商业企业动用期初存货后应扣进项税额的计算

商业企业动用期初存货后应扣进项税额的计算李瑞强今年，在全国范围内普遍施行了新的增值税条例。新条例实施后，实行增值税一般纳税人的商业企业，今年期初存货中含有的已征税款如何处理，当期购入存货如何核算，特别是动用期初存货后涉税问题如何处理，应纳税题如何计算...

两类特殊的进项税额转出

一、“营改增”企业采用简易计税办法的进项税额转出 随着2013年8月1日“营改增”范围的扩大，一般纳税人的运输企业可能同时提供一般运输业务和公共运输业务：前者的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额；后者采用简易计税办法（征收率为3％），其应纳税额为按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

进项税额处理中应注意的两个问题

国家税务总局发布的《关于加强增值税征收管理工作的通知》明确规定了增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间，即：工业企业购进货物(包括购进货物所支付的运输费用)必须在货物验收入库以后，才能申报抵扣进项税额，对货物尚未到达企业或尚未入库的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣；

进项税额相关问题的分析

纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。它与销售方收取的销项税额相对应。中华人民共和国增值税暂行条例规定除小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

谈增值税进项税额超前抵扣及其会计处理

企业当期应纳增值税额是当期销项税额减去进项税额后的余额。因当期进项税是按商品购进时间来确认的,所以在当期购进商品额大于销售商品额时,就出现进项税额超前抵扣的现象,从而影响国家的税收收入。为此,笔者对这个问题的会计处理提出以下浅见。 一、当期进项税额抵扣按不同原则处理,企业当期应纳税额会发生以下差异 例:某企业当期购进商品100吨,不含税进价为10万元/吨,金额1000万元。

增值税进项税额计算方法之我见

一般纳税人销售货物或者提供劳务，应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。进项税额是指当期购进货物或者应税劳务缴纳的增值税额。这里有两层内容，一是增值税额的缴纳是通过销售方，因此实际上是支付给销售方。二是进项税额是从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。所以进项税额的计算是否科学合理直接影响纳税人应纳税额。

提前抵扣进项税额应当补税

所谓提前抵扣进项税额是指经检查增值税一般纳税人在购进货物或应税劳务未付款之前，账目上“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方直接对应着“库存商品”（“加工商品”）借方和“应付账款”贷方，说明企业存在购进商品或应税劳务未付款就提前抵扣进项税额问题。根据现行税收法规，“商业企业购进货物，必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出承兑商业汇票的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣”。但笔者在企业内部审计时，确已发现购进货物尚未付款而提前抵扣进项税额导致偷漏税款的问题。

浅议进项税额保险问题

根据国家关于税制改革的总要求,财政部于1993年底颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,(以下简称《实施细则》,并且已于1994年1月1日开始施行。根据《暂行条例》,上海市大部分工业企业被划为一般纳税企业,使用增值税专用发票,按当期销项税额与当期进项税额的差额解付增值税。

应加强兼营非应税项目进项税额的检查

应加强兼营非应税项目进项税额的检查在进行纳税检查中发现，部分一般增值税纳税人在兼营非应税项目时，其进项税额计算不准确，具体问题如下：１、在计算当期应纳税额时，企业将非应税项目的进项税额，抵扣当期销项税额，使企业当期应纳税额不实，少缴增值税。２、企业不...

暂不准抵扣的进项税额的帐处理

暂不准抵扣的进项税额的帐处理按照增值税会计处理的规定，增值税一般纳税人企业发生购进货物的业务时，按照专用发票上注明的增值税额，借记＂应交税金一应交增值税（进项税额）＂科目，按照专用发票上记载的应记采购成本的金额，借记＂材料采购＂、＂商品采购＂等科目，...

警惕,利用会计核算扩大进项税额

警惕，利用会计核算扩大进项税额由于新的增值税是价外税，因此企业对增值税要单独建立帐户进行核算。当期的应纳税额是当期销项税额大于当期进项税额的差额。因此进项税额记帐时间间接影响当期的应纳税额。企业为此产生了利用核算上的时间差进行避税的可能。企业常用的手...

浅析进项税额抵扣申报“时限”

浅析进项税额抵扣申报“时限”文／王立才王月铃增值税一般纳税人，如何正确实施进项税额从销项税额中抵扣，存在着时间限定问题。对待这个问题，必须从实际情况出发，不能简单的从销售方开出增值税专用发票的月份，要求购货方也在同月进行抵扣申报。对具体时限应作具体分...

固定资产进项税抵扣会计处理与改进

一、固定资产增值税抵扣政策解读 （一）抵扣主体增值税的纳税义务人有一般纳税人和小规模纳税人之分。一般纳税人是按照当期销项税额减去当期进项税额来计算当期应纳税额的，而小规模纳税人是按3％的征收率计算当期应纳增值税额的，显然“进项税额”是针对一般纳税人的特有概念，因此只有一般纳税人取得固定资产其进项税额在符合国家有关规定的前提下才可以抵扣，即固定资产增值税的抵扣主体是一般纳税人。小规模纳税人取得固定资产其进项税则不允许抵扣。

对增值税一般纳税人期初存货处理的思考

新增值税制经过一年多时间的实施,已基本进入正常运转状态。但是,从征管实践来看,在增值税一般纳税人期初存货已征税款的处理方面,仍然存在着以下三个不可忽视、且亟待解决的问题。 一、期初存货申报不实。由于多年来企业长期未进行全面的清产核资,许多企业资产存量复杂,家底不清,加之新税制实施比较仓促。因此,新税制实施初期,

关于期初存货已版税款抵扣问题的规定

根据国务院关于从1995年起对增值税一般纳税人期初存货已征税款在5年内分期抵扣的决定,现将期初存货已征税款的抵扣办法规定如下: 一、增值税一般纳税人期初存货已征税款,从1995年起5年内实行按比例分期抵扣的办法,每年的抵扣比例为增值税一般纳税人1995年年初期初存货已征税款余额的20％。县(市)国家税务机关根据当年增值税收入的完成情况。

期初存货已征税款抵扣问题

1995年4月,财政部。

每期一题

税制改革后增值税的一般纳税人在 计算应纳税额时,出现了税负高低 不平的现象,销售同额的货物,在 不同的会计期间却缴纳的增值税 额不尽相同。