税收征管规范化与企业盈余管理--基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

以2013—2022十年里我国A股上市公司数据为样本探究税收征管规范化与企业盈余管理之间的关系。研究结果表明,各地税务行政处罚裁量基准的实施显著降低了企业的盈余管理水平,并且进一步发现该现象在非国有产权性质和内部控制薄弱的企业中更为明显。

国家税务总局北京市税务局 国家税务总局天津市税务局 国家税务总局河北省税务局 国家税务总局山西省税务局 国家税务总局内蒙古自治区税务局关于发布《华北区域税务行政处罚裁量基准》的公告(2024年第3号)

为深入贯彻落实党的二十届三中全会精神,全面落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》和国务院办公厅《关于进一步规范行政裁量权基准制定和管理工作的意见》(国办发〔2022〕27号),进一步优化税收营商环境,规范税务行政处罚裁量权行使,切实保障税务行政相对人合法权益,推进区域执法标准统一,根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号公布,第36号、第44号、第48号修改)等法律、法规和规章,以及《税务行政处罚裁量权行使规则》(国家税务总局公告2016年第78号发布,2018年第31号修改)等税务规范性文件的规定,结合华北区域税务执法实际,制定《华北区域税务行政处罚裁量基准》(以下简称《裁量基准》,见附件),现予以发布,并将有关事项明确如下。

中部地区统一税务行政处罚裁量基准的探索研究

随着国家区域协调发展战略的稳步推进,加强税务执法区域协同势在必行。实现区域间税务行政处罚裁量基准统一,是深入贯彻习近平法治思想的题中之义,是立足新发展阶段,完整、准确、全面贯彻新发展理念,构建新发展格局的必然要求,同时也是推进税务执法区域协同的重要一环,有利于切实保护纳税人合法权益,营造更加公平、透明的税收营商环境。本文立足当前各地裁量基准统一的发展趋势,在分析中部各省现行税务行政处罚裁量基准的基础上,对中部地区税务行政处罚裁量基准统一的初步建构提出几点建议。

税收征管规范化影响了股价同步性吗?--基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

健全税务行政处罚裁量基准制度是法治政府建设过程中地方税务部门税收征管治理改革的重要举措。本文以2016年起各省级税务局陆续出台的《税务行政处罚裁量基准》为准自然实验场景,探究了税收征管规范化对公司股价同步性的影响。研究发现,相比实施前,各地方税务行政处罚裁量基准实施后,税收征管规范化显著降低了公司股价同步性,这种关系尤其体现在避税程度高、征纳合谋程度高和内部控制质量低的公司中。实证结果表明,随着税务行政处罚裁量基准制度的实施,税收征管规范化显著降低了公司股价同步性,增加了公司股价信息含量。因此,税收征管体制规范化能够优化上市公司外部治理环境,对改善资本市场信息披露环境具有重要实践意义。

国家税务总局四川省税务局关于发布《四川省税务行政处罚裁量基准(试行)》的公告

2019年第4号为进一步规范税务机关行政处罚裁量权行使,切实保护纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人合法权益,优化税收营商环境,现将《四川省税务行政处罚裁量基准(试行)》予以发布,自2019年4月1日起施行。

关于税务行政处罚裁量基准的比较建议

根据党中央全面推进依法治国的要求,国家税务总局先后下发文件对规范税务行政处罚裁量基准作出明确要求,全国各省级国税机关均进行细化落实。本文参照湖北省、河北省税务行政处罚裁量权落实的内容,针对辽宁省相关实际情况进行比较分析,并提出进一步规范税务行政处罚裁量基准的建议。

国家税务总局北京市税务局国家税务总局天津市税务局国家税务总局河北省税务局关于发布《京津冀税务行政处罚裁量基准》的公告2021年第2号

为进一步推动京津冀协同发展,优化税收营商环境,落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,有效规范税务行政处罚自由裁量权行使,切实保护税务行政相对人合法权益,根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》《税务登记管理办法》(国家税务总局令第48号)等法律。

行政处罚裁量基准的基本定位、制定义务与适用逻辑

行政处罚裁量基准是行政机关对行政处罚权自我规制的基本方法,基于其控制裁量权的功能性作用以及具“规范”外观,裁量基准是行政机关权力行使的直接依据。在同时满足合法性的实体要件与司法审查的程序要件时,裁量基准也是行政审判的“认知渊源”。具有行政处罚权的行政机关负有制定行政处罚裁量基准的“选择性义务”,即“一般情况下行政机关应当制定裁量基准,但特殊情况下行政机关可以不制定。”而在行政执法实践中,行政机关同时应秉持“严格适用为原则,偏离适用为例外”的态度。

税收征管规范化改善了企业财务报告质量吗——基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

以往研究鲜有基于税务行政处罚裁量基准视角考察税收征管规范化对企业财务报告质量的影响,而各地方税务行政处罚裁量基准实践为探究税收征管规范化与企业财务报告质量关系搭建了可行的“准自然实验”环境。研究发现,相比于各地方税务行政处罚裁量基准实施前,在各地方税务行政处罚裁量基准实施后,税收征管规范化显著改善了企业财务报告质量;而且,这种关系尤其体现在避税程度较高和征纳合谋程度较高的公司中。由此表明,伴随着税务行政处罚裁量基准实施,税收征管规范化显著改善了企业财务报告质量。因此,税收征管体制规范化能够优化上市公司外部治理环境,对资本市场信息披露环境改善具有重要实践意义。

我国档案行政处罚裁量基准制定问题研究

为确保档案行政处罚的公正性和合理性,各地档案主管部门制定了档案行政处罚裁量基准并将其应用于执法实践中。文章通过对档案行政处罚裁量基准制定情况的分析,发现其存在裁量基准内容结构不合理、制定程序不规范、动态调整不及时等问题。国务院办公厅出台的《关于进一步规范行政裁量权基准制定和管理工作的意见》对行政裁量权基准制定的权限、内容、程序等方面提出了明确的规范要求,基于此提出要完善内容架构、规范基准制定程序以及动态调整等建议,以期助力提高档案主管部门行政执法和制度建设水平。

医疗保障行政处罚裁量基准纵议

医保部门成立时间较短,专业行政执法人员不足,查办行政处罚案件数量较少。行政处罚裁量基准的制定执行可以为执法机关提供执法尺度遵循,保证案件处罚裁量合理。医保部门现行32部省级行政处罚裁量基准各有特色,但实案不遵循裁量基准、裁量因素架空裁量阶次、初次违法标准不明确、违法金额统计口径混乱、未体现对社会经济发展状况的考量等问题也普遍存在。本文解析并探索改进完善医疗保障行政处罚裁量基准,以期精准指导办案,有效规范执法行为。

解构体育行政处罚裁量基准:定位、构造与效力

行政处罚裁量基准是有效规制行政处罚权的重要工具,体育行政处罚裁量权则是行政裁量权在体育法治领域内的具体映射。作为一项新生事物,需要以体育领域为切入视角,研究剖析体育行政处罚裁量基准制度的定位、构造和效力,以利于其在行政法治的框架内发挥效力并完成使命。总体而言,体育行政处罚裁量基准具有裁量性规则和说理性工具的双重定位,在内在构造上表现为要件联结效果的组合,而在外在构造上则是表现形式的不同呈现,并由此产生出主体、客体和内容层面上的法律效力。

生态环境行政处罚裁量基准制度的适用与完善

在现代行政法治建设当中,行政自由裁量权在行政执法实践当中发挥了极其重要的作用,在我国绝大多数的行政行为当中,都存在着行政裁量基准的影子。但是聚焦到“环境”领域,对生态环境行政处罚裁量基准制度的研究仍然不够,许多问题仍需我们去研究和解决。当前,生态环境行政处罚裁量基准制度当中仍然存在着裁量基准制定主体权限划分不明确、制定程序不规范、逸脱规则缺位以及司法机关的审查态度不一等问题。对此,迫切需要对生态环境行政处罚裁量基准制定主体的权限进行明确界定,对其制定程序进行规范,增设逸脱条款,明晰司法审查的力度。

广东省统计局 国家统计局广东调查总队关于 印发《广东省统计行政处罚裁量基准》的通知(粤统规[2024]1号)

各地级以上市统计局、横琴粤澳深度合作区统计局,省统计局各处(室、中心),各市、县(市、区)国家调查队,总队各处(室):根据《国家统计局关于进一步规范统计行政处罚裁量权基准制定的指导意见》(国统字[2022]17号)要求,为进一步规范统计行政处罚自由裁量行为,广东省统计局、国家统计局广东调查总队制定了《广东省统计行政处罚裁量基准》,经广东省统计局和国家统计局广东调查总队党组会议审议通过,并经省司法厅审查通过。现印发给你们,请认真贯彻执行。

检视与重构:网络“翻墙”的行政处罚裁量基准

“翻墙”指国内网民绕过相应的IP封锁、内容过滤、域名劫持、流量限制等,非法访问被国家禁止的境外网站行为。法律上“翻墙”行为包含“翻墙”工具提供行为和“翻墙”工具使用行为,前者使用刑事手段进行制裁,后者则适用行政规制更妥当。理论上,“翻墙”与行为自由、网络权等存在关联;但在实践中,“翻墙”行为的规制效果不佳。基于此,文章提出应对“翻墙”行为的行政处罚范围进行必要限缩,对于普通公民一般性少量的“翻墙”工具使用行为不苛以行政处罚,而适用更为宽缓的训诫加以规制;设定“翻墙”行为的行政处罚裁量分级,明确警告和罚款的裁量标准,进而解决“翻墙”行为选择性执法和证据难提取等难题,以增强网民网络“翻墙”行为规制效果。

海南省旅游和文化广电体育厅关于印发《海南省旅游和文化广电体育厅行政处罚裁量基准(2023年版)》的通知(琼旅文发规[2023]3号)

各市、县、自治县旅游和文化广电体育局、综合行政执法局:为进一步规范我省旅游和文化市场(版权)行政处罚行为,公平、公正行使自由裁量权,推进依法行政,我厅对《海南省旅游和文化广电体育厅行政处罚裁量基准(2021年版)》进行了修订,形成《海南省旅游和文化广电体育厅行政处罚裁量基准(2023年版)》。现印发给你单位,请遵照执行。

内蒙古自治区统计局 国家统计局内蒙古调查总队关于印发《内蒙古自治区统计行政处罚裁量基准》的通知

内统字[2024]41号3月28日各盟市、旗县(市、区)统计局,各市县级调查队,自治区统计局机关各处室、事业单位,国家统计局内蒙古调查总队机关各处室:按照国家统计局《关于进一步规范统计行政处罚裁量权基准制定的指导意见》(国统字[2022]117号)要求,结合自治区统计机构适用行政处罚裁量实践,内蒙古自治区统计局、国家统计局内蒙古调查总队对《内蒙古自治区统计行政处罚裁量基准》(2022版)进行了修改,并经内蒙古自治区统计局3月28日2024年第11次党组会和国家统计局内蒙古调查总队2月28日2024年第6次党组会审议通过,现印发实施,请认真贯彻执行。

山东省市场监督管理局关于印发山东省市场监督管理行政处罚裁量基准(2023版)的通知(鲁市监法规字﹝2023﹞14号)

SDPR-2023-0330016各市市场监督管理局,省局各处室、直属单位:《山东省市场监督管理行政处罚裁量基准(2023版)》已经省局局务会研究通过,现予印发,请结合工作实际,认真遵照执行。《山东省市场监督管理行政处罚裁量基准(2023版)》自2024年1月11日起施行,有效期至2029年1月10日。

《云南省农业行政处罚裁量基准、行政执法包容审慎监管“四张清单”及“一案三书”制度》解读

为规范农业行政执法行为,监督指导各级农业农村主管部门依法、规范、公平、公开行使行政处罚、行政强制权力,2023年11月17日,云南省农业农村厅印发了《云南省农业行政处罚裁量基准、行政执法包容审慎监管清单和“一案三书”工作制度的通知》(云农规〔2023〕2号)(以下简称《裁量相关制度》),为便于社会各方更好地理解和贯彻执行,现解读如下。

广东省公安厅关于印发《广东省公安机关出境人境管理行政处罚裁量基准》的通知(粤公规[2024]1号)

各市、县公安局:为贯彻落实国务院办公厅《关于进一步规范行政裁量权基准制定和管理工作的意见》(国办发[2022]27号),规范我省公安机关行使出境人境管理行政处罚裁量权,省厅制定了《广东省公安机关出境入境管理行政处罚裁量基准》(以下简称《基准》),现印发给你们,请结合以下要求一并贯彻执行。