数字技术的持续发展正在改变人们生活的方方面面。与此同时,数字经济带来的税收问题也受到国际社会的高度关注。为了填补数字化背景下的税收漏洞,许多国家纷纷实施数字服务税。而如今,越来越多的国家开始加入征收数字服务税的行列,学术...数字技术的持续发展正在改变人们生活的方方面面。与此同时,数字经济带来的税收问题也受到国际社会的高度关注。为了填补数字化背景下的税收漏洞,许多国家纷纷实施数字服务税。而如今,越来越多的国家开始加入征收数字服务税的行列,学术界也正在关注这一全新的政策工具,并开始寻找理论上合理的解释。然而,国际共识的达成仍是未知的一个问题,各国单方面征收的数字服务税仍然存在争议。本文中,我们将以阿里巴巴集团为例,分析数字服务税对中国企业“走出去”可能产生的影响以及应对政策。The continuous development of digital technologies is changing every aspect of people’s lives. At the same time, the tax issues brought about by the digital economy have also attracted great attention from the international community. To fill tax loopholes in the digital context, many countries have implemented digital services tax. Today, more and more countries are beginning to join the ranks of the collection of digital services tax, and the academic community is also paying attention to this brand-new policy tool and beginning to look for a theoretically reasonable explanation. However, international consensus is still an unknown issue, and the digital service tax unilaterally levied by various countries is still controversial. As a major economic country, China should face up to the disputes, actively reform and improve the domestic tax system, and create a suitable tax environment for the development of the domestic digital economy when the development prospects of the digital service tax are unknown. In this article, we will take Alibaba Group as an example to analyze the possible impact of the digital service tax on Chinese companies’ “going out” and the corresponding policies.展开更多
自2018年以来,英国政府、欧盟委员会和一些欧洲国家政府提出了大胆的新"数字服务税"(digital service tax,DST)提案,旨在获取由数字平台用户贡献的价值所反映出的跨国公司利润。本文提出了一系列新颖的论据来支持DST,认为其...自2018年以来,英国政府、欧盟委员会和一些欧洲国家政府提出了大胆的新"数字服务税"(digital service tax,DST)提案,旨在获取由数字平台用户贡献的价值所反映出的跨国公司利润。本文提出了一系列新颖的论据来支持DST,认为其兼顾了效率和公平的考量。具体而言,DST允许将数字平台赚取的地域性特殊租(location-specific rent,LSR)由产生此类租金的国家获取。笔者认为,在传统的国际所得税范式下,平台的LSR常常被隐藏起来,因为该范式关注的是实体存在、付款来源和相关实体之间的利润分配。此外,该范式忽略了一项关于流动型无形资产的租金应如何分配的基本的直观判断:当一项技术部署在多个非竞争性的地点,那么将特定地点的技术部署所得的任何租金分配给该特定地点是既有效又公平的做法。在平台租金产生地征税的原则,既有别于也优于将利润分配给"目的地"(即购买方或消费者所在地)管辖区的原则。平台租金可以产生于来源地、目的地或居住地所属管辖区,而"用户价值创造"的所在地不能简化归结为消费者的所在地。此外,根据租金的产生地主张征税权本身就是出于公平的考虑,而以目的地为基础的分配则通常忽略了分配中的公平问题。本文讨论了各方对DST提案的误解情况,并否定了某些关于DST可能产生影响的常见断言,包括DST成本将简单地转嫁给国内消费者或生产商,以及基于收入的税收本身存在缺陷。最后,笔者认为DST在减少平台市场过度进入问题上的潜力也是值得进一步考虑的。展开更多
经济合作与发展组织宣布了一项国际税收改革的工作计划,以回应使跨国公司利润征税权的分配反映用户价值创造的呼吁。同时,欧盟委员会于2018年提出了将“显著数字存在”(significant digital presence,SDP)概念引入各成员国税收协定的提...经济合作与发展组织宣布了一项国际税收改革的工作计划,以回应使跨国公司利润征税权的分配反映用户价值创造的呼吁。同时,欧盟委员会于2018年提出了将“显著数字存在”(significant digital presence,SDP)概念引入各成员国税收协定的提案。作为OECD所赞成的方案类型中的一种示例,笔者对SDP提案进行了分析,并认为近年来提出的数字服务税(digital services tax,DST)相比于SDP提案更具优势。特别是,DST直接解决了利润在何处分配和课税的问题,而SDP提案则将这一重要问题的解决置于大量税收协定的调整之下。因此,全球税收协调理应成为更加值得关注的焦点问题。展开更多
文摘数字技术的持续发展正在改变人们生活的方方面面。与此同时,数字经济带来的税收问题也受到国际社会的高度关注。为了填补数字化背景下的税收漏洞,许多国家纷纷实施数字服务税。而如今,越来越多的国家开始加入征收数字服务税的行列,学术界也正在关注这一全新的政策工具,并开始寻找理论上合理的解释。然而,国际共识的达成仍是未知的一个问题,各国单方面征收的数字服务税仍然存在争议。本文中,我们将以阿里巴巴集团为例,分析数字服务税对中国企业“走出去”可能产生的影响以及应对政策。The continuous development of digital technologies is changing every aspect of people’s lives. At the same time, the tax issues brought about by the digital economy have also attracted great attention from the international community. To fill tax loopholes in the digital context, many countries have implemented digital services tax. Today, more and more countries are beginning to join the ranks of the collection of digital services tax, and the academic community is also paying attention to this brand-new policy tool and beginning to look for a theoretically reasonable explanation. However, international consensus is still an unknown issue, and the digital service tax unilaterally levied by various countries is still controversial. As a major economic country, China should face up to the disputes, actively reform and improve the domestic tax system, and create a suitable tax environment for the development of the domestic digital economy when the development prospects of the digital service tax are unknown. In this article, we will take Alibaba Group as an example to analyze the possible impact of the digital service tax on Chinese companies’ “going out” and the corresponding policies.
文摘自2018年以来,英国政府、欧盟委员会和一些欧洲国家政府提出了大胆的新"数字服务税"(digital service tax,DST)提案,旨在获取由数字平台用户贡献的价值所反映出的跨国公司利润。本文提出了一系列新颖的论据来支持DST,认为其兼顾了效率和公平的考量。具体而言,DST允许将数字平台赚取的地域性特殊租(location-specific rent,LSR)由产生此类租金的国家获取。笔者认为,在传统的国际所得税范式下,平台的LSR常常被隐藏起来,因为该范式关注的是实体存在、付款来源和相关实体之间的利润分配。此外,该范式忽略了一项关于流动型无形资产的租金应如何分配的基本的直观判断:当一项技术部署在多个非竞争性的地点,那么将特定地点的技术部署所得的任何租金分配给该特定地点是既有效又公平的做法。在平台租金产生地征税的原则,既有别于也优于将利润分配给"目的地"(即购买方或消费者所在地)管辖区的原则。平台租金可以产生于来源地、目的地或居住地所属管辖区,而"用户价值创造"的所在地不能简化归结为消费者的所在地。此外,根据租金的产生地主张征税权本身就是出于公平的考虑,而以目的地为基础的分配则通常忽略了分配中的公平问题。本文讨论了各方对DST提案的误解情况,并否定了某些关于DST可能产生影响的常见断言,包括DST成本将简单地转嫁给国内消费者或生产商,以及基于收入的税收本身存在缺陷。最后,笔者认为DST在减少平台市场过度进入问题上的潜力也是值得进一步考虑的。
文摘经济合作与发展组织宣布了一项国际税收改革的工作计划,以回应使跨国公司利润征税权的分配反映用户价值创造的呼吁。同时,欧盟委员会于2018年提出了将“显著数字存在”(significant digital presence,SDP)概念引入各成员国税收协定的提案。作为OECD所赞成的方案类型中的一种示例,笔者对SDP提案进行了分析,并认为近年来提出的数字服务税(digital services tax,DST)相比于SDP提案更具优势。特别是,DST直接解决了利润在何处分配和课税的问题,而SDP提案则将这一重要问题的解决置于大量税收协定的调整之下。因此,全球税收协调理应成为更加值得关注的焦点问题。
