数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移

随着信息技术以及通讯技术的不断发展,数字经济成为经济增长引擎。数字经济不仅带来了商业模式的创新和跨国企业全球价值链的重构,同时也对传统税收制度构成巨大冲击。数字经济所带来的BEPS(税基侵蚀与利润转移)更是成为关注焦点。数字经济流动性强、虚拟化等特征造成交易性质与收入定性难以判断,进而导致大量双重不征税,使得来源国税收利益减少。本文对数字经济可能涉及的BEPS问题进行逐一分析,并借鉴国际经验,提出创新征管手段以及加强国际合作的建议。

跨国制造企业转让定价风险管理研究——基于税基侵蚀和利润转移方案

税基侵蚀和利润转移方案推广实施后,国内诸多跨国制造企业积极利用方案开展转让定价风险管理,合理控制所属集团利用关联交易侵蚀自身利益的行为,但是也有企业开展的转让定价风险管理存在诸多不足,致使自身利益遭受较大损失,并严重侵害我国税基。基于此,文章以X有限公司为研究对象,全面识别与评估企业转让定价风险,明确企业风险管理中存在的不足,从而为跨国制造企业合理管控转让定价风险提供一定借鉴。

税基侵蚀和利润转移行动计划对中国企业跨国税收筹划的影响

以打击跨国公司避税行为为目标的税基侵蚀和利润转移行动计划,正在全球范围内快速推进实施,并直接对中国企业海外税收筹划活动产生重大影响,体现在:海外项目经营架构风险提高,信息披露透明度将大幅提高,转移定价税务监管更加严格,国际间反避税机制更加协调完善,常设机构认定更加严格。中国跨国企业普遍存在税务研究力量薄弱,税收筹划水平不高等问题。中国企业在走出去过程中应尽快提升税务管控水平和筹划能力,具体措施包括:树立正确的税收筹划理念,加强税收筹划的统一集中管控,制定正确的税收筹划策略,精简股权投资结构,合理运用关联转让定价,优化集团全球筹资安排。

国际有效最低税:全球反税基侵蚀提案(一)

经济合作与发展组织和二十国集团在公众咨询文件中讨论了对跨国公司利润征收有效最低税的国际协调措施。这项所谓的"全球反税基侵蚀"提案(Global Anti-Base Erosion)主要借鉴了2017年美国税改中提出的全球无形低课税所得(GILTI)和税基侵蚀与反滥用税(BEAT)方案。该提案呼吁实施所得纳入规则,而该规则类似于广泛适用的CFC机制和转换条款,并针对来源国的征税不足支付设置扣除限制或预提税。本文主要包含三部分内容:首先,作者讨论了最低税的政策原理、优点以及潜在问题;其次,作者分析了税收设计的重要因素,即税收的技术层面;最后,在目前讨论的其他方案("第一支柱"下的重新分配征税权方案)的背景下,从法律和经济角度审视最低税提案及其与税收协定和欧盟条约法的兼容性。

国际有效最低税:全球反税基侵蚀提案(二)

经济合作与发展组织和二十国集团在公众咨询文件中讨论了对跨国公司利润征收有效最低税的国际协调措施。这项所谓的"全球反税基侵蚀"提案(Global Anti-Base Erosion)主要借鉴了2017年美国税改中提出的全球无形低课税所得(GILTI)和税基侵蚀与反滥用税(BEAT)方案。该提案呼吁实施所得纳入规则,而该规则类似于广泛适用的CFC机制和转换条款,并针对来源国的征税不足支付设置扣除限制或预提税。本文主要包含三部分内容:首先,作者讨论了最低税的政策原理、优点以及潜在问题;其次,作者分析了税收设计的重要因素,即税收的技术层面;最后,在目前讨论的其他方案("第一支柱"下的重新分配征税权方案)的背景下,从法律和经济角度审视最低税提案及其与税收协定和欧盟条约法的兼容性。

数字经济下税基侵蚀与利润转移问题研究

数字经济在全球范围内的快速发展对传统税收制度构成巨大的冲击,形成了严峻的税基侵蚀与利润转移问题,致使国家税收流失,威胁国家税收主权。当前,该问题不仅导致国际税收规则和税收秩序面临巨大挑战,也让全球范围内税负和发展的不公平性越演越烈。为应对这些问题和挑战,需要国际组织和各国从顶层设计与制度建设出发,完善国际税收规则、转变征管理念、加强国际税收协调,以确保减少政府的税收收入流失,恢复市场公平竞争环境。

数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移

本文首先从隐匿收入量比较高、收入定性难度大、增值税税率缺少统一性等方面入手,对数字经济背景下税基侵蚀与利润转移的主要因素进行解析,并以此为依据,提出数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移优化对策。希望通过本文的阐述,可以给相关领域提供些许的参考。

应对税基侵蚀和利润转移的国际探索与文献述评

当前跨国企业利用不同国家和地区的税收制度差异,转移收入侵蚀国家税基的行为,已引起各国的高度关注。围绕集团内部转让定价安排引发的国家间税收损失问题,本文按照因果关系论证、规模效应测算和反避税政策效果的思路,全面梳理国内外学者的最新研究成果。经过梳理发现其呈现如下变化:首先,论证跨国企业收入转移的方法从估计盈利冲击,发展到识别收入转移渠道;其次,跨国企业将在终端市场国获取的收入转移到位于避税天堂的子公司,严重侵蚀了以欧洲国家和中国为代表的市场所在国和以美国为代表的居民国的税基;最后,全球税制改革尝试采用新的联结度规则补充现行常设机构规则和独立交易原则,中国需要通过制定国内法的方式予以落地实施。通过以上研究,充分挖掘跨国企业收入转移行为对于收入来源地国家的税基产生的影响,为最大程度地减少税收损失并维护税收权益提供借鉴参考。

数字经济背景下跨国税基侵蚀问题研究

经济数字化一方面为全球经济创新增长注入了新的动能,另一方面对现行国际税收规则的适用构成了巨大挑战。数字经济对各国税基的侵蚀,主要表现在跨国公司对企业所得税和增值税进行侵蚀。数字经济贸易的主要特征是流动性和虚拟性,跨国公司大多使用数字经济进行商品和服务贸易,利用双重征税建立的减免机制和常设机构定义的漏洞侵蚀税基。OECD为应对数字经济带来的挑战,采取的措施包括:重新定义常设机构、建立企业所得税最低税率、扩大CFC规则的适用范围以及改变增值税课税原则等。我国应借鉴现有国际税收规则,在构建企业所得税制度进程中,建立新的征税联结点与合理的最低税率;在优化增值税制度过程中,应坚持税收法定原则,逐步建立健全数字化跨境服务贸易中增值税的征管合作机制。

基于税基侵蚀视角对外资企业关联方交易的思考

外资企业为了企业集团利益最大化,通常通过关联方交易最大程度地减少中国企业部的税务成本.本文从税基侵蚀的角度,对外资企业关联方关系的类型及其关联方交易对中国税基的侵蚀进行分析,探讨了中国政府与税务部门对外资企业关联方交易的相关政策、局限,并提出了规范外资企业关联方交易,减少税基侵蚀的对策建议.

数字经济下税基侵蚀问题的影响与中国战略研究

为了适应数字经济的快速发展和交易方式的转变,跨国公司税收筹划能力不断提升,同时也出现了税基侵蚀与利润转移的行为,对我国现行税收制度和税收征管带来挑战。文章通过对相关概念的界定,介绍税基侵蚀的表现形式,并通过分析得出,税基侵蚀的主要原因是来自数字经济自身特征、纳税人规避应税实体、转移定价、混合错配等4个方面。税基侵蚀问题下,税收公平原则遭到破坏,税收征管能力和税收规则遭到冲击,国际税收秩序平衡受到影响。对此,文章提出应对税基侵蚀问题的建议对策,以期为我国解决税基侵蚀和利润转移问题提供借鉴和参考。

关于《国家税务总局关于〈实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约〉对我国生效并对部分税收协定开始适用的公告》的解读

一、《公约》的制定背景和主要内容是什么?二十国集团领导人于2013年9月在圣彼得堡峰会上发布公报,决定实施税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting,以下简称BEPS)项目,并委托经济合作与发展组织(OECD)牵头推进该项工作。BEPS项目共有15项行动计划,其中第十五项行动计划提出制定多边工具,一揽子修订现行双边税收协定,落实与税收协定相关行动计划的成果建议。为此,OECD牵头成立特别工作组,研究起草《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》(以下简称《公约》)文本。《公约》文本于2016年11月24日在法国巴黎获正式通过。

税基侵蚀与利润转移的相关文献综述

分别就税基侵蚀和利润转移的成因、BEPS造成的影响、BEPS的应对举措及对我国的启示3方面,进行了相关文献的搜集与整理。

解码全球反税基侵蚀规则对中企海外投资影响

GloBE规则实施预计会使跨国集团整体税负提高,各国最低税规则立法以及税收规则革新会对跨国集团海外投资目标国的选择以及投资架构的搭建带来重大影响。

中国企业的税基侵蚀和利润转移——国际税收治理体系重构下的中国经验

中国正在深度参与并积极引导国际税收治理体系的重构,其重要前提是理解中国企业利润转移和税基侵蚀的基本现状。在此背景下,本文基于1998—2013年中国工业企业数据库和对外直接投资企业名录,利用双重差分方法研究了中国对外直接投资企业利润转移的基本特征和具体渠道。研究发现,相对于在非避税地进行直接投资的企业,在避税天堂进行直接投资的企业,其母公司利润总额显著降低12%—14%,这说明企业在利用避税天堂进行利润转移,从而造成了中国的税基侵蚀。在具体渠道方面,本文发现税基侵蚀在出口企业中更加明显,并且企业在对避税天堂投资后显著降低了相应的出口价格,但并未提高企业的财务费用和负债水平,这可能说明中国企业的利润转移主要是通过"转让定价"而非"资本弱化"的渠道进行。本文结论对中国如何在维护自身利益的同时参与国际税收治理体系的构建具有重要参考价值和现实意义。

发展中国家税基侵蚀和利润转移问题研究

税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题是发达国家和发展中国家的共同难题,但发展中国家面临更大的冲击和挑战,遭受更为严重的财政后果。国际社会应当在全球应对BEPS行动中给发展中国家以全面参与的机会,并予以特殊考虑。发展中国家则应当坚持国际税收分配公平原则和立足本国现实需求原则,同时从推动以金砖国家为首的双边和多边合作、加强税收能力建设、建立和完善一般和特殊反避税立法等方面做出回应。

商品贸易中的转让定价与税基侵蚀:来自我国对外投资企业的实证检验

文章利用2000~2010年海关出口数据和对外直接投资名录,在微观层面上识别了中国对外直接投资企业出口商品环节通过转让定价进行避税,侵蚀我国企业所得税税基。研究发现:(1)中国对外直接投资企业在出口贸易中正在利用转让定价进行避税,具体表现为,出口目的国税率每低于我国1%,关联交易价格会显著下降0.002%,半弹性为-0.002;(2)中国对外签署的双重征税协定对企业转让定价避税有明显的抑制作用;(3)企业转让定价避税在不同所有制企业中存在异质性,具体表现为,国有企业相对民营企业和外资企业来说转让定价避税程度更大。

支柱二全球反税基侵蚀立法模板解读与实施难点分析

《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀立法模板》(以下简称《立法模板》)中的不少概念和表述对于我国企业而言还很陌生,因此需要加强对《立法模板》的解读。通过对《立法模板》中GloBE规则下的收入纳入规则和低税支付规则进行详细解读,并归纳出规则在成员实体识别、税前损益调整、有效税率计算、征税权分配等方面的主要实施难点,可以看出跨国企业在预判影响时需要重点关注股权架构、成员实体组织形式、成员实体所在国的特殊所得税制等内容,同时规则细节的进一步明确有利于减少不确定性、稳定企业预期。

跨国公司全球避税安排机制研究——基于OECD“税基侵蚀与利润转移”报告的分析

本文在分析经济合作与发展组织(OECD)"税基侵蚀与利润转移"报告的基础上,重点阐述了目前跨国公司全球避税的主要安排,揭示其避税安排背后的税制机理,以期为我国进一步完善反避税制度、维护税收权益提供借鉴。