新一轮财税体制改革背景下税收法治建设研究

文章基于新一轮财税体制改革宏观背景,剖析了我国税收法治建设当前所面临的问题与挑战,并探索了其未来发展路径。为实现财税改革与财税法治协同推进,税收法治化应成为改革核心目标,并需重点关注税制结构、税收法律、征管实践、财税政策协调及数字化转型等关键领域。针对税收立法、执法、司法及守法方面存在的不足,应借鉴国际先进经验,着重提升税收立法的科学性与民主性,强化税收执法的规范性与标准性,并加强税收司法保障以确保法律有效实施与公正裁决。在全球化和数字化转型双重挑战下,税收法治建设应从立法完善、执法规范、司法保障及税法遵从等多维度加速推进,以期更好地服务于财税体制改革,推动经济高质量发展,进而助力中国式现代化建设进程。

税收法治建设下税务稽查“精确执法”机制研究

“首违不罚”智能化办理试点成功;“说理式执法”在税务稽查办案中广泛运用;《涉税司法案例评析》成为示范模板……自2021年以来,国家税务总局湖北省税务局作为税务总局确定的精确执法试点单位,围绕《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求,落实4类44项工作任务,实施14个重点项目,将执法与服务、监管一体推进,聚力构建了“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法体系,推动湖北税收法治建设驶入“快车道”。

论我国税收法治化环境的建设

税收法治化环境的总体状况 ,不仅直接涉及到税收执法与司法的总体水平 ,而且在一定程度上决定着税收立法的水平。当前应着重围绕观念更新、制度创新、违规重罚等软、硬环境的建设 ,推进依法治税。

我国税收法治化的困境与路径分析

税收法治化既是一种理想又是一种现实。唯有立足本土资源,回归现实本身,正视税收法治化所遇到的立法、执法、司法等方面的困境,进而试图找出破解这些困境的路径,方能无限逼近这个理想。

税收激励、税收中性、税收法治与国际金融中心建设

税收政策对于国际金融中心的形成和发展起到决定性作用。国际金融中心分为形成阶段、转型发展阶段和成熟发展阶段,从税收制度的角度来看,税收激励、税收中性和税收法治分别是对应各个阶段的主要影响因素。我国目前正处在增长速度换挡期、结构调整阵痛期和前期刺激政策消化期"三期叠加"的新形势下,财税体制改革面临着与其他国家不同的新课题和新挑战,只有将税收激励、税收中性和税收法治综合运用和协同作用,才能成功促进上海国际金融中心建设的发展。

文化演进、制度变迁与税收法治——法理语境下的中美税制比较

中美税制的存在基础在于各自独特的经济发展水平、政治权力需要和赋税传统文化;中美税制的构成差异主要体现在主体税种的妥适选择、税制设计的缜密程度以及征税程序的法律主义方面;中美税制的规则构架与两国法治状况紧密关联,但是从根本上讲是由各自的政治模式、经济结构及其文化演进决定的;经济发展规律的一致性与税法变迁的国际化趋同使得中美税制及其改革在诸多方面殊途同归。

美国税收法治生成的历史之维及启示

对美国税制起源时期的法治基础考察,发现习惯法的税收契约文化与传统、自然法的税收宪法理论与实践对殖民地革命运动影响巨大,直接决定了美国联邦宪法中税收权利的条文设计,为美国税制与税法的生成奠定了法治基础。在我国全面推进依法治国之际,以税收方面的立制、立法和修法为内容,逐步建立法治化语境下的现代财政制度,是促进我国国家治理模式理顺和完善的关键环节。基于此,清醒看待美国经验,及时回应我国现实,应从"注重培育中国税收和谐文化""强化公民纳税权宪法性内容与司法救济效能"两个维度出发,夯实我国税收法治发育的传统、思想与制度土壤,以实现财税改革与税收法治的协调统一。

论程序正义与我国税收法治建设

程序正义不仅是实现税收法治的手段与工具,而且程序正义本身具有独立的形式价值,由于我国税收法治建设长期存在着"重实体、轻程序"的传统,造成在税收立法、税收执法与纳税人权利救济等方面程序正义的缺失。应当通过税收立宪,确定税收法定主义原则,在税收立法、税收执法与司法救济等方面,全面推进以纳税人权利保护为核心的税收程序的法制化建设。

论自贸区战略中的税收法治建设及其完善

自贸区战略是新时期我国进一步深化对外开放、建设外向型经济的重要举措,对于当下的社会实践具有深刻的理论价值与实践意义。自贸区战略对于我国的税收环境、法治建设提出了全新的要求,其实质是通过不断优化税制最终实现税法的现代化。近年来我国在自贸区建设中先后实施了制定税收优惠政策、优化税收征管流程、强化关税监管措施、完善具体税种设计等改革措施,体现了注重法治引领与保障、强化地方自主性等思维,但是仍然存在缺乏整体设计、实体创新不足等问题。今后的税收法治建设需要落实税收法定原则、完善地方税收自主权、增强税收改革与立法的协调性、维护国家主权利益,在具体实践中进一步推动我国的自贸区建设与完善税收法治进程。

税制博弈与契约原则——《大宪章》的税收法治线索阐析

近代政治文明极大程度上是建立于税收之上的议会制度持续推进的结果。发端于中世纪的议会制度,其产生的最主要目的便是为了审核君主的税收。这种议员作为纳税人代表的民主制度,客观上的限制王权是出于自身经济利益的考虑,而非政治理念和民主觉悟。因而,财产权作为对主权者约束在先的一种宪政理念,议会中心主义的核心要素是税收。以英国议会模式为雏形的近代民主政体绝非一蹴而就的偶然,1688年的"光荣革命"更远非一个孤立的偶发事件。考察英国立宪历程,追溯其历史上的特殊政治博弈、经济体制及社会形态,可以蠡测以税收为中心的博弈始终是议会民主发展的最原初动力,奠基于税制博弈的《大宪章》通过社会经济效率的激励推动了制度设计的精细化,奠定了近代法治的基础。

税收法治的纳税人权利保护逻辑与实践

税收法治是依法治国战略在税收领域的推进,是税制改革与财税制度现代化的重要保障。鉴于税收是国家无偿取得财政收入的手段之一,与纳税人财产权利天然紧张,因此,在构建和实践税收法治的过程中,注重税收所侵犯财产权的保护是税收法治应坚持的基本价值。按照十八大以来依法治国的工作部署和行动纲领,从权利保障的视角审视税收法治的结构和价值功能,诠释税收法治构建中纳税人权利的保护路径及逻辑演进,以促进税收法治和国家整体治理体系的现代化。

国家治理现代化视域下推进我国税收法治化建设的路径

税收法治是法治在税收领域的集中表现和具体运用,包含了税收法定、税收公平和纳税人权利保护等原则,税收法治化是实现国家治理体系和治理能力现代化的必要手段和内容。我国的税收法治化理论经历了从"以法制税""以法治税"到"依法治税"的演变,在实践中形成了由宪法、实体法、行政法规、部门规章和国际税收协定等组成的税收法治体系,实现了政府依法治税、征税机关依法征税、纳税人依法纳税的税收法治环境。当然,我国税收法治化理论与践行也存在着立法层次低、执法上征管机关自由裁量权过大、过分强调税收和税法的"义务性""无偿性"特征而重征税、轻用税等根本问题,需要提升税收立法层次和质量,制定税收基本法,修订税法内容,完善税收法律体系,并在立法、执法、司法和守法等诸多实践环节上强化税收法治。

公司治理现代化视域下的税收法治建设研究

推动公司治理现代化是实现经济高质量发展的重要途径。公司治理无法回避的问题是税收治理,公司治理现代化的内在要求是税收法治,税收法治反过来助推公司治理现代化。文章采用规范分析方法,从微观公司治理角度探讨宏观税收法治建设,提出助推公司治理现代化的关键是税收立法和税收执法法治化。现阶段税收立法技术导致实体税法内容较原则、较简单,大量复杂涉税处理需要依据规范性法律文件,稳定性不足,给规范化的公司治理带来极大挑战,建议继续完善税收法律体系,健全税收立法的动态调整机制。现阶段税收执法存在纳税服务法治化不足消耗公司治理能力、税收执法法治化不足影响公司治理绩效的问题,建议完善税收执法和纳税服务体系法治化。

论税收法治与纳税人税收筹划的关系——基于法经济学的分析

税收法治和纳税人税收筹划是一对存在紧密辩证关系的概念,二者之间的冲突实质上是法律的市场之上,经济人理性选择和税收法治所追求的集体秩序之间的冲突,从法经济学的角度审视二者之间的关系具有重大的理论和现实意义。本文从法经济学的视角审视税收法治和纳税筹划以及二者之间的辩证关系,并对存在纳税人纳税筹划的情况下税收法律体系运行的成本与效益进行了简要分析。

论我国税收法治的困境和对策

改革开放以来,我国的税收法治建设有了很大的进步,但与市场经济法制化的要求相比,存在税收主体观念错误、税法体系不完善、税收执法不严等不足和问题,针对这些问题,提出了一系列具体的、规范的对策和措施,以推进我国税收法治建设。

关于税收法治建设的研究

税收法治是现代税收的基本原则,法律是税收存在的客观基础。文章通过研究法与税收的历史衍变,总结归纳了税收法治的真正内涵以及税收法定的含义;总结我国改革开放以来税收法治建设的进程,分析了存在的主要问题,最后提出相应的政策建议。

营造良好税收法治环境助力全国统一大市场建设

构建全国统一大市场,是构建高水平社会主义市场经济体制的重要内容和关键环节,是构建新发展格局的必然要求。营造良好税收法治环境,是构建全国统一大市场的必然要求。必须充分发挥税收法治的重要作用,以税收法治促进和保障全国统一大市场建设。扎实推进符合构建全国统一大市场要求的税收法治建设,需要在立法、执法、司法和守法等环节做好相关工作。

从包税制到税收法治：英国的变革路径与启示

包税制对中世纪国家的财政意义重大,但社会多方面的因素推动包税制走向税收法治。从经济史与税收法治化的角度来看,英国包税制的演变主要体现在关税、消费税和炉灶税中,其衰落则是政治权力、重商主义、市民意识与市镇自治三个要素共同作用的结果。以《大宪章》为起点,英国在改革中逐步完善财税法治思想,最终废除包税制,并通过一系列改革措施落实了税收法定原则。虽然英国的税收法治化历程坎坷,但其变革路径仍可为当下中国财税体制改革提供有益的经验和启示。

税收法治中的权利与权力界分

本文从我国税收法治进程中"权利"与"权力"混淆不清,相互异化的现象入手,分析了其所产生的特定文化背景、政治经济体制环境及对实现政府税收依法有序征收目标的干扰,提出在税收立法、执法、司法权全过程明确界分"权利"与"权力"的理念与思路。