述关系在财务风险较高的公司中表现更明显;(3)区分董事网络的类型,董事网络中心度对捐赠行为的抑制作用主要来源于公司的非独立董事。本文的发现拓展了董事网络联结所引发的企业社会责任履行后果的研究,同时也为监管层和投资者理解和监督公司的对外捐赠行为提供了一定参考。

自产货物对外捐赠会计处理探微

在企业日常业务处理中，会计与税法的差异随处可见。虽然企业的会计处理按照现行会计准则执行，税收的计算以相关税法为依据，但是现行会计准则中没有明确规定的部分以及会计准则与税法规定存在差异的部分，导致了实务中具体业务处理存在极大的争议，其中争议之一就是企业自产货物对外捐赠时是否要确认收入。

企业对外捐赠财税处理探析

本文基于交易事项观和财税协调的视角,对现行企业对外捐赠的财税处理进行了分析,认为现行财税处理方法对企业对外捐赠是否确认收入不够规范,并且需要纳税调整,处理方法不够简便,应把对外捐赠视为交易类视同销售行为按公允价值确认收入更简单易行。

所得税会计中“永久性差异”的核算——以对外捐赠业务为例

会计和税收分别遵循不同的原则,规范不同的对象,服务于不同的目的。因而导致同一家企业在同一会计期间,按照会计准则计算的所得税前会计利润和按照税法计算的应纳税所得额之间常常产生差异。其中,永久性差异的核算是困扰许多企业的会计人员难点问题,在计算交纳所得税时均应按税法规定将其调整为应纳税所得额,再据此计算出本期的应交所得税。

对外捐赠业务的所得税会计核算方法探析

企业将其有权处置的合法财产自愿无偿的赠送给合法的受赠人用于生产经营之外的活动的行为即为对外捐赠。文章从所得税会计原理入手,探讨了对外捐赠业务的所得税会计核算方法,以期对对外捐赠业务的正确核算提供帮助。

浅谈自产货物对外捐赠的财税处理

对外捐赠按捐赠对象分为货币性资产捐赠和非货币性资产捐赠,货币性资产捐赠的财税处理较为简单,而非货币性资产捐赠在税法上视同销售行为,确认收入;但在会计上是否视同销售,《企业会计准则》并没有明确规定。企业以自产货物对外捐赠属非货币性资产捐赠的一种,实务中其会计处理存在视同销售和非视同销售两种处理方式。通过对准则的理解以及两种做法的比较分析,从交易实质和财税协调的视角考虑,提出视同销售、确认收入的处理建议。

如何规范企业捐赠行为及对外捐赠的会计处理

对外捐赠是指企业自愿无偿将其有处分权的合法财产捐赠给合法的受赠人,用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。近年来,许多企业通过捐赠援助一些组织和灾区,回报社会,对塑造友善的社会风尚,培养良好的社会道德,推动社会主义精神文明建设具有重要意义。但也有一些企业将捐赠作为一种公关手段或者利用捐赠行为逃避纳税。为此,国家为规范各种类型企业的对外捐赠行为,制定了相关的政策、法规加强管理,以维护捐赠人和受赠人的合法权益,维护国家利益,促进社会公益事业的发展。

浅析企业对外捐赠的会计核算

根据我国增值税、消费税及营业税暂行条例实施细则和企业所得税法实施条例的规定,企业对外捐赠应当视同一般销售货物、转让财产或者提供劳务,缴纳增值税、消费税、营业税和企业所得税,对此,实务中并无异议。

财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知

国务院各部委、各直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单 列市财政厅(局),各中央管理企业,总后勤部,新疆生产建设兵团财务局: 企业通过对外捐赠回报社会,对塑造友善的社会风尚。

对外捐赠的财税处理

大难之下，再次显示企业和社会的力量，而本文仅从税务的角度对企业向灾区捐赠的财税处理作简要提示。

构建人类卫生健康共同体的中国行动——以中国政府在新冠肺炎疫情期间对外捐赠为例

践行人类命运共同体是全球时代中国应对公共卫生危机的重要策略。基于生命安全观和正确义利观,运用官方统计数据,阐述了中国政府在新冠肺炎疫情期间对外捐赠的基本状况,及其对外捐赠的行为逻辑。研究结果显示,中国政府积极推动构建人类卫生健康共同体,对外捐赠在新冠肺炎疫情期间彰显三大特征:(1)呈现捐赠范围广、速度快并以物质型捐赠为主。(2)体现生命至上的生命安全观。受新冠肺炎疫情影响越严重的国家,中国政府对其进行捐赠的时间越早、越及时;人均国内生产总值(GDP)越低的国家,中国政府越倾向对其进行物质型捐赠;国家治理能力越低、公共卫生能力越强的国家,中国政府越倾向对其进行情感型捐赠。(3)表现出义利相兼的正确义利观。在新冠肺炎疫情期间,向中国捐赠过的国家,中国政府更倾向对其捐赠且捐赠频次更高;与中国政治关系紧密、伙伴关系的国家,越倾向对其进行情感型捐赠。中国政府在新冠肺炎疫情期间积极开展对外援助,以中国行动推动构建人类卫生健康共同体,阐释了公共卫生领域人类命运共同体的中国理念、中国方案。

社会监督力度与捐赠管理模式——基于上市公司对外捐赠的理论与实证

为了探究社会监督力度加大能否促使企业从直接捐赠转向慈善机构托管,首先在跨期非合作博弈分析框架下,从预期收益和监督成本两个角度阐释了捐赠管理模式的选择逻辑;随后利用2006—2018年中国上市公司数据开展了实证检验。结果表明:第三方机构的存在会影响企业的捐赠意愿,公众对企业关注度增强时,相关第三方的运作会更透明,捐赠方将倾向于信任慈善基金的管理能力;当上市公司面对较为严格的社会监督时,它们会选择慈善组织代为完成对外捐赠行动;上市公司的治理水平和监督效率发挥了媒介作用。

天津市人民政府办公厅关于转发市国资委拟定的天津市国资委监管企业对外捐赠管理办法的通知

第一章 总则 第一条为进一步规范企业对外捐赠行为，维护国有股东权益，引导企业正确履行社会责任，根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》、《中华人民共和国企业国有资产法》、《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》和《天津市人民政府关于进一步规范“三重一大”决策工作的意见》（津政发[2015]6号）等有关规定，结合本市实际，制定本办法。

小企业对外捐赠固定资产的所得税纳税调整

《小企业会计制度》对接受捐赠固定资产的纳税调整规定得较为具体，而对对外捐赠固定资产的纳税调整涉及很少，笔者拟介绍一种小企业对外捐赠固定资产所得税纳税调整的简便计算方法。1．《小企业会计制度》和税法中关于对外捐赠固定资产纳税调整的规定。《小企业会计制度》规定：小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失等，在“营业外支出”科目中核算。

企业对外捐赠社会责任和财务规范管理分析

企业进行对外捐赠是影响企业财务状况的重要财务事项。目前,我国企业对外捐赠中存在诸多问题,突出表现在对外捐赠缺乏理性、随意性强,对外捐赠的主体不明确,缺乏对捐赠的监督与控制,远远没有达到对外捐赠的最优效果。本文从分析企业社会责任入手,明确企业对外捐赠的财务管理规范,提出企业对外捐赠工作的核心是处理好企业与所有者与受赠方的财务关系,并对企业对外捐赠实施的社会效果及对企业财务状况的影响评价提出建议。

企业对外捐赠时对筹划时机及方式的把握

《企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。”这里的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

对外捐赠业务的所得税会计核算

会计和税收分别遵循不同的原则，规范不同的对象，服务于不同的目的。因而导致同一家企业在同一会计期间，按照会计制度和准则计算的所得税前会计利润和按照税法计算的应纳税所得额之间产生差异。在对外捐赠业务的核算中，这种差异尤为明显，本文从所得税会计的原理入手，指出在对外捐赠业务的处理中，会计制度与税法规定的差异，提出了对外捐赠业务的所得税会计核算方法。