增值税扩围改革有助于减轻服务业税负吗?——基于投入产出表的分析

增值税扩围改革对服务业行业流转税负担的影响同时包含"税率提高的增税效应"与"进项抵扣的减税效应"。利用投入产出表数据分析并测算增值税扩围改革影响各服务业行业流转税负变动的净效应,结果发现:不同服务业行业的税负变化情况差异较大,商务服务业等大多数行业的税负将减轻,但租赁业等部分行业的税负会加重,税改后的增值税税率水平选择与中间投入比率是影响服务业行业税负变动的主要因素。为了优化服务业发展的税收环境,使增值税扩围改革有助于减轻服务业的流转税负,应根据税负平衡点审慎选择服务业行业税改后适用的增值税税率。当前制定的租赁业、交通运输业的试点税率水平偏高,有必要予以降低。

增值税扩围改革有助于减轻服务业税负吗?——基于投入产出表的分析

增值税扩围改革对服务业行业流转税负担的影响同时包含"税率提高的增税效应"与"进项抵扣的减税效应"。利用投入产出表数据,分析并测算了增值税扩围改革影响各服务业行业流转税负变动的净效应,结果发现:不同服务业行业的税负变化情况差异较大,商务服务业等大多数行业的税负将减轻,但租赁业等部分行业的税负可能会加重,税改后的增值税税率水平选择与中间投入比率是影响服务业行业税负变动的主要因素。为了优化服务业发展的税收环境,使增值税扩围改革有助于减轻服务业的流转税负,应根据税负平衡点审慎选择服务业行业税改后适用的增值税税率。当前制定的租赁业、交通运输业的试点税率水平偏高,有必要降低。

“营改增”对服务业税收负担的影响——基于江苏省投入产出表的分析

"营改增"是一个重大的税制改革,涉及的产业和行业较多。本文通过实证方法,对影响税负的因素进行分析,发现增值税税率、中间投入比率、能够抵扣的外购商品或服务占比等指标是影响税负的主要要素;在此基础上,结合江苏省投入产出表数据,计算出了各行业税收负担的变化情况。研究发现:试点阶段,租赁和商务服务业税负上升最多,综合技术服务业下降最多;增值税全覆盖阶段,各行业税负是否上升取决于适用税率与税负平衡点的比较,高于平衡点时税负上升,低于平衡点时税负下降。

“营改增”对服务业税收负担的影响——基于江苏省投入产出表的分析

本文主要通过实证方法研究"营改增"对江苏省服务业税负的影响。首先对影响税负因素进行分析,发现增值税税率、中间投入比率、能够抵扣的外购商品或服务占比等指标是影响税负的主要构成要素。在此基础上,结合江苏省投入产出表数据,计算各行业税收负担的变化情况。实证结果显示,在试点阶段,租赁和商务服务业税负上升最多,综合技术服务业下降最多;而在增值税全覆盖阶段,各行业税负是否上升取决于适用税率与税负平衡点的比较,高于平衡点时税负上升,低于平衡点时税负下降。

现代服务业营业税改征增值税的问题及对策

通过分析现代服务业企业营改增产生的影响及面临的问题,提出了有效推进现代服务业营改增的措施。

“营改增”前中国服务业与制造业之间全要素生产率的异质性和税负差异

中国经济增长已经发生的结构转变,在相当程度上表现为国内生产总值中的服务业比率上升和制造业比率下降。文中的计量结果表明,中国生产性服务业的全要素生产率要高于消费性服务业的全要素生产率,但服务业的全要素生产率是低于制造业的全要素生产率的。这意味着,当服务业在GDP中的占比上升时,有可能由于服务业的全要素生产率较低而拉低总体经济的全要素生产率。因此,为提高服务业的全要素生产率,适当降低生产性服务业的税率和税负是必要的。"营改增"之后的生产性服务业的增值税税率以不超过12%为宜。如果要进一步减轻生产性服务业的税负,则可以考虑其增值税税率不超过10%,甚至更低。