永久性差异合规处理案例解析

永久性差异是指一个会计期间,因为会计准则和税收政策在计算收入与收益、费用或损失时的口径不同,所产生的利润总额与应纳税所得额之间的差异。目前这种差异都是在当期发生,不会出现在以后会计期间转回的情况。如何合规处理永久性差异,是会计人员所面临的一大难题。文章结合永久性差异案例,从会计准则与税收政策进行比较分析,为这一难题提出合规性的解决方案。

暂时性差异与永久性差异和时间性差异的比较分析

新所得税会计准则采用了暂时性差异的概念,但这并不意味着否认了会计实务中永久性差异的存在。为更好地理解和运用新所得税准则,笔者结合实例对暂时性差异与永久性差异、时间性差异做了比较分析,并进行了总结,以期更好地实施所得税准则。

永久性差异所得税会计处理方法改进探讨

新会计准则规定了暂时性差异所得税的会计处理方法,但并没有对永久性差异的所得税会计处理方法进行明确。目前,企业在对永久性差异进行会计处理时通常采用应付税款法,这种方法虽然简便,却存在一些问题。本文提出了对现行会计处理方法的改进意见,并举例说明。

关于企业所得税永久性差异的调整

会计和税法分别遵循不同的原则,由此,对于同一笔业务二者的处理方式可能不一样,本文就企业所得税中的永久性差异进行了探讨。

所得税会计中“永久性差异”的核算——以对外捐赠业务为例

会计和税收分别遵循不同的原则,规范不同的对象,服务于不同的目的。因而导致同一家企业在同一会计期间,按照会计准则计算的所得税前会计利润和按照税法计算的应纳税所得额之间常常产生差异。其中,永久性差异的核算是困扰许多企业的会计人员难点问题,在计算交纳所得税时均应按税法规定将其调整为应纳税所得额,再据此计算出本期的应交所得税。

新议永久性差异所得税会计处理方法

2006年2月15日,财政部颁布了《企业会计准则第18号——所得税》,对暂时性差异所得税的会计处理进行了明确的规范,但并未对永久性差异所得税会计处理做明确的规定。而永久性差异带来的会计收益与所得税费用的不配比等问题,要求必须对永久性差异所得税会计处理加以规范。本文拟对永久性差异所得税会计处理的改进作初步的探讨。

对《新议永久性差异所得税会计处理方法》一文的思考

对《会计之友》2007年第9期(上)发表的重庆工商大学王成敬和李铮两作者写作的《新议永久性差异所得税会计处理方法》一文拜读后,产生了一些疑问,现陈述一下自己的理由和看法,供商榷。

所得税永久性差异税务会计调整核算

税务会计是在财务会计提供的信息基础上，按税法的规定进行调整，计算出各税种的计税依据（主要是应税收入和应税所得）和应纳税额，并进行纳税申报和税务筹划。税务会计调整是将会计收益（利润总额）、会计收入、应交税金调整为应纳税所得额（应税所得或税收收益）、应税收入和应纳税额。财务会计利润总额与企业所得税税法中应纳税所得额的差异按产生原因和性质可分为永久性差异和时间性差异。

出现“永久性差异”要审查哪些项目？

出现“永久性差异”要审查哪些项目？左爱萍“永久性差异”是指企业在一个时期按会计收益（利润）交税和按照应纳税所得额的比率征税而产生的差异（即计算出来的应交纳的所得税额不相同）。这种差异一旦发生在某一会计期间内，就无法在以后各会计期间调整。因此，“永久性...

关于永久性差异与时间性差异判断及实务处理技巧初探

本文对新会计制度计提的八项资产减值准备是永久性差异还是时间性差异做了初步探讨,并指出其判断的关键及实务处理技巧。对学生学习所得税会计有一定的参考价值。

一般的永久性差异的确认及计量

企业按照会计核算的原则等计算的交纳所得税前的利润总额或亏损总额（以下称“税前会计利润”或“税前会计亏损”）与按照税法（主要指《中华人民共和国所得税暂行条例》及其实施细则）的有关规定计算的一个时期的利润或亏损总额（以下称“纳税所得”或“纳税亏损”）之间...

所得税会计准则仍应保留“永久性差异”概念

《企业会计准则18号——所得税》中不再划分为永久性差异和时间性差异，只是直接表述了暂时性差异，改用了国际上流行的资产负债表债务法。笔者认为，当前理论与实务本质上均存在永久性差异，而目前的所得税准则中的暂时性差异又不能包含永久性差异，所以笔者倡导，新准则和当前的会计出版文献均应该表述永久性差异，以免让人产生误解。

永久性差异单独核算方法初探

对永久性差异单独核算主要意义是：一是简化和方便税务核查由于企业期末的纳税调整过程没有入账，税务人员对所得税核查需要从大量会计资料中寻找事项发生时的原始凭证，既费时又费力。如果企业能够在纳税调整过程中进行单独的明细核算，可以很大程度上减少税务人员的工作量和工作时间。

调整“永久性差异”的实证分析

永久性差异与时间性差异是企业利润总额与应纳税所得额之差额,它的调整数额的准确性的高低直接关系到企业应纳税所得额的大小,关系到企业应交纳的所得税的多少。文中从借方和贷方两个方面阐述了对永久性差异的审查,并进行了实证分析。

所得税永久性差异税务会计调整核算

随着经济的发展,所得税在生活中的地位越来越重要,所以所得税一定要紧跟时代发展,文章就现阶段所得税永久性差异税务会计调整核算进行具体的介绍,阐述所得税永久差异的类型以及具体不同,其次就是税务会计调整的措施,文章对税务会计调整核算的办法进行详细分析,希望对相关税务会计工作人员有一定的现实启示。

谈新税法下的永久性差异与暂时性差异

本文根据新税法(《中华人民共和国企业所得税法》)对企业收入、费用的规范,结合新《企业会计准则第18号——所得税》等具体会计准则探讨企业在进行纳税申报及会计处理时如何甄别暂时性差异,包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,并根据应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异产生的情况一一列举,以期读者能够在会计工作中有所裨益。

“永久性差异”知多少

“永久性差异”,是指由于本期会计所得和纳税所得包括的经济内容不同而产生的、并在以后会计年度不能抵销的差异。明确永久性差异的经济内容,对于正确、合理地进行所得税会计核算具有重要的意义。笔者根据我国现行的会计制度和税法的有关规定,将永久性差异项目归纳为以下九种。

永久性差异、时间性暂时性差异及非时间性暂时性差异在新旧债务法下的处理例析

以实例探讨了永久性差异、时间性暂时性差异与非时间性暂时性差异在新旧债务法下的处理异同。新旧债务法对永久性差异的处理方式相同,对时间性暂时性差异的处理方法各异但结果相同,而非时间性暂时性差异仅在新债务法下得以处理,着重体现了新债务法的优势。