审思与进路:NFT非同质通证交易的税法规制

非同质化通证(NFT)是区块链技术的重要创新,性质上属于加密数字凭证。本文分析了NFT交易中的法律性质、课税问题以及税收征管难题。NFT转售行为中涉及的法律主体包括原始购买者和再次交易者,需考虑不同法律关系下的税法处理。税法规制不仅要考虑税收实体法,还要关注税收征管、管理等程序法问题,以应对NFT产业发展中出现的挑战。

论系统性金融风险的监管失灵与税法规制

金融法规制的种种失灵现象表明,守住系统性金融风险的底线不能只限于金融监管部门的单方面职能,尚需金融税制发挥金融规制的作用加以补充。庇古税理论的产生和发展体现了系统性金融风险征税的合理性和正当性。虽然实施金融风险矫正税依然存在诸多现实困境,但次贷危机之后,各国已经开始探索金融交易税、金融行为税和金融杠杆税三种规制系统性金融风险的税法实施路径。站在全面建设社会主义现代化国家新征程的更高历史起点上,我国金融体系改革和税收政策应同步演进,形成以金融监管为主、税收规制为辅的协同模式。向金融机构的交易或行为征税则不啻为一种既能减少风险性操作、又能提升税收收入的柔性有效的经济治理方式;其中,矫正性的金融交易税有助于缓解债务危机,仍是最受欢迎的金融税种;向系统性金融风险征税适宜将触发纳税义务的关口与时点向前移动,并将银行税等金融杠杆税作为储备税种并做好开征前的基础性工作。

“内部市场”及其税法规制

法学界一般是从国别或地域的角度来研究内外两个市场 ;而对于经济意义上的内部市场应如何规制 ,法学界尚缺少深入的研究。本文提出了值得重视的内部市场问题 ,分析了内部市场的成因 ,并从税法的角度 ,探讨了对企业内部市场和非企业内部市场的规制问题 ,强调要使内部市场逐渐“外部化” ,建立统一的市场 ,实行统一的法制。

“法外分配”的税法规制:思路与局限——以个人所得税为中心的审视

税法规制的效力建立在全面、准确把握各类收益的基础上。"法外分配"的存在制约了个人所得税法等制度规范的功能发挥。无论隐性收入还是非法收入,因其"收益性"而具有"可税性";现行税法不拒斥对其征税,但在适用法律时可能存在逻辑不自洽;经济观测和税务管理等因素使之很难被"应征尽征",从而造成国家税款利益流失、主体之间分配失衡。就规制思路而言,个人所得税法、其它税收实体法及税收征管法各有作用空间;论及"治本之策"则尚须从收入分配机制入手,实施系统性变革。税法规制应嵌入国家治理体系始可高效发挥。

美国基金会的税法规制及其启示

美国基金会的法律规制实践展现出以税法为核心的法律体系应成为基金会法律监管结构的核心。美国《国内税收法典》对基金会免税资格的认定、税收优惠的条件与内容、内部治理、信息披露与社会监督等方面的详尽而切实有效的规定均具有重要的借鉴意义。我国应当以税法规制为核心理念、以制定单行法为主要形式完善基金会的法律监管机制,并重点在认定免税资格、规制利害关系人交易、防止滥用免税地位等问题上推进相应的制度建设。

税收筹划税法规制的适度性

税收筹划中各方主体复杂利益的并存、冲突和变易,集中体现为国家财政权与国民财产权的对立和协调,并往往导致税收筹划税法规制中的法律"失度,"进而激发税法制度及其运行由"失度"走向"适度"的变革需求。从总体上看,税法对税收筹划的规制呈现"失度-适度"的二元化状态;从税法理论上分析,这一规制状态根源于"个人营利性"与"社会公共性"的基本矛盾。国家追求税法对税收筹划规制的适度性,就是要平衡协调各方利益主体之间的复杂利益关系,尽量缓解和消除这一基本矛盾,以期实现税法对国家财政权和国民财产权的均衡保护。惟其如此,才能构建起新的税收筹划规制分析模式,方才推动中国税收筹划规制制度不断创新。

明股实债的税法规制

明股实债作为金融创新的重要类型之一,为我国企业开展投融资活动开辟了一条新的路径。然而,由于我国现行法律缺乏对明股实债的相关规定,使得明股实债的纠纷解决较多的依赖法院的司法审判实践。明股实债涉及的核心问题在《公司法》《合同法》中主要是股权与债权的判断标准问题,而在税法上主要表现为权益性投资和债权性投资的区分。明股实债不仅仅涉及投融资各方利益的均衡,同时也涉及国家税收利益的实现。由于我国税法规则严重滞后于经济社会发展的实际,导致了法院司法审判实践与税法规则在明股实债界定问题上呈现出不同的标准,因此,有必要从法律规则融合的角度,将司法审判实践中关于明股实债判定标准的成功经验内化为税法规则的内容,实现法律规则体系之间的协调与融洽。

融券交易下股息剥离的税法规制

融券业务在我国的开展,使得对此种交易形式下股息剥离的税法规制成为必须。各国对融券交易中所产生的"替代支付"能否从税法角度被界定为股息并相应征税,立法实践并不相同,国际条约实践也大相径庭。我国应采用"透视法"对此进行规制。

有限合伙制私募股权基金的税法规制

蒙牛乳业是有限合伙制私募股权基金的一个经典案例。从蒙牛乳业有限合伙制PE的交易结构入手,研究其税务安排,发现现行有限合伙制PE税制在普通合伙人的附加收益的所得性质、回拨机制、亏损抵扣等问题上均存在税法歧视有限合伙的问题。同时,考察美国参众两院关于有限合伙制PE最新的税案,对有限合伙制PE持限制态度。因此,对于有限合伙制PE应在采取税法鼓励的同时,通过税法手段防止其成为资本圈钱的金融工具。

企业资本运作中的税法规制分析

现代企业经营中资本运作较为普遍,而资本运作中最重要的一环就是税务筹划。企业依法纳税与规范运行,是实现自身发展与壮大的前提。考虑到企业资本运作中涉及较大金额,要考虑整体税务影响。当前我国市场经济迅速发展,税法体系不断变动,有必要做好相关研究工作。本文中深入分析企业资本运作过程中税法规制及注意事项。

非营利组织税法规制论纲--观念更新与制度设计

非营利组织已成为现代社会的重要力量,对其进行税收规制是各国的普遍做法。我国现行有关税收政策尚存在着观念更新和制度设计方面的问题,应完善之。

企业资本运作中的税法规制浅析

在影响资本运作的诸项因素中,税务筹划是重要一环。企业依法纳税、规范运行,是企业顺利上市和健康发展的必要条件,而且,资本运作往往涉及金额较大,因此,企业在制定重组方案时,应充分考虑其对公司整体税务的影响。由于中国现有税法体系较为繁杂且变动频繁,征税部门自由裁量权力较大且各地区税收征管标准不尽一致,一定程度上给资本运作实践带来困惑。针对资本市场中较为常见的首次公开发行股票并上市、企业改制及整体变更、并购重组等资本运作事项,梳理相关税务规定及实践中的争议,探讨相关案例,对研究税法在资本运作中的规制作用具有非常必要的意义。

普惠金融的税法规制

普惠金融是一种旨在为社会弱势群体谋求公平的金融发展权利的新兴理念,其与我国当前的精准扶贫政策高度契合,故此推动普惠金融发展在当下具有重要意义。普惠金融的税法激励被屡屡提及,但是缺乏全面系统的理论阐述、制度设定和规范建构。实际上,普惠金融的税法规制是一种带有特定公共利益倾向的政策性规制,其具有理论正当性;同时税法规制的激励性功能和补偿性功能构成其合理性依据。当前我国普惠金融的税收优惠依赖于政策性文件,缺乏系统性考量,其内容设计较为粗糙,税收优惠的公平性和保障性尤为不足,其实际效果也有待观察。对此,采用转向制度化的规范之治、差异化的激励机制、实质性的监管约束等法治化路径应该是将来理想的规制方案。

中国自贸区金融创新的税法规制

金融创新与税法规制是作用与反作用的关系,自贸区金融创新健康、持续地发展离不开税法的有效规制。但是,现行金融税法及由其形成的规制陈旧、滞后,且作用随着金融创新的不断深化而日渐式微,无法适应自贸区金融领域开放创新的战略要求。对此,税法规制的径向应当以维护金融市场的运行效率和金融创新的可能性,以及尽可能维护国家的财政收入取得并实现国家的宏观调控为目标。其中,贯彻税法基本原则、补缺金融税法规则、健全涉税金融信息共享机制、明确离岸金融税收政策是当下推进自贸区金融创新的迫切要求。

可税性视角下刷单的税法规制

刷单炒信问题为当下理论界和实务界一大棘手问题,本能起到有效治理作用的税法却被忽略了,因此亟待引起重视。文章从可税性视角探讨了刷单视同应税交易的法理逻辑,认为面对刷单治理困境,税法能提供有效的规制手段。对刷单征税不仅能够增加经营者刷单的直接成本,而且能够打通刑事追责通道,加大其违法成本。在具体实践过程中,除了税务机关严格执法外,还需要完善纳税信用评估、严格推广电子发票以及强化平台涉税责任。

非营利组织营利性收入的税法规制探讨——以德国体育协会营利性收入的税收优惠为例

好的税收制度能够促进非营利组织的健康发展,对非营利组织的营利性收入给予税收优惠是各国普遍做法。在我国,是否允许非营利性组织从事营利性活动以及是否应当对营利性收入给予税收优惠,是学界关注的焦点。非营利组织通过营利性活动获取营利性收入,既是实现组织特征的现实需要,又存在税收优惠的法理基础。针对非营利组织从事的营利活动,可以借鉴德国的"区域理论",将其营利性行为进行分类,不同类型营利行为产生的收入适用不同的税收优惠条款。以德国非营利组织德国体育协会营利性收入的税收优惠为例,分析德国体育协会营利性行为的类型和相应的营利性收入的税法规制,据此提出完善我国认定非营利组织主体和税收优惠资格、确定税收优惠条款方面相关法律的建议。

合同责任的税法规制——以规制主体和方式为中心

合同责任受税法规制植根于税法构成要件的满足,在合同义务与税收客体的合力作用下,合同责任与税法紧密相连。合同责任的法律规制在合同法上有一套自行规则,规则运行的结果便是经济效果的出现。税法上如何回应此种经济效果并不容易,需要借助合同法的有效资源,又不可过分依赖,毕竟合同法与税法有法律使命与法律目的的不同分工,评价的标准也存在差异。对合同责任进行税法规制,关键要解决两个中心问题:其一,合同责任主体是否当然为税法上的纳税人;其二,应该赋予责任行使所致的经济效果何种税法效应,如何配置既可衔接合同法又可为税法所用的合同责任涉税规则。

金融创新的税法规制研究——以上海自贸区为例

中国(上海)自由贸易试验区的设立,既是以深化改革创新带动上海国际金融中心建设,也是当前中国金融制度创新的试验田。上海自贸试验区成立以来,不断加大金融改革力度,已经出台一系列金融改革措施,取得了卓有成效的创新性成果。毫无疑问,金融税制创新应是金融制度创新的重要方面。但是,我国现行金融税制陈旧滞后,远不能适应金融领域开放创新的战略要求。深化金融税制改革,已成为当前金融领域创新改革的迫切要求,也是促进上海自贸试验区发展亟待解决的重要问题。

有限合伙制私募股权基金的税法规制

伴随着我国私募基金行业的迅速发展,有限合伙制形式逐渐成为当前我国私募股权基金的主流模式,其“税收穿透”的特点使其相对于公司制和契约制的私募股权基金有着明显的节税效应。对有限合伙制私募股权基金生命周期各阶段的税法规制进行分析可见,在基金组建阶段和项目投资阶段主要涉及资金账簿印花税的缴纳;在项目投资收益的处理上实行“先分后税”,由各合伙人作为纳税主体分别缴纳企业所得税或个人所得税;在项目投资退出时无论采取何种退出方式均对收益采取“先分后税”的处理方法。