“营改增”背景下税务机构管理与改革

20世纪90年代,我国分税制的制定,确定了我国税务征管机构由地方税和国家税务机构两者构成,这种格局保证了财务收入,而且依托两者发挥宏观调控作用,实现了进一步的深化改革目标。但分税制也存在一定的不足之处,而且结合我国目前特色市场经济背景,我国产业结构正从第二产业发展为第三产业,"营改增"的政策无疑会带动产业结构转型升级,这也进一步推动了税务机构的管理与改革诉求。本文从我国税务体系发展历程为切入,分析了税务机构存在的弊端,并提出税务机构管理的改革路径。

“营改增”后地方税务机构改革的可能走向

"营改增"试点后地方税务机改革浮出水面,但"营业税"作为第一大税种的地位及地方政府围绕"营业税"而形成的产业结构在一定时期较难改变。今后调整地方政府产业结构将使地方税务机构的征收管理范围逐步扩大,直接税比重的上升也决定地方税务局的征收管理难度不会减轻,而且要在一定程度保持对地方政府的激励,地方政府保留属于自身的征收机构有一定的必要;长期来看,我国整体经济结构趋于合理,税制结构进一步优化,分税制改革彻底,是合并还是继续延续地方税务局的称谓已不重要。

省以下税务机构设置的数理分析

以管理理论中的部门化和微观经济学中的范围经济两个概念的结合应用为基础,勾勒了省以下税务机构分设的数理模型,并发现科布—道格拉斯生产函数对于省以下税务内设机构问题具有分析力,从而对省以下税务机构设置给出初步建议。

“营改增”后地方税务机构改革趋向探讨

"营改增"政策落实之后,地方税务机构势必会发生一定的变化。"营业税"是我国税务部门的一个重要收入来源,针对其变化引起的一系列改变引起了众多专家的热烈讨论。本文针对"营改增"后,地方税务机构随之发生的变化做了全面地探讨,对地方税务机构的改革趋势做了相应的分析,为我国税务部门相关研究人员进行深入的研究提供一个简单的参考。

税务机构分合改革的逻辑起点与历史必然

1994年,我国顺应分税制改革分税分管的要求,税务机构相应实行国地税分设。2015年,中办、国办联合下发《深化国税、地税征管体制改革方案》提出合作不合并的深化改革思路。这次顺应国务院机构改革要求,再将国地税机构由分设向合并转变。24年的税务机构设置经历了由合向分、再由分向合的改革历程,其内在逻辑关系值得分析思考。

优化税务机构设置 降低征税成本

本文通过人均征税额指标对我国近几年的征税成本进行了分析,得出我国征税成本偏高的结论,并且认为当前我国税务机构设置的不合理是一个重要原因。为此,本文提出应打破行政区划的限制而按经济税源情况设置税务机构,并在当前国税、地税机构彻底合并不具有可行性的情况下实行“渐进式合并优化方案”,以达到降低征税成本的目的。

纳税人与税务机构的博弈分析

逃税问题在世界各国都不同程度的存在，这个问题也日益成为人们所关注的热点问题。人们现在对我国税率的普遍印象就是“税率太高”、“管理不严”等等。然而，如果真的要求他们列出逃税行为的若干因数，来说明它们是如何影响税收流失的，又往往使人们感到无从下手，知之不多。

服务对象需求、治理机制融合与税务机构改革——以内蒙古乌海市国地税联合办税为例

国地税的分合是分税制实施以来理论和实务界争论的焦点问题。无论是分设论、合并论,还是折中论,这些观点都是根据传统的管理学原则或者经济成本效率来进行选择的。但是它忽略了税收征纳活动本身的属性以及税务机构服务对象的需求。内蒙古乌海市国地税局根据税收征管业务的属性要求,在国地税之间进行了治理机制的融合,实现了部门之间的制度化合作。这一经验为国地税关系改革乃至整个政府机构改革探索出了一条新路径,对中国政府机构改革超越分合循环,通过治理机制融合,推进部门合作及地方大部制改革均具有探索意义。

论税务机构设置对政府征税成本的影响

影响政府征税成本的因素很多,税务机构设置就是其中的一个重要方面。税务机构设置的科学与否直接关系到税务部门工作能否顺利进行,关系到税收征管工作的质量和效率,是影响政府征税成本的一个非常关键的因素。新中国成立以来,我国税务机构经过多次调整与改革,基本适应了我国不同时期税收工作的要求。但目前我国税务机构的设置情况与税收征管的要求还有一定差距,因此,要提高我国税收征管效率、降低征税成本,就必须进一步完善我国的税务机构设置。

“新公共管理”与完善我国税务机构的内部管理

"新公共管理"给西方税务机构改革带来的变化为我国加强税务机构内部管理提供了经验。借鉴发达和新兴工业化国家改善税务机构的内部管理的经验,完善我国税务机构的内部管理可从组织机构、人力资源管理机制和绩效评估机制三方面着手。

走出“税收低效困境”的必然之路——论我国税务机构改革

我国税收存在着行政效率、经济效率、社会生态效率不高的现状,文章从税务机构改革的角度提出了走出我国税收"低效困境"的措施。

民国时期的成都税务机构

早在三千多年前的西周时代，我国就设置了比较完整的税务稽征机构，当时被称为“地官”，主要负责管理国家的赋税征收，“大司徒”是“地官”的最高长官。据《周礼》记载，周代中央为该机构设置了60名官员。纵观以后的各个朝代，执政者都非常重视地方税收的稽征，民国时期当然也是如此，成都直接税务分局就是政府众多机构中的一个。

两套税务机构理当合并

中国在1994年实行分税制财政体制以后，设在地方的税务组织系统由一个变成了两个。于是税务机构林立。一个省会城市，叫某税务局的机构少的也有十几个，加上税务分局，局字头的税务机构不下50个。纳税人报税，起初多不知道进哪个门。税务局长、副局长、分局长、副分局长就更多了，老百姓总是分不清这些大大小小的国税局地税局局长副局长的职级和管事范围。一个纳税人，既要纳中央税，又要纳地方税，就要到两个地方去报税。一般国税家税务局和地方税务局是没有设在同一街道的，纳税人去了国税又要去地税，报一次税快的要半天，慢的要一天。平时，纳税人还要准备两个税务局所需要的报表，还要应对两个税务局的审查。更有甚者，国地税局因为管征范围划分上的扯皮，税务认定的分歧，使得纳税人无所适从，烦恼多多。纳税人花在纳税上的时间和金钱比税务机构分设前要多一倍，而纳税的心理压力更不止多一倍。当初国务院分设税务机构的理由是保证中央财政的收入，防止地方政府截留税收。

美国税务机构推广电脑申报纳税

近日，美国负责管理国内联邦税收事务的国内收入局（简称国税局）表示，为尽快实现传统纳税申报方式的转变，从今年开始，将在全国范围内全面推广电脑报税。在此之前，书面申报纳税一直占很高比例，即使是在电子申报纳税系统开通后，国税局也要求利用电子邮件报税的人员必...

税务机构全责征收社保费的成效及不足——以厦门为例

2019年1月,我国开始统一将社保费交由税务部门全责征收,社保费"双主体"征管格局宣告结束,这项举措将提升征缴的效率、参保覆盖面、收入规模、征管水平,但同时也存在着诸多不足。本文回顾我国社保费的征收历史,对税务部门征收社保费的优势进行分析,并重点选取厦门市2004年5月以来采取税务机构全责负责社保费征缴的模式进行研究,分析厦门采取该模式取得的成效,提出值得借鉴的经验,为全国其它地区社保费征收改革提供参考,探讨税务机构征缴模式的不足之处,并提出相应的策略建议。

税务机构合并后的企业所得税管理

税务机构合并后,企业所得税由各自为政转变为协作共进,原国地税双方在政策执行口径、征收管理模式及所辖税源结构等方面不尽相同,给进一步做好企业所得税管理带来了挑战。近年来,企业所得税服务经济发展的作用更加凸显,服务动能转换、“放管服”改革等工作对企业所得税要求更加严格,征管体制改革使企业所得税面临的挑战更加复杂。面对新形势,税务部门要充分进行调研走访,建立衔接机制;在日常管理中探索实施分类分级管理;加强信息管税,规范执法标准;不断提高企业所得税管理团队水平,逐步建立全新的适用所有行业、精细高效的管理模式。

正确处理税务机构分设后的几个关系问题

正确处理税务机构分设后的几个关系问题宋冠军１９９４年以来，按照党中央、国务院的决定，在国家税务总局和各级政府的统一部署下，在抓新税制实施的同时，积极开展了分设两个税务机构的工作，取得了很大进展。分设两个税务机构是党中央、国务院的重大决策，是财税体制改...

对我国税务机构分设的反思

伴随着我国的财政体制和税收体制改革,实行“分税制”,税务部门也一分为二,分设成国家与地方两套税务机构,分管中央税收与地方税收的征收和管理工作。分税制改革是理顺中央与地方的财税关系、加强中央的宏观调控能力、适应社会主义市场经济发展需要的有力举措,是历史的必然选择,但分设税务机构是弊大于利、深感不妥。本文就此问题斗胆犯颜陈以拙见,以资参考。

南京国民政府成立初期对全国税务机构的整顿

南京国民政府财政部主管全国税务的机构除关务署和盐务总局外,即为税务署,它设于1932年7月掌管着全国关、盐两税以外的一切税务,具体可分为统税、印花烟酒税及矿产税三大类。南京国民政府成立后,鉴于全国各地税务机构重叠、庞杂,税卡林立、各省滥施税政,截留中央税款的弊病,为了增加收入、稳定财政、巩固统治,即着手全面整顿税务、改革税政、统一征收机关,以便使各项税收渐次集中于国民政府财政部。(一)建立统税组织系统:1928年1月,国民政府以裁撤卷烟苛杂税为名,颁行《卷烟统税条例》,规定卷烟税为“国税”,2月在上海设立卷烟统税处,负责卷烟统税征收事宜。(其间,曾一度因煤油税划归兼理而称卷烟煤油税处,1929年2月煤油税改归海关征收,又恢复卷烟统税处名称。)其初,组织比较简单,

中国古代税务机构变迁

我国早在3000多年前的西周时代,就有了比较完整的税务机构。在当时周朝中央机构的“六官”——天、地、春、夏、秋、冬中,地官是管理赋税征收的总机构,最高税收长官为大司徒。秦代管理国家财政税收的机构叫“治粟内史”,汉武帝时期改名为大司农,其下属机构有太仓(储藏)、均输(物资运输)、平准(市场价格调节)、都内(国库)、籍田(征用民力种田)等。