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税法总则优于税法典:税法编纂的限度省思
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作者 邹新凯 《理论月刊》 CSSCI 北大核心 2024年第3期109-121,共13页
税法总则所代表的税法编纂是否应在我国启动,一旦启动应选择何种法典化道路,需要阐明理论基础,提供实践方案,以为立法机关的研究工作提供建议。税法编纂具有推动税收法定导向更高水平、高效简化税收法制、实现税法体系正义等治理价值,... 税法总则所代表的税法编纂是否应在我国启动,一旦启动应选择何种法典化道路,需要阐明理论基础,提供实践方案,以为立法机关的研究工作提供建议。税法编纂具有推动税收法定导向更高水平、高效简化税收法制、实现税法体系正义等治理价值,也面临税法统一性与开放性的矛盾长期存在,我国税法编纂环境依旧受到诸多限制等实践隐忧。税法编纂在域外代表性发达国家和发展中国家早已广泛盛行,只要我国宏观上始终保持合适的编纂尺度,微观上厘定妥适正确的编纂内容,税法编纂就应予以开启。税法编纂是税收法治的核心建设路径之一,相比规范主义进路和工具主义进路,功能主义进路更适合作为我国税收法治的评价与建设基准。在功能主义税法进路指引下,只制定税法总则、放弃制定税法典的半法典化模式是我国税法编纂的最优方案。 展开更多
关键词 法编纂 法总则 税法典 功能主义
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《美国联邦税法典》对中国税收立法的借鉴意义 被引量:6
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作者 李景杰 《太原大学学报》 2011年第3期41-46,共6页
1939年,美国国会制定了《美国联邦税法典》,该税法典以公平正义为理念、以纳税人为中心,构建了一套规模宏大、逻辑严密、技术精巧的税收法律体系,反映了美国在上个世纪以来的法典化进程中的突出成就。吸取《美国联邦税法典》中的核心精... 1939年,美国国会制定了《美国联邦税法典》,该税法典以公平正义为理念、以纳税人为中心,构建了一套规模宏大、逻辑严密、技术精巧的税收法律体系,反映了美国在上个世纪以来的法典化进程中的突出成就。吸取《美国联邦税法典》中的核心精神,借鉴该法典中的优良制度,以构建我国的《税法通则》为契机,重构税法制度体系,并为税收立法提供一套科学的长效机制,不仅可以促进税收公平,而且可以提高税收效率。 展开更多
关键词 《美国联邦税法典 法通则》 公平正义
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法典化目标下税法总则的功能定位与立法逻辑 被引量:2
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作者 张旭 《东北大学学报(社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2024年第2期102-110,共9页
我国税法典编纂应坚持汇编型法典与体系型法典之间的综合方案,以提升立法质量、回应征管实践需求为核心。创制税法总则,确保必要程度的抽象性和引领效用;汇编单行法作为分则,尽可能维持既有立法成果和规范体系。税法总则应秉持回应社会... 我国税法典编纂应坚持汇编型法典与体系型法典之间的综合方案,以提升立法质量、回应征管实践需求为核心。创制税法总则,确保必要程度的抽象性和引领效用;汇编单行法作为分则,尽可能维持既有立法成果和规范体系。税法总则应秉持回应社会经济生活的实践品格,前瞻性地考虑征纳活动的疑难问题,规定对税收征管影响重大的税法基础概念、基本原则、基础制度等,以向法律适用者提供可资援引或参考的判断依据为其创制思路,加强其在分则规则回应不足情况下的规范补充角色;同时,保持一定的体系开放性,赋予行政机关和司法机关法律续造的空间,探索从税务执法和司法活动汲取总则制定和修订思路的创新路径,将其中可反复实践的一般性规则转化为税法总则的条款,实现税法典法律规范的更新迭代,提升税法典的包容度和回应力。 展开更多
关键词 法总则 税法典 实践品格 体系开放性 收征管
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税法总则立法的基本问题探讨——兼论《税法典》编纂 被引量:42
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作者 施正文 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2021年第2期94-103,共10页
当前我国税收立法正在加快推进,单行税法有望近几年全面完成立法。制定单行税法只是落实税收法定原则的第一步,为了发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性和保障性作用,呼应《民法典》的编纂实施,提高税收法律的体系化和科学化,实现税... 当前我国税收立法正在加快推进,单行税法有望近几年全面完成立法。制定单行税法只是落实税收法定原则的第一步,为了发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性和保障性作用,呼应《民法典》的编纂实施,提高税收法律的体系化和科学化,实现税收治理法治化,有必要尽快制定对单行税法起统领作用的税法总则,并在此基础上编纂《税法典》。税法总则是税收领域的基本法、总则法、平衡法和总则编,应当处理好与《宪法》、财政法、行政法总则、《民法典》和《税收征管法》等法律的协调关系,以法律关系为主线确定立法架构,着力破解税收领域的基础性法律难题。要按照"两步走"的思路,汇聚万众智慧,吸纳中外法典精华,努力编纂一部展现我国智慧、体现时代特征、在国际上具有示范效应的《税法典》。 展开更多
关键词 法总则 税法典 法通则 收立法 收法定原则
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税法典体系结构的设计和创新 被引量:3
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作者 施正文 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2023年第10期69-76,共8页
税法典体系结构是税法典编纂的基础工程和顶层设计,对于谋划和推进税法典立法工作具有重要引领意义。我国应当借鉴世界上税法典体系结构的成熟经验,立足中国实际和时代需要,秉持守正与创新相结合的原则,重视形式理性主义和领域法的指导... 税法典体系结构是税法典编纂的基础工程和顶层设计,对于谋划和推进税法典立法工作具有重要引领意义。我国应当借鉴世界上税法典体系结构的成熟经验,立足中国实际和时代需要,秉持守正与创新相结合的原则,重视形式理性主义和领域法的指导作用,采取实质性、适度化编纂模式。以税收法律关系为逻辑主线,构建“总则-税种制度-征管与程序”三编制法典体系,以充分体现总则与分则、实体与程序等逻辑关系。应当充分运用提取公因式的方法,构建以税收债务及其构成要件为核心要素的概念术语体系和一般规则体系,以兼顾法典的稳定性和开放性;设计保护纳税人权利、应对数字经济和加强国际税收合作等专门章节,保证税法典的时代性和开放性;构建统一规范、公平合理的税种制度、彰显正当法律程序的征管与程序制度等,从而更好地发挥税法典在推进法治中国建设和国家治理现代化中的重要作用,为世界税法法典化贡献中国智慧。 展开更多
关键词 税法典 法总则 收立法
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论我国税法典体系的构建 被引量:5
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作者 张富强 黄思煦 《法治论坛》 2022年第1期93-108,共16页
税收事关国计民生,涉及国家与公民财产权的分配,构成国家治理的基础和重要支柱。在全面贯彻落实税收法定原则的进程中,我国进行的一系列税收立法和税制改革,为税法典的编纂夯实了基础。当务之急,应坚持以体系化的思维方式稳步推进税法... 税收事关国计民生,涉及国家与公民财产权的分配,构成国家治理的基础和重要支柱。在全面贯彻落实税收法定原则的进程中,我国进行的一系列税收立法和税制改革,为税法典的编纂夯实了基础。当务之急,应坚持以体系化的思维方式稳步推进税法典的编纂。首先,应当从税法典的立法宗旨、基本原则、体例编排三个方面出发,厘清并确立税法典体系的顶层设计思路。其次,在顶层设计思路下,充分借鉴国内外相关立法经验,从总则、分则、附则三个部分对税法典体系的内容进行设置安排,形成总分附则鼎立之势,确保税法典体系的内在协调。最后,辅之以包括税法实施条例、税法解释权、税收政策在内的税法典配套规范体系,促进税法典体系的外在协调。 展开更多
关键词 税法典 体系构建 顶层设计 内在整合 外在协调
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俄罗斯税法典对受益所有人概念的引入和司法实践
7
作者 夏启明 高蓉 黄绪春 《国际税收》 北大核心 2018年第4期48-52,共5页
在双边税收协定中,税收优惠应最大限度给予协定伙伴国存在最密切经济利益联系的居民企业,只有对所得享有独立支配权以及能决定未来经济命运的实际所得人才能够适用受益所有人概念,享受免税或低税率待遇。在国际税收方面,俄罗斯税务机关... 在双边税收协定中,税收优惠应最大限度给予协定伙伴国存在最密切经济利益联系的居民企业,只有对所得享有独立支配权以及能决定未来经济命运的实际所得人才能够适用受益所有人概念,享受免税或低税率待遇。在国际税收方面,俄罗斯税务机关当前面临的主要问题就是避免双重征税协定的滥用以及不恰当地适用协定优惠,而受益所有人概念已成为俄罗斯打击滥用双重征税协定的主要手段。2015年1月1日,俄罗斯税法典引入受益所有人概念的规定正式生效。俄罗斯税法典的这一修订对我国国际税收领域也有一定的借鉴意义,同时也将促使中国投资者投资俄罗斯时需要慎重考量投资的商业架构。 展开更多
关键词 受益所有人 俄罗斯税法典 收协定
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税法典目标下税法总则的功能定位与体系安排 被引量:17
8
作者 刘剑文 《法律科学(西北政法大学学报)》 CSSCI 北大核心 2023年第1期108-118,共11页
税法总则作为未来《税法典》之总则法,对内可统领税收实体制度与程序制度,有助于完善税收法律体系;对外可沟通其他法律部门,确保各项税法能融入国家法律体系。在国家治理体系中,税法总则作为纳税人权利与政府权力的平衡之法,既可以通过... 税法总则作为未来《税法典》之总则法,对内可统领税收实体制度与程序制度,有助于完善税收法律体系;对外可沟通其他法律部门,确保各项税法能融入国家法律体系。在国家治理体系中,税法总则作为纳税人权利与政府权力的平衡之法,既可以通过纳税人权利保护理念的落实,营造和谐互动的征纳关系,也可借由税法的规范性,提高税务行政的规范性与效率。同时,作为立法、执法、司法活动之指导法,税法总则也有助于税收领域的科学立法、严格执法、公正司法。在税法总则的体系安排方面,法学视角的体系安排应予重视。既要关注静态法律条文层面的体系安排,也应将法律关系的运转作为动态考察,厘清全面发挥税法总则各项功能所应具备的结构,并基于问题导向,科学谋划立法的具体内容。 展开更多
关键词 法总则 税法典 功能定位 体系安排
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税法典制定的时机、难点与路径 被引量:10
9
作者 蒋悟真 《法学杂志》 CSSCI 北大核心 2023年第1期14-27,共14页
税法典是税收法律体系化的呈现形式,我国税法典的制定已具备理论层面的必要性、技术层面的可行性与时机层面的有利性.然而,税法典制定仍面临着简洁性与膨大性、通俗性与专业性、稳定性与发展性、目的性与工具性等价值之间的兼容困境,应... 税法典是税收法律体系化的呈现形式,我国税法典的制定已具备理论层面的必要性、技术层面的可行性与时机层面的有利性.然而,税法典制定仍面临着简洁性与膨大性、通俗性与专业性、稳定性与发展性、目的性与工具性等价值之间的兼容困境,应寻求多元价值平衡与协调之道,明确税法典的发展方向.面向新时代的税收立法,应将法典式立法理念和技术植入其中,达成制定税法典的统一共识,从形象定位、模式选择、框架安排、实施步骤等方面开展工作,最终制定出一部"反映中国国情、突出中国特色、贡献中国智慧"的现代税法典,以发挥其规范政府征税权力、保障纳税人权利、提升国家治理效能的作用. 展开更多
关键词 法典 税法典 法律体系化 收立法
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税法典编纂的宪法基础 被引量:4
10
作者 胡明 《法学杂志》 CSSCI 北大核心 2023年第1期43-61,共19页
宪法是未来税法典编纂的最重要基础,宪法理念、宪法依据、宪法功能以及宪法统合都构成税法典最根本的编纂指引.贯彻宪法至上理念、法律至上理念是编纂税法典的形式要求,遵循人民至上理念则是税法典编纂的实质根基.税法典编纂的宪法规范... 宪法是未来税法典编纂的最重要基础,宪法理念、宪法依据、宪法功能以及宪法统合都构成税法典最根本的编纂指引.贯彻宪法至上理念、法律至上理念是编纂税法典的形式要求,遵循人民至上理念则是税法典编纂的实质根基.税法典编纂的宪法规范供给,主要分为确认性规范、授权性规范、禁止性规范及义务性规范,形成具体编纂的宪法底线、边界和要求.此外,税法典编纂应立足全局、着眼长远,实现国家能力建构、市场资源配置、公民社会整合,这是时代赋予税法典应承载的宪法功能.未来税法典的创制,还应前瞻性考量税法与民法、经济法、财政法之间关系,体现宪法对税法典所涉法域关系的统合. 展开更多
关键词 税法典 宪法理念 宪法依据 宪法功能 宪法统合
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法典化背景下税收法定的理论审思与规范表达 被引量:4
11
作者 邓伟 《财经法学》 CSSCI 2023年第6期78-91,共14页
法典化背景下需要深入发掘税收法定的正当性基础、合理确定法定的程度要求,并探索恰当的规范表达方式。从权利视角看,税收法定彰显了保护财产权、落实人民主权、全面促进人权的显性正当性基础;从效率视角看,税收法定具有降低税收协商成... 法典化背景下需要深入发掘税收法定的正当性基础、合理确定法定的程度要求,并探索恰当的规范表达方式。从权利视角看,税收法定彰显了保护财产权、落实人民主权、全面促进人权的显性正当性基础;从效率视角看,税收法定具有降低税收协商成本、提高税法遵从、促进信息真实而充分传递的隐性正当性基础。严格法定理论存在不足,税收法定应当向差异法定转变,以税收法定续变论作为理论新形态,具体可结合税收的功能因素、涉外因素、基本税收制度属性、课税对象同质性情况等确定课税要素的法定程度。税法典中税收法定的规范表达应采取“课税要素+文件位阶”的形式。具体而言,总则部分的表达方式为规定应由狭义法律规定的共同性课税要素的类型,并为分则相关授权规定保留恰当接口;分则部分的表达方式为规定应由狭义法律规定的共同性课税要素的具体内容,并视情况授权明确其他课税要素具体由何种位阶的文件规定。 展开更多
关键词 税法典 收法定 收法定续变论
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税法典目标下税法总则的功能定位与体系安排
12
作者 刘剑文 《社会科学文摘》 2023年第6期115-117,共3页
《民法典》的颁布,标志着中国自此进入法典化时代。《税法典》的编纂将成为现阶段落实税收法定的至高体现。税法总则的制定,将是开启税法法典化进程的核心步骤。税制改革与税收法治建设要向纵深发展,需要税法学界提供充分的知识支撑和... 《民法典》的颁布,标志着中国自此进入法典化时代。《税法典》的编纂将成为现阶段落实税收法定的至高体现。税法总则的制定,将是开启税法法典化进程的核心步骤。税制改革与税收法治建设要向纵深发展,需要税法学界提供充分的知识支撑和理论供给。我国税法学界在成果产出、指引改革实践等方面取得了长足的发展,但尚不能同国家和社会对税法学的期许与需要相适应。 展开更多
关键词 《民法典 法典 收法定 制改革 法学 税法典 收法治建设 成果产出
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税收法典化背景下中国国际税收征管制度的建构
13
作者 孙奕 《地方财政研究》 CSSCI 北大核心 2023年第5期48-57,共10页
中国国际税收征管制度长期缺乏法律层面的明确规定,制约了中国国际税收征管工作的开展。在税收法典化的背景下,有必要在《税法典》中纳入国际税收征管制度,并应保证相关章节与条文之间的体系性,平衡立法的完备性与开放性,加强该制度与... 中国国际税收征管制度长期缺乏法律层面的明确规定,制约了中国国际税收征管工作的开展。在税收法典化的背景下,有必要在《税法典》中纳入国际税收征管制度,并应保证相关章节与条文之间的体系性,平衡立法的完备性与开放性,加强该制度与其他规范的协调性、落实以纳税人为中心的理念。在立法体例方面,应通过新设专门章节或调整原有章节的方式将国际税收征管制度纳入《税收征管法》,并于未来引入《税法典》的“征收管理”分编。在具体内容方面,应在改造吸收现有立法的基础上,构建国际税收征管制度的基本框架。 展开更多
关键词 税法典 国际收征管制度 收情报交换 相互协商程序
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税法总则立法框架下纳税义务体系的构建 被引量:1
14
作者 王桦宇 《交大法学》 CSSCI 2023年第3期34-47,共14页
纳税义务体系是税法总则的基础性概念,是现代税收债法建构的核心范畴。纳税义务体系在主体内容上包括纳税义务、扣缴义务和第二次纳税义务,与纳税义务有关的附随义务还有相关程序上的协力义务等相关义务。从程序上看,纳税义务的发生、... 纳税义务体系是税法总则的基础性概念,是现代税收债法建构的核心范畴。纳税义务体系在主体内容上包括纳税义务、扣缴义务和第二次纳税义务,与纳税义务有关的附随义务还有相关程序上的协力义务等相关义务。从程序上看,纳税义务的发生、履行与变更、消灭皆遵循税收程序法的明确规定,并因税种不同而存在差异。除了法定的明确纳税义务以外,在税法上还有类推适用与核定征收、溢缴税款与双重征税以及产生税收利息与滞纳金的特定情形,需要遵循交易实质、要件明确性和适度区分负担的原则加以解释和处理。我国应在税法总则立法框架下建构以纳税人为中心的纳税义务制度,并在具体税种制度中加以类型化并制定明确的规则要件,使得纳税义务体系在总则法、实体法和程序法上的理论与适用实现协调统一。 展开更多
关键词 法总则 义务 法律体系 税法典
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美国三角并购税务处理规则的思考
15
作者 张春燕 《国际商务财会》 2015年第5期29-32,共4页
三角并购是国外非常普遍的一种并购方式,大多数国家都规定了专门税务处理规则,以保障那些具有相同经济实质的并购交易可享受相同的税收待遇。目前三角并购并未纳入我国的并购税收体系当中,借鉴美国严密细致的关于三角兼并、三角股权收... 三角并购是国外非常普遍的一种并购方式,大多数国家都规定了专门税务处理规则,以保障那些具有相同经济实质的并购交易可享受相同的税收待遇。目前三角并购并未纳入我国的并购税收体系当中,借鉴美国严密细致的关于三角兼并、三角股权收购、三角资产收购的税收处理规则,对于完善我国的并购税收体系有着重要的现实意义。 展开更多
关键词 三角并购 所得 美国税法典
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体系化视角下税法总则的结构安排与法际协调 被引量:2
16
作者 熊伟 《交大法学》 CSSCI 2023年第3期20-33,共14页
在法典化视阈下,除了贯彻法治原则和纳税人主义,税法总则的功能主要体现在促进税法体系化。有鉴于此,税法总则需要提炼基本概念,整理出规范编排的逻辑主线,税收债务和围绕其而建立的法律关系,可以帮助它实现这个目标,合理确定立法文本... 在法典化视阈下,除了贯彻法治原则和纳税人主义,税法总则的功能主要体现在促进税法体系化。有鉴于此,税法总则需要提炼基本概念,整理出规范编排的逻辑主线,税收债务和围绕其而建立的法律关系,可以帮助它实现这个目标,合理确定立法文本之体例。在该思路指导下,税法总则可以划分为三个部分,首先是原则和立场方面的一般性规定,包括纳税人权利保护的内容,其次是实体性规则,如纳税人的发生、变更、扩张、消灭等,最后是程序方面的基本要求。由于采用先分后统的法典化模式,税法总则需要考虑融入现行税法体系,处理好内容安排和法律适用问题。鉴于税法的主体内容属于行政法,税法总则还需要处理跟行政处罚法、行政强制法等法律的关系,并高度重视行政法法典化对税法总则的影响。 展开更多
关键词 税法典 法总则 体系化 立法体例 法际协调
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中吉两国个人所得税法比较研究
17
作者 木尼拉·莫合旦尔 《内蒙古电大学刊》 2021年第3期18-20,共3页
我国和吉尔吉斯斯坦一直保持着良好的贸易伙伴关系,在"一带一路"倡议之下,中吉两国之间的贸易往来变得更加密切,有了更好的发展前景。我国提出"走出去,引进来"之后许多中国企业和个人走进吉尔吉斯共和国,开启新的... 我国和吉尔吉斯斯坦一直保持着良好的贸易伙伴关系,在"一带一路"倡议之下,中吉两国之间的贸易往来变得更加密切,有了更好的发展前景。我国提出"走出去,引进来"之后许多中国企业和个人走进吉尔吉斯共和国,开启新的经商之路,就需要学习和了解中吉两国个人所得税,以避免逃税、漏税、重复缴税等法律风险。 展开更多
关键词 《中华人民共和国个人所得法》 《吉尔吉斯共和国税法典 个人所得
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试析俄罗斯近年经济改革成果
18
作者 靳会新 《俄罗斯中亚东欧市场》 CSSCI 2004年第1期16-22,共7页
普京总统就任伊始就将自己的执政目标定位于富民强国、重振俄罗斯大国雄风.富民强国的基础是国家经济的繁荣.
关键词 俄罗斯 经济改革 国家改革发展规划 市场经济 《俄罗斯联邦至2010年发展战略》 法律 税法典
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税收法定原则的法典化诉求及其实现路径 被引量:10
19
作者 熊伟 《法学杂志》 CSSCI 北大核心 2023年第1期28-42,共15页
税法法典化是新时代建设社会主义法治国家的要求,也是国家治理体系现代化的必要步骤."平移式"税收立法完成后,提升质量将成为我国立法工作的重点,一方面要贯彻实质正义,强化公正平等、尊重人权、财产保护等原则,另一方面要加... 税法法典化是新时代建设社会主义法治国家的要求,也是国家治理体系现代化的必要步骤."平移式"税收立法完成后,提升质量将成为我国立法工作的重点,一方面要贯彻实质正义,强化公正平等、尊重人权、财产保护等原则,另一方面要加强税法体系化建设,促进内容完备、逻辑清晰、效力统一.法典化有助于同时实现这两个方面的目标,符合党和国家在新时期的法治战略,应该创造条件大力推进.相对于其他法律领域,税法法典化拥有独到的便利性,但仍然需要科学规划、稳步前行.基于分步推进、重点突破的原则,除了完成形式上的税收法定任务,当务之急是尽快启动税法总则的立法.待税法总则出台、全部税种实现法律化、税收征管法完成修订,即可考虑正式启动税法典的编纂工作. 展开更多
关键词 税法典 收法定 法治原则 法总则
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俄罗斯石油伴生气利用现状及其法律规制 被引量:6
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作者 夏启明 《国际石油经济》 2010年第6期43-45,共3页
石油伴生气的回收和利用可以减少直接燃烧时造成的能源浪费,同时创造新的经济价值。但石油伴生气的回收和利用是一项庞大的系统工程,对石油伴生气的回收和利用在技术开发领域也存在不同的方式,进行政策上的引导、法律上的规制尤为必要... 石油伴生气的回收和利用可以减少直接燃烧时造成的能源浪费,同时创造新的经济价值。但石油伴生气的回收和利用是一项庞大的系统工程,对石油伴生气的回收和利用在技术开发领域也存在不同的方式,进行政策上的引导、法律上的规制尤为必要。油气资源丰富的俄罗斯在石油伴生气利用方面通过了一系列配套的政府令和法律法规。文章通过对这些具体制度的梳理和分析,为推进中俄油气合作提供制度上的参考,同时为中国制定石油伴生气利用的相关政策和措施提供借鉴。 展开更多
关键词 石油伴生气 回收 利用 俄罗斯 税法典 环保法 电力法
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