政府性基金制度建设的现状、问题及对策

结合中国政府性基金的特点和设立征收使用方面的现状,分析了设立法律依据不健全、存续期不明确或定位不清、征收标准的测算依据不明确、征收标准长期未调整、征收管理制度不健全、征收主体过多、基金支出执行率偏低、绩效有待提高等方面问题,从加快推进立法、优化评估机制、推动动态调整、完善征收制度、提高支出效率、加强绩效管理等方面提出相应举措。

《预算法》视阙下政府性基金的法律规制

公共财政汲取方式的差异导致法律规制方式各不相同,并且规制程度也有强弱之分。基于私有财产权的让渡方式差异,基本公共物品的供给需经由税收法定和法律保留原则来保障其民主性及正当性,而特定公共物品的供给则需经由成本补偿原则以实现财政公平。作为中国财政实践的特色工具,政府性基金具有课征与支出的特定法律关联性、国家政策性以及财政辅助性等基本属性,其设立应采用立法制而非行政审批制,并纳入政府性基金预算实行专款专用。现阶段我国预算管理对目录基金与非目录基金不加区分,一并转入一般公共预算的做法,不能保障基金征收的合法性与合理性。《预算法》第九条在规范政府性基金预算管理的同时,将政府性基金的设立依据涵摄于内,具有了规制基金设立的法律效力。政府性基金的范围宜采用扩张解释,具有政府性基金基本属性的资金均需经由法律、行政法规而设立,以符合财税法定和财税民主原则的要求。

我国政府性基金的性质、规模与结构研究

政府性基金是我国财政收入的重要组成部分,是政府部门实现特定经济社会职能的重要财政工具,进一步完善政府性基金管理制度对于促进我国改革进程具有重大现实意义。本文运用实证分析方法,厘定我国政府性基金的性质、确定基金的规模并比较基金的结构。目的在于,在明确我国政府性基金性质的基础上确定政府性基金的最佳规模与最优结构,完善财政体制,强化政府的财政职能。

国家治理视角下的政府性基金管理研究

随着财政收入增长"一位数"时代的来临,统筹管理所有形式的政府收入的紧迫性正在凸显。当前,政府性基金已成为除税收之外的第二大收入来源,日益受到社会公众关注。本文回溯了我国政府性基金的前世今生,并以民航为例考察了国外类似情况,基本结论是,我国多数政府性基金收取的必要性是显而易见的,但存在两个突出问题必须解决,一是"收、支、用、管"一体化的管理机制,二是公共企业信息公开不够与公共定价机制缺失。在此基础上,本文将当前我国政府性基金重新分类,划分为"准税收"、"租"、"使用者付费"和"加价收入"四个部分,并分别提出了改进意见。

专款专用的政府性基金及其预算特质

目次一、政府性基金的相关法律规定二、缴费义务人与政府性基金的特殊关联三、从法律保留看政府性基金的设立依据四、复式预算体系中的政府性基金五、有关政府性基金研究的未尽课题——代结论一、政府性基金的相关法律规定尽管不是一种特有的财政现象,政府性基金却是中国特有的财政名词。近年来,各级政府不仅每年公布政府性基金项目目录,而且对政府性基金进行特别预算。

我国政府性基金法律问题探讨

厘清我国政府性基金的法律属性,并在此基础上对政府性基金项目进行分流归位,是解决政府性基金法律规制问题的起点。以立法作为政府性基金项目的设定依据,加大权力机关对政府性基金的设立和审批的监控,方可遏制行政部门因自利性而导致基金规模的膨胀,并提升民意对政府性基金的参与及认同。完善预算制度、财政监督制度、信息披露制度及法律责任追究与法律救济制度,是解决政府性基金在征收和管理环节诸多问题的有效途径。

我国政府性基金及附加收入规范管理研究

政府性基金及附加收入是我国重要的非税财政收入之一。由于历史原因,我国政府性基金及附加收入在征收、使用管理等方面存在很多问题,如超范围超标准收费、收费养人、基金的使用安排缺乏有效的绩效评估手段等。为此,文章建议借鉴国外政府基金管理的经验,在政府基金使用方面,重点定位于支持中小企业和科研机构的发展,填补风险投资空白和推动科技创新,同时还应完善有关政府性基金及附加收入的政策法规,规范管理政府性基金。

政府性基金课征的法治化及其制度路径

作为一种新兴的财政工具,政府性基金课征的目的为支持特定公共事业发展和公共基础设施建设,而政府性基金课征法治化的本质是经由立法机关通过宪法、法律来控制政府公权力的行使及保障国民的财产权。鉴于当前政府性基金课征中存在宪法基础缺失、立法机关民主统制的缺位以及法律救济途径不畅通等制度困境,有必要经由全国人大常委会行使宪法解释权确立政府性基金课征的宪法基础、通过制定法律或明确授权国务院制定行政法规确立政府性基金课征依据、课征要件、课征程序以及选择合理的法律救济机制来保障缴费义务人的合法权利。

政府性基金征收的正当程序研究——基于民航发展基金的个案分析

政府性基金的设立,为解决改革开放初期基础设施投上发挥了政策性作用。然而,随着时代的变迁与市场经济模式的完善,作为时代产物的政府性基金,其合法性、合理性与透明度均存在着质疑。选择以民航发展基金为个案,对民航发展基金的由来与发展、征收的使用和制度规范以及设立程序进行阐述与分析不难发现,民航发展基金在前置程序、立法程序、征收标准法律依据、实施程序等方面存在着正当法律程序的偏差,致使其合法性受到质疑。因此,政府性基金的设立,应该在前置程序、程序立法、实施程序、纠纷解决正当程序诸方面做出制度性安排。

论政府性基金征收的法治进路

政府性基金作为我国一项特别的财政工具因历史因素合法性先天不足,国务院明确未来政府性基金应当“清理规范、不再新设”,在这一背景下需要关注保留征收基金项目的合法性危机。实现政府性基金征收的法治进路,应当反思政府性基金扩张根源,澄清政府性基金的定位和性质,论证政府性基金的正当性,提出审查政府性基金存续的标准,即补充性、目的性、公平性、阶段性。政府性基金的性质和定位决定了其需要通过定期审查的方式实现清理规范,这恰好可以藉由政府性基金预算制度实现。我国人大机关通过周期性的预算编制审批制度,实质审查政府性基金保留项目的正当性、合法性,能够保障公民的财产权不受侵犯并促进国家经济社会事业的建设发展。

城镇居民消费过程中负担政府性基金的评估与测算

在中国目前的政府性基金中,很多项目具有间接税的性质,这些基金同间接税一样,可以通过价格将负担转嫁给居民。将具有"准间接税"性质的政府性基金剥离出来,并与间接税进行有效对接。在此基础上,理顺了"准间接税"性质的政府性基金影响居民消费的传导路径。通过构建ELES模型并利用弹性分析发现,"准间接税"部分政府性基金不同程度出现向城镇居民转移的情况。更进一步,通过计算得出城镇居民在消费过程中负担的具体基金数额。"准间接税"部分政府性基金在一定程度上改变了居民消费决策,抑制了居民消费水平。为此,政府要逐步规范、清理一部分不合理的基金项目,以释放消费空间。

稳定我国宏观税负亟须规范政府性基金收入管理——基于供给侧改革

扩大消费需求、进行供给测改革需要从整体上稳定宏观税负。"稳定税负"的本质在于在保障税负总体稳定前提下,提升政府资金的使用效率。政府性基金是政府收入的第二大收入来源,调整我国税负结构,亟须规范化管理政府性基金;基于土地转让收入在政府性基金中的首要位置,完善我国财税体制,并结合《新预算法》建立地方政府债券融资机制,是减少政府性基金规模的根本措施;同时,要提升政府性基金的使用效率,"正税清费",做好税收收入和非税收入的有效结合。

水利政府性基金改革思路之初探

水利政府性基金是目前水利投入的重要来源,探索新形势下水利政府性基金改革思路,对于贯彻落实2011年中央1号文件和十八届三中全会精神,建立稳定增长的水利投融资机制,具有十分重要的意义。基于目前我国水利政府性基金面临的形势和存在的问题,提出了水利政府性基金改革的总体思路,从整合相关基金、拓宽来源渠道和规模、部分基金"费改税"和设立水利发展基金等方面探讨水利政府性基金改革的具体思路。

厘定“政府性基金”的性质

自2011年1月1日起，财政部颁发的《政府性基金管理暂行办法》已经实施。2011年7月22日，财政部公布了2010年全国财政决算情况，2010年全国政府性基金收入决算数为36785．02亿元。政府性基金是不是税收？它与收费之间有何区别？它是政府凭借政治权力征收的吗？为什么在政府预算报告中没有将它纳入公共财政预算而要单独编列预算？政府性基金以后会不会被取消？……每每涉及相关问题，总还是有些模糊。

进一步完善水利政府性基金收费政策的认识

为加快水利建设,加强水资源管理和防汛抗旱,提高行业管理能力,国家出台了一系列水利政府性基金收费政策.总体上看,这些基金收费政策在促进水利改革发展中发挥了重要作用.但也存在不少问题,渠道多、规模小,政策碎片化,执行效果不理想.这些问题影响到了水利建设与管理,尤其是在当前水利建设任务十分繁重,需要巨大水利建设投入的形势下,表现得更加突出.

政府性基金管理理论浅析

作为政府取得财政资金的重要渠道,政府性基金是政府发挥财政职能的重要手段,对我国地方经济发展具有重要的支撑作用。随着政府性基金收入占财政收入的比重越来越大,政府性基金必须逐步走向规范化、科学化管理,将基金管理置于财政预算约束之下,充分发挥其职能。政府性基金管理的原则是基金管理的参照和指南,在理论上约束基金实际执行实践。政府职能、财政体制改革、民生财政建设及市场经济法制化建设是政府性基金管理产生的内在依据和外在条件,为政府性基金管理提供理论基础。依照事物的发展规律及内在逻辑,政府性基金管理包括审批管理、征收管理、使用管理及监督管理4个层面。

欠发达地区政府性基金收入问题的实证研究

政府性基金收入是指依照法律法规并经有关部门批准设立，凭借行政权力或政府信誉，向单位和个人征收的具有专项用途的资金。按照现行的政府收支分类，政府性基金收入主要包括：散装水泥、墙体材料、企事业单位文化事业建设、新增建设用地有偿使用费、育林基金、水利建设基金、城镇公用事业附加、国有土地使用权出让金、土地收益金、农业土地开发资金、其他基金收入等11项。

企业自备电厂交纳政府性基金及附加的政策与建议

近年来，为推进社会公平负担，促进企业自备电厂有序发展，国家出台了对企业自备电厂征收政府性基金及附加等收费政策．并陆续印发了一系列政策实施规定。目前国家出台的随电价征收的政府性基金及附加主要包括：国家重大水利工程建设基金、农网还贷资金、城市公用事业附加费、可再生能源电价附加、水库移民后期扶持资金等。

电力行业政府性基金征管政策探讨

目前，全国性电力行业政府性基金项目共有四项，即：三峡工程建设基金（以下简称“三峡基金”）、库区建设基金、农网还贷资金、移民后期扶持基金（今年7月开征）。近几年，财政部驻各地专员办不断加大征收监缴力度，三峡基金、库区建设基金和农网还贷资金征缴入库比较理想，基本都能完成或超额完成年度征收任务。但是，有的地方仍然存在着电力企业大量滞留拖欠政府性基金的问题。笔者认为，这主要是由于政策不完善造成的。因此，电力行业政府性基金征管政策亟待完善。