地方财政收入预决算偏离:晋升激励与税收任务

基于1997年~2012年省际平衡面板数据研究晋升激励与税收任务对地方财政收入预决算偏离的影响,利用地税局本科以上人数作为税收任务的工具变量以解决税收任务内生性问题。地方官员在晋升激励下对预算编制依据GDP增长率与政绩考核指标GDP实际增长率采取策略性态度,GDP超计划增长为地方政府追求财政超收奠定了经济基础;税务部门在税收任务刚性考核压力下会提高税收努力程度,税收任务与预决算偏离之间呈现正相关性。

地方财政收入超经济增长之谜——基于税收任务刚性约束效应的实证研究

从理论和实证两个方面考察支出需求刚性、税收任务与地方财政收入超经济增长的关系,构建了一个＂在支出需求刚性的背景下,地方政府通过税收任务,倒逼地方财政收入超经济增长＂的理论假说,然后运用中国31个省级行政区1998~2014年的数据样本,采用多种静态和动态面板模型,对这一理论假说进行了实证检验。结果表明,税收任务对地方财政收入超经济增长的刚性约束机制确实存在,地方税收收入和非税收入存在＂此消彼长＂关系或者说＂替代＂关系,非税收入是地方财政收入增长的＂稳定器＂。

财税体制改革视野下税收任务的法治转型

自分税制改革后,税务行政部门层层分派"税收任务",甚至将定额指标与官员的政治前途联系起来,依法收税长期被置于从属地位,这种包税形态与法治理念相冲突,阻碍着我国财税法治的进程。通过运用掠夺性统治理论以及契约理论的分析,有助于梳理税收任务长期存在的原因及其弊端。要摆脱税收任务的困境,就要从税法意识、税法体系、公共预算、税务机构和职能以及税收法律关系着手,以落实税收法定原则。申言之,就是要转变原有的包税制思维,在财政税收的各个环节树立依法治税理念,进一步完善财政税收法律体系,提升公共预算的财政约束水平,改革我国现有财税行政管理体制,坚持以纳税人权利本位保障纳税人权利,以期全面实现我国的税收法治化。

地方政府竞争、税收任务与税收超收——来自2008—2015年全国税收调查的经验证据

基于2008—2015年中国税收调查数据,探讨地方政府面临的税收任务对企业税收超收的影响。研究表明:地方政府当年的税收任务设定值越高,对企业的税收超收越严重;地方政府竞争越激烈,税收任务对企业税收超收的提升效应越弱。地区异质性分析表明,税收任务对企业税收超收的提升效应在完成税收任务的压力大、财政自给率高以及东、中部地区更显著;企业异质性分析表明,税收任务对税收超收的效应在内资企业、政治关联程度弱的企业、小微企业以及隶属于地方税务局征管的企业中更为明显。为此,应完善地方官员绩效考核制度、优化税收任务的编制方式,以提升企业税收激励作用。

基数法确定税收任务的弊端及改革设想

文章分析了目前基数法确定的税收任务给实践工作中带来的事前、事中和事后的种种弊端,在此基础上,从技术手段、政绩考核制度方面提出了改革思路,并进一步提出运用约束和激励机制,最大程度地解决上下级税务部门之间信息不对称的问题。

对税收任务制定方法的思考

目前基数法确定的税收任务给实践工作带来了事前、事中和事后的种种弊端。本文从技术手段、政绩考核制度方面提出了改革思路 ,并进一步提出运用约束和激励机制 ,最大程度地解决上下级税务部门之间信息不对称的问题。

完成税收任务论质疑

税收任务是税务机关根据现行税收政策、法规和国民经济发展变化情况，对一定时期(通常指一年)内税收收入的预计。长期以来，广大税务干部为完成税收任务，不辞辛苦，奋斗在税收征管第一线，为国家筹集财政资金，做出了应有的贡献。但是，有些税务机关则把它作为考核工作业绩的惟一标准；有些税务机关以完成税收任务为名，乱发奖金，变向增加税式支出。笔者实在不敢苟同，因为从现实税收征管实践来看，在完成税收任务的背后，却存在着种种弊端，应引起有关部门的关注。

完成税收任务与依法治税

税收计划任务是税务主管部门自上而下下达年度收入指标 ,确保税收收入达到一定规模的一种带有行政指令性的管理办法 ,是否完成税收计划任务作为衡量各级税务机关征管工作质量标准之一 ,在税收实践中存在一定问题。尽管依法治税与完成税收任务存在一定的矛盾性 ,但要正确处理两者的关系 。

税收任务对企业社保遵从的影响及机制研究

本文以2007—2013年全国税收统计调查数据为研究对象,采用固定效应模型实证分析了税收任务对企业社保遵从的影响及机制。基准分析结果表明,税收任务对企业社保遵从具有负向影响,且上述结论在考虑内生性问题后依然稳健成立。异质性分析结果表明,一方面,税收任务导致的企业策略性降低社保遵从主要表现在非劳动密集型企业和非重点税源企业,反映了社保费征管部门针对不同类型企业的差异化征管强度;另一方面,降低税务任务的完成难度和采取税务全责的社保费征收模式可在一定程度上缓解税费替代的跷跷板效应。机制分析结果表明,过高的税收任务增加了企业税负,企业为了缓解税负增加带来的现金流压力,策略性地选择降低社保遵从,表现为税费替代的跷跷板效应。本文的研究为客观评价税收任务与企业社保遵从的关系提供了重要的经验证据,即应该高度重视过重的税收任务对企业税费征缴造成的微观影响,优化税收任务的制定流程与强度设置,提高税务部门在社保费征管上的主体责任意识,从而进一步缓解企业税费替代问题。

税收任务溯源:形成、异化与展望

税收任务如同国家税款征收的路线图,其制定、执行攸关国家财政稳定、社会生活安定。最初规范税收任务的责任主要由税法承担,伴随国家行政力量的介入,税法规制的局限性逐渐显露,转而由税务机关的行政干预所主导。当前税收法定的税制改革方兴未艾,行政主导下税收任务的合法性与合理性深受各方质疑。同时,基于过于刚性的税收任务执行现况,未来税收任务的制定、执行应实现与《预算法》对接,逐步建立起柔性的税收预测体系。唯有如此,税收任务方能契合税理,顺应税收法定大潮。

论税收任务的发展趋势

分析了税收任务编制方法的不科学及税收任务的弊端,提出取消税收任务,实行“依法治税”、“应收尽收”符合税收的本质要求,是我国税收事业发展的客观需要。

辽宁省超额完成地方税收任务

辽宁省超额完成地方税收任务张广平蒋光哲１９９７年元旦零时，辽宁省地方税局传来喜讯，全省地税系统共组织收入１４９．５亿元，完成年计划的１０２．６％。省委常委、常务副省长肖作福专程到省地税局看望坚守在工作岗位上的地税干部，并对全省地税系统超额完成税收任...

论税收任务的发展趋势

文章分析了税收任务编制方法的不科学及税收任务的弊端，提出取消税收任务，实行“依法治税”、“应收尽收”符合税收的本质要求，是我国税收事业发展的客观需要。

加强征收管理是完成税收任务的保证

加强征收管理是完成税收任务的保证文／王建梁现象与问题：随着经济体制改革的深入发展，申请注册办证的企业以较快的速度增加。从企业的性质来看有国有企业、集体企业、私营企业、有限责任公司、个体等等。尤其是私营企业、有限责任公司发展更快。这些管户比较普遍存在人...

广州海关提前71天完成税收任务

广州海关坚持"深化改革、强化基层、狠抓落实、稳定发展"的思想指导征税工作,严格依法治税,致力挖掘税源,积极探索在新的形势下改进税收征管工作的新路子。到1996年10月21日止,广州海关共征收进出口税款31.01亿元,其中关税13.39亿元,进口环节税17.62亿元,提前71天完成海关总署下达的税收年度计划。今年以来,广州海关各级领导高度重视税收征管工作,在国家改革和调整税收政策的形势下,各业务部门、隶属海关制定措施确保今年税收任务的完成,特别是征税部门充分发挥职能作用,落实开好征税例会、把好减免税审批关、做好进出口审价工作、用好计算机管理。

在依法治税前提下完成税收任务

依法治税是税收管理的基本原则,税收任务的完成情况成为评价税务机关和领导干部业绩的标准,为完成税收任务征“过头税”、“借税”,既侵害了企业利益,也会误导国家的宏观经济政策,从而给国民经济带来不良影响。实践中正确处理两者的关系尤为重要,可以预言,在全面实现依法治税的条件下,税收计划任务管理,将完成历史使命退出税收工作领域。

铁西区地税局力争完成全年税收任务

近日，钦西区局召开局务会议，分析了当前税收形势，针对收入缺口明确提出了“奋力大于四个月，力争完成全年税收任务”的工作目标，并围绕任务要求，布置了具体工作措施：一是强化责任，坚定信心。