自贸区税收立法制度的现实困境与优化建议

税收立法制度的创新与优化是自贸区高质量发展的重要保障。我国的自贸区税收立法经历了试点和授权两个发展阶段,取得了积极效果。但在实践上,还存在立法权限重复,立法基础薄弱,立法协同性不足等问题。未来应从税收立法补缺着手,理清自贸区税收立法的作用范围与创新空间,明确立法权限,完善税收立法体系,加强中央对自贸区立法的监管,围绕自贸区税收立法的设计目的,实现法治与经济协同发展。

我国中央与地方税收立法权的分配

分税制改革为我国中央与地方税收立法权的分配勾画了基本格局。随着我国税制改革的不断推进和税收法定原则的落实,央地税收立法权的分配格局也逐渐发生了变化,地方是否应当拥有税收立法权、在何种程度上拥有税收立法权以及地方税收立法权由谁行使始终备受关注。央地税收立法权分配的理论依据包括两个方面:央地立法权的分配是央地税收立法权分配的法理基础,而现代财政分权理论则是央地税收立法权按分配的经济学依据。由于学界对税收立法权的认识存在广义和狭义之分,央地税收立法权分配的理论分歧就聚焦于地方是否应当拥有税收立法权。从我国现行立法体制来看,在坚持中央税收立法权主导地位的同时,地方可在一定范围内享有一定程度的税收立法权。在内容上,地方的税收立法权包括在法定幅度内调整税率、在法定范围内减税免税等权利。在行使主体上,地方税收立法权应由省一级人大及其常委会行使,省一级政府只能在授权的范围内提出税收立法建议。

试论我国税收立法体制的改革

试论我国税收立法体制的改革戴海先强化税收立法，完善税收立法体制，是当前及今后税制改革与发展的一个重要课题。本文拟简介并剖析我国现行税收立法体制存在的主要问题，并提出改革和完善的设想。一、我国现行税收立法体制及存在的问题税收立法体制主要包括税收立法权限...

关于我国税收立法体制的探讨

结合世界各国税收立法体制基本类型的划分 ,从纵向税收立法权和横向税收立法权两个方面并结合税收立法程序全面分析了我国税收立法体制的现状及存在的主要问题 ,并提出了完善我国税收立法体制。

《立法法》与我国税收立法体系的完善

《立法法》的颁布为我国税收立法体系的改革指明了方向,明确了其内部构成体系的权限与职责。依据《立法法》的规定,未来一段时间在完善我国税收立法体系的过程中,应采取的相应对策包括:尽快颁布税收基本法;逐步建立以税收法律为主、行政法规为辅的科学统一的税收立法体制;合理划分税收立法权限。

试论我国地方税收立法权的确立与界定

本文主要针对税收立法权高度集中于中央的现状，论述了确立地方税收立法权的必要性、确立地方税收立法权的三条原则。在此基础上，按照“区别税种，适度分权”的思路对地方税收立法权作了具体界定。

论税收立法权纵向划分的基本思路

目前我国税收立法权纵向划分存在着缺乏稳定的规则、行政性特征明显、税收立法权过度集中于中央、地方隐性税收立法严重等突出问题。我国税收立法权纵向划分改革的基本思路是:在宪政的基础上通过法律的方式建立适合我国国情的分税制公共财政体制;在此框架下结合分税制其他配套制度的完善将税收立法权总体上集中于中央;赋予地方必要的税收立法权,并对其进行制约与监督。

赋予地方税收立法权的理论依据与实践原则

我国的税收立法权高度集中于中央,在一定程度上影响了地方政府在经济发展中的积极性与主动性,影响了地方因地制宜配置资源、安排收支及提供公共服务的能力和效果。赋予地方税收立法权具有法学理论依据,同时也有利于地方政府提高公共产品供给的效率和效益、规范地方政府财政收入以及优化资源配置。在实践中,赋予地方税收立法权要兼顾中央宏观调控与地方因地制宜,遵守事权、财权、税权相统一原则和法定原则。

完善地方税收立法权的思考

目前,政治体制、国家规模以及社会经济结构决定了我国应确立中央相对集权,同时向地方适度分权的复合税权分配模式。地方税收立法能优化区域资源配置,使地方在清费立税、收入减少的情况下,能够通过税收立法权因地制宜地合法取得收入,完善分税制财政管理体制。

税收立法权的配置

税收立法权是立法权在税收领域的延伸,是关于税收事项立法的权力,其权力配置包括中央与地方之间的纵向配置以及中央各部门之间的横向配置。税收立法权配置制既要满足政府实现其职能的需要,又要遵循一国的立法体制。我国税收立法权配置纵向地方权力严重缺乏,与地方政府职责不相称;横向税收立法权过多地由行政部门行使,有悖于我国立法体制以及立法规范。因此,有必要有限制地扩大地方税收立法权限,同时严格规制税收行政立法。

税收法定主义原则与我国税收立法——基于我国20个税种的初步分析

税收法定主义原则发端于英国,主要被用于限制税收中行政权的独断专行,保障纳税人的基本权利,后来逐步为各国宪法确认为一项基本的宪法原则。税收法定主义原则主要包括课税要件法定主义原则、课税要件明确性原则和课税要件合法性原则,在我国是有宪法依据的。税收立法经济中心主义可以用来解释税收法定原则在我国为何难以实现。明确税收法定主义原则的宪法依据,废止不合理的授权立法,加强对授权立法的规范,制定统一的《税法通则》,是税收法定主义原则在我国实现的可行选择。

完善税收立法的基本途径

税收立法是税收法律规范产生的重要环节 ,也是税收执法、司法、守法等活动得以展开的前提条件。改革税收立法机制 ,完善税收立法 ,应该从建立新的税法体系、改进税收立法程序和合理划分税收立法权限等方面加以规范。

慈善捐赠中的税收立法问题研究

服务于社会公平目标,立基于中国国情,完善税收相关立法,给予捐赠群体、中介组织、受赠群体等以税收优惠,对于促进慈善捐赠事业发展具有重要意义。关于非营利组织的税收立法,应在合理限定其组织规模和商业活动范围的基础上,制定全国统一的票证和专用的企业所得税纳税申报表,以规范税务管理;而捐赠群体的税收立法,应在尊重基本国情的前提下,通过对所得税优惠尺度影响因素的科学考量和流转税减免的特别关注,给予该群体以充分立法保障。同时,捐赠企业的员工、中小股东的财产权利保护等亦应在相关税收立法中予以兼顾。

税收法定原则与我国税收立法完善

完善税收立法是我国落实税收法定原则从而实现法治财政的关键,通过对比我国与美国的税收立法,研究了我国税收立法权、税收立法体系和税收立法程序的现状,分析了我国现行税收立法中存在的观念误区和实践偏差。我国的税收立法都是在税制改革进程中进行的,基于税制改革变动性与税收法律相对稳定性之间的关系,本文提出完善我国税收立法的路径,以利发挥税收立法对我国税制改革的指引和推动作用。

完善我国现行税收立法权限体制

本文详细分析了我国现行税收立法权限体制的不足与缺陷:税收立法权限横向划分不明确,税收授权立法范围过大;税收立法权过度集中于中央,地方行使的税收立法权限过小。并在此基础上有针对性地提出进一步完善我国现行的税收立法权限体制的具体对策:依法明确划分税收立法权限;国家税收立法权应集中在国家权力机关,完善税收授权立法制度,授予地方国家权力机关部分地方税的立法权。

地方税收立法权的探析

地方税收立法能优化区域资源配置，减少因中央在信息不完全的情况下制定地方税法带来的效率损失，使地方在清费立税，收入减少的情况下，能够通过税收立法权因地制宜地合法取得收入，减少效率损失，完善分税制财政管理体制。

税收立法民意吸纳机制的重构——一个可能的分析进路

现代社会中,随着个体间的利益多元化,税收立法应当积极回应和注重多元利益诉求,构建能有效吸纳民意的机制。健全的民意吸纳机制应包括畅通的信息输入和信息输出两个渠道,并注重引导民众理性而富有效率地表达自己的意志。在2011年国家立法机关修改个人所得税工薪扣除标准的过程中,重视了纳税人的意见表达,但其机制不完善。我国应当构建制度化、规范化和程序化的税收立法民意吸纳机制,这既利于提升税收立法质量,又兼顾国家税权的实现和纳税人权利的保障。

比较法视野下我国电子商务税收立法的实现路径

电子商务的迅猛发展及不健全的电子商务税收制度引发了我国税收征管困难、税源流失日益严重的问题。通过对各国电子商务税收立法制度的比较和借鉴,提出我国应当结合国情,批判和吸收各国的经验,应当在坚持税收中性原则的基础上进一步修改税收法律制度,在纳税税种及资金流监管等各方面进一步完善和构建电子商务税收立法体系。

税收立法要素探析--以印花税立法为例

对影响税收立法的多种内外因素,可作广义狭义之分。在狭义的税收立法要素中,征税理据、税种定性、改制幅度和逻辑结构尤为重要,它们不仅影响立法的必要性、合理性,而且影响立法思路、制度协调、立法的类型化以及制度的内在一致性。基于“历史—系统”和“价值—规范”的维度,有助于探讨和解析上述税收立法要素对印花税立法的重要影响,揭示其对各类税种立法的普遍意义,并说明强化价值引领对于构建税收领域的“良法善治”的重要价值。为此,应全面把握和深入研究税收立法要素,有效提升税收立法质量和税收法治整体水平,从而丰富税法的价值论、规范论、运行论和相关法治理论的研究,推动税收法治和国家治理的现代化。

我国数字化虚拟产品在线交易税收立法比较研究

电子商务交易包括数字化虚拟产品在线交易与一般电子商务离线交易,数字化虚拟产品在线交易量的上涨已经对实体经济产生了不良影响。通过对各国数字化虚拟产品在线交易的比较和借鉴,揭示我国应当在"营改增"政策下、坚持税收中性原则的基础上,构建电子商务税收立法体系并提出相应的措施和建议,以解决税收征管困难、税源流失日益严重的问题。