财政纵向失衡与地方财政支出周期失衡

本文采用1980—2019年数据,在制度分析和事实梳理基础上,运用面板联立方程组探讨了财政纵向失衡对地方财政支出周期失衡的影响及财政收入周期在二者之间的传导机制。研究结果表明:财政纵向失衡加剧地方财政支出周期失衡,财政收入周期是财政纵向失衡影响地方财政支出周期失衡的重要传导机制,但财政纵向失衡对财政收入周期和地方财政支出周期的影响方向相反。分税制改革后,财政纵向失衡对地方财政支出周期失衡的直接影响和间接影响的方向没有变化,但总效应从正向扩张效应转向负向抑制效应。本文的研究结论为缓解财政纵向失衡、提高政府逆周期调节能力提供了决策依据。

支出周期理论下预算执行全过程审计研究

作为国家审计的重要组成部分,预算执行审计能促进财政资金得到合法、有效使用,有效监督政府公共权力的行使,也能有效促进国家审计监督作用的充分发挥。然而,现阶段我国预算执行审计对报告、审批环节、实际收支、预算授权偏差等方面的关注度存在不足。因此,本文聚焦预算执行偏离预算授权的偏差,引入支出周期理论,在明确该理论下预算执行审计内容的基础上,结合案例从支出周期的四个阶段详细分析具体的实施过程,以为预算执行审计的理论研究与实践应用提供借鉴。

基于支出周期的预算遵从审计框架研究——兼论预算会计在财政审计中的作用

为强化和改进公共预算与财政审计在公共部门治理中的作用,开发和应用基于支出周期的预算遵从审计模式至关紧要。主要由于适当框架的缺失,现行预算遵从审计在理论与实务上都面临不少困惑和挑战,亟须回归基于支出周期的审计模式,以确保预算执行与预算授权间的一致性。与聚焦单一决算审计的现行模式不同,新模式将审计的信息功能和监督功能扩展到支出周期的所有阶段,涵盖授权、承诺、核实、付款以及会计审核与支付令签发的完整过程,预算遵从审计的有效性、可靠性和可信度将由此获得全面提升。当务之急,莫过于开发真正意义上的、全面的预算会计体系。新近颁布的政府会计准则和拟于2019年实施的新会计制度,与此要求尚有距离。

基于支出周期理论的我国预算会计改革

通过上个世纪八十年代西方国家基于支出周期理论,开始的预算会计改革,与我国现行的预算会计进行比较,初步探析出我国预算会计改革的方向。为我国全面实现小康社会提供高效、精准、清廉的财政支持。

支出周期:构造政府预算会计框架的逻辑起点——兼论我国政府会计改革的核心命题与战略次序

用以刻画预算运营流程的支出周期概念是构造预算会计框架最适当的逻辑起点。这一框架能清楚简明地表达各预算运营阶段的关键预算信息,并形成一个循环往复、逻辑严密的完整信息链,为监控预算执行过程、管理财政风险、改进决策制定和强化受托责任提供极大便利。主要由于缺乏清晰的支出周期概念,目前学界对预算会计的概念框架和信息结构的认识依然存在不少误区,可能导致对政府会计改革的核心命题和战略次序的迷失与偏差。

贸易开放与财政支出周期性——来自PSM-DID自然实验的证据

本文采用状态空间模型估算中国1993-2016年各省财政支出周期性,借助PSM-DID方法研究贸易开放对财政支出周期性的因果效应及内在机理。结果表明:第一,中国财政支出总体上呈顺周期态势,但呈现出明显的区域异质性;近年来财政支出顺周期性程度有所降低,东部地区降低程度最为明显,并表现出一定的逆周期性,而西部地区的顺周期性特征较为显著且较为稳定。第二,贸易开放显著影响财政支出周期性,贸易开放度越高,财政支出越倾向于顺周期。第三,贸易开放对财政支出周期性的因果效应具有持续性和动态异质性,随着时间的推移,影响程度总体呈先上升后下降趋势。第四,政府规模是贸易开放影响财政支出周期性的中介变量和内在机理,即贸易开放度的提高,增加了政府规模,使财政支出更加倾向于顺周期。

预算授权、支出周期与预算会计理论基础建构

在政府会计领域,中国与发达国家差距最大的莫过于预算会计理论与实务。由于缺失预算授权和支出周期的话语与实践,现行预算会计"有名无实"。新《预算法》的颁布实施以及应对财政管理上的棘手挑战,使得基于预算授权和支出周期发展预算会计理论基础和实务操作变得日益重要和紧迫。

从支出预算执行周期看高等院校会计核算改革

立法机构审议通过批准了预算,法律即赋予高等院校合法收取和使用公共资金的权利,这是支出预算执行的第一阶段。收付实现制会计基础制度之下,高校会计以实际收到财政拨款作为核算起点,高校会计无法核算、监督高校支出预算执行的全过程。高校会计核算应将立法机构批准高等院校预算事项作为高校会计核算的起点。

政府会计体系三分法与预算会计的优先完善

中国公共财政管理改革的持续深化,特别是强化预算执行控制、增进财政透明度以及推动财政绩效评价的诉求,使得加快建设功能完整且相对分立的政府会计体系,变得比过去任何时候都更加重要和紧迫。文章旨在阐明,该体系应该并且可以由预算会计、财务会计和成本会计三个支柱联结而成。鉴于功能失调的现行"预算会计"并非真正义上的预算会计,建设基于支出周期的全面的预算会计,使其至少有能力跟踪支出承诺与义务信息,应置于改革议程中最优先的位置。开发成本会计以使其能够有效地支持绩效评价与管理,亦应尽快纳入相关改革议程,引入作业成本法以核算产出与成果的完全成本尤其重要。

中国国库改革的核心命题与权责分派

现代国库制度是现代财政制度的核心组成部分,但很少被国内学界关注和充分讨论,以至缺失适当话语的局面延续至今。实践中,我国现行国库制度的机能性失调十分明显,其中一个突出问题是预算执行控制的松散与脆弱,这导致了公共资金沉淀、预算调整频繁、支付进度缓慢、现金配给等现象的普遍存在,另一个问题是财政专户的滥设滥用导致的政府现金余额高度分散化现象。笔者所阐明的国库改革的两个核心命题,即确保基于支出周期的全程式预算执行控制,以及基于现金余额集中化的政府现金管理,可望建构起国库角色间权责分派的适当框架,推动国库制度深化改革的真正起步,并有望构建起财政部与人民银行在现代财政体系中角色的协调关系,支撑现代国库制度功能。

国库集中收付制度下预算会计改革初探

国库集中收付制度的实施对我国现行预算会计制度产生了很大的冲击,在会计信息披露上要求全面追踪预算资金流动过程和使用情况,然而现行预算会计核算范围与国库集中收付制度下的预算内容不相符。因此,现行预算会计需要扩大核算范围,引入部分权责发生制,以适应国库集中收付制度的要求。

预算会计体系研究

本文对我国现行预算会计体系存在的问题进行了分析,同时对改进现行预算会计体系提出了相关建议,以使我国预算会计体系更加完善。

地方政府支出行为的周期性特征及其制度根源

本文首先剖析了中国独特的财政分权体制和官员治理制度安排所蕴涵的地方与全国利益冲突和协调机制,提出了地方政府支出行为的周期性悖论假说,并着重分析了其制度根源。然后,本文依据省份数据,利用多动态因素模型和空间计量模型进行了实证分析。研究表明,地方政府支出行为呈现出较明显的全国反周期和省份顺周期特征,有助于全国经济稳定但加剧了省份经济波动,这在欠发达省份表现得尤为突出。财权与事权错位导致财政收支分权对地方政府支出行为的周期性特征具有较明显的非对称影响:支出分权会削弱地方政府支出行为的全国反周期特征,强化其省份顺周期特征,收入分权的扭曲性影响较弱。官员治理制度同样具有重要影响:干部队伍年轻化和知识化有助于弱化地方政府支出行为的省份顺周期特征,较长的任期和中央任职经历则具有相反影响,但这些因素对地方政府支出行为的全国反周期特征的影响较为模糊。

公共债务与政府教育支出的顺周期性

本文对1995年到2015年的跨国面板数据进行实证分析,发现教育支出表现为顺周期性,而且高的政府债务会增强教育支出的顺周期性。进一步的研究发现政府债务对教育支出的顺周期性存在门槛效应,即当政府债务占GDP的比重超过60%时,教育支出的顺周期性更强。本文还发现教育支出的顺周期性不利于人力资本的积累,进而对经济增长不利。因此,本文为政府债务影响经济增长提供了新的渠道,即高债务增强了教育支出的顺周期性,不利于经济增长。

中国政府会计模式的解析与构建

我国现行的预算会计体系存在诸多缺陷,本文在此基础上探讨我国政府会计模式的构建,同时结合我国的具体国情,提出了以支出周期概念为核算核心,以会计实体概念构造组织框架的政府会计模式。

浅谈我国政府会计改革

随着我国政府职能的转换、公共财政体制的建立以及政府管理绩效要求的提高,对反映政府财政资金运动的政府会计也必将发生变化。现行政府会计不能全面反映政府的资金运动,无法体现政府的"隐性债务",反映信息不充分。运用政府经济学理论对现行的政府会计存在的问题进行剖析,对完善我国公共财政体制,深化政府会计改革具有重要意义。