税法总则立法框架下纳税义务体系的构建

纳税义务体系是税法总则的基础性概念,是现代税收债法建构的核心范畴。纳税义务体系在主体内容上包括纳税义务、扣缴义务和第二次纳税义务,与纳税义务有关的附随义务还有相关程序上的协力义务等相关义务。从程序上看,纳税义务的发生、履行与变更、消灭皆遵循税收程序法的明确规定,并因税种不同而存在差异。除了法定的明确纳税义务以外,在税法上还有类推适用与核定征收、溢缴税款与双重征税以及产生税收利息与滞纳金的特定情形,需要遵循交易实质、要件明确性和适度区分负担的原则加以解释和处理。我国应在税法总则立法框架下建构以纳税人为中心的纳税义务制度,并在具体税种制度中加以类型化并制定明确的规则要件,使得纳税义务体系在总则法、实体法和程序法上的理论与适用实现协调统一。

德国《个人所得税法》中的无限和有限纳税义务

德国《个人所得税法》根据纳税人义务范围不同将纳税人分为无限纳税义务人和有限纳税义务人。无限纳税义务人是指在德国境内拥有住所或习惯性居住的自然人。扩展的无限纳税义务人是指为德国公法法人所雇佣,并领取工资薪金的德国籍人,及其德国籍的、没有所得或仅有承担德国纳税义务所得的家庭成员。虚拟的无限纳税义务人是指从德国取得绝大部分所得的欧盟其他国家居民兼公民及其配偶。有限纳税义务人则是在德国既无住所,也不习惯性居住的自然人。无限纳税义务人就其境内外全部所得向德国承担纳税义务,但应适用客体和主体净所得课税原则,并允许其与承担无限纳税义务的配偶共同缴税。有限纳税义务人仅就其来源于德国境内的所得承担纳税义务,但不适用主体净所得课税原则,设最低税率25%,且原则上实行源泉预缴。

第二次纳税义务制度评介

本文分析了第二次纳税义务的含义、第二次纳税义务人承担责任的构成要件以及责任性质、法律后果,同时还介绍了日韩及我国台湾地区对第二次纳税义务的法律规定,并得出了对我国的启示。

税法中的连带纳税义务研究

税法中设立连带纳税义务制度的目的是防止纳税人转移财产、逃避纳税义务,对保障税收债权的实现有非常重要的意义。本文就税法上连带纳税义务与私法上连带债务的区别、税法上连带纳税义务的发生情形、连带纳税义务人中一人或数人履行纳税义务后的法律后果、我国税收法律法规对连带纳税义务的相关规定进行探讨。

中国宪法文本中纳税义务条款的规范分析

宪法中的税是一个综合性的概念,宪法中的纳税义务是普通法律中税的设定的根据。国家对公民征税的本质是对公民财产权的限制,判断这种限制的合宪性的关键因素是公共利益。公共利益既决定于宪法价值的认定,也需要通过民主立法予以法律化、具体化。因此,要通过提高立法层级、扩大立法参与及完善法规的备案审查,确保涉税法律的合宪性。

弥补税务行政复议纳税义务前置缺陷的法律措施

税务行政复议旨在保护纳税人及其他税务当事人的合法权益,保障和监督税务机关依法行使职权的行政司法活动。但是纳税义务前置于税务行政复议的规定,存在诸多缺陷。应针对这些缺陷产生的原因进行分析,并提出弥补这些缺陷的对策,以保护纳税人的合法权益,有利于税务法治的建设。

居民企业的纳税义务解析——对新《企业所得税法》的解读

本文试图以居民企业为视角,解析新出台的《中华人民共和国企业所得税法》中企业的纳税义务。新法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的方法确定企业的居民身份,采用了直接抵免和间接抵免相结合的方法消除居民企业的双重征税现象,专章对居民企业国际避税进行法律规制。新法必将对我国居民企业的纳税义务产生深远影响。

对增值税纳税义务发生时间规定的看法

《营业税改征增值税试点实施办法》规定,增值税纳税义务发生时间为取得销售款项凭据的当天,提供建筑服务采取预收款方式的,纳税义务发生时间为收到预收款当天。这一规定不仅给企业带来了经营管理上的不便,还在一定时期内加大了企业的税收负担。因此,建议有关部门根据不同行业特点修改增值税纳税义务发生时间的相关规定,完善增值税征收管理政策,降低企业实际税负。

销售购物卡纳税义务发生时间的确定

大型购物超市为了促销,一般会采取销售购物卡的方式。对于销售购物卡取得收入纳税义务发生时间的确定,业界一直存在较多争议。本文结合现行增值税有关政策,对该问题进行探讨。

完善我国反避税规则的新进路:增设从纳税义务人条款

我国现行反避税规则纳税主体的狭窄性导致纳税人利用关联方及受控外国公司避税,因此有必要通过对外国"第二次纳税义务人"进行概念移植与创设,在立法中明确总分模式的"从纳税义务人"概念。"从纳税义务"是担保之债的公法化,是税收债权债务理论的衍生。基于国际法治利益平衡之理念,我国应根据避税行为发生几率不等,设定不同类型的从纳税义务,追究不同程度的从纳税责任。关联交易避税中的从纳税义务人仅在确定发生避税实际时,承担补充性从纳税义务;受控外国公司避税中的从纳税义务人则必然承担连带性从纳税义务。

个人独资企业、合伙企业纳税义务主体的思考

探讨了我国内资企业所得税法纳税主体 ,在结合国情并参考国外立法先例的基础上 ,提出新的分类意见。个人独资企业、个人合伙企业按个人所得税法纳税 ;在现阶段 ,对各类合伙企业 (商合伙 )确认为公司 (或法人 )

权责发生制下纳税义务发生时间探讨

根据我国税法的规定,流转环节课征税种的纳税义务发生时间为收讫货款或取得索取贷款凭据的当天,这与权责发生制下会计收入确认时间是相吻合的。笔者认为,将收讫货款或取得索取货款凭据的当天,作为会计收入的确认是可以理解的,因为会计核算建立在应计基础之上。但是,直接将会计收入确认的时间作为纳税义务发生时间,值得进一步商讨。 我们知道,在市场经济下,企业之间的竞争越来越激烈,为加快资金的周转,减少存货资金的占用,各企业纷纷采用商业信用等灵活结算手段,促销产品,但在现行税法下,尚未收到货款的企业只要取得索取货款权利,就应尽纳税义务,须自期满(一个月)之日起十日内申报纳税,

建筑装修企业预收账款纳税义务确认时点浅析

一、建筑装修企业预收工程款项营业税纳税义务确认时点 最近颁布的《营业税暂行条例》（以下简称《营业税条例》）和《营业税暂行条例实施细则》（以下简称《营业税条例实施细则》）对建筑装修企业预收款项营业税纳税义务时间做出了比以前更明确、更清晰的规定。《营业税条例》第十二条规定，“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

完善流转税纳税义务发生时间的确定基础——基于保护企业利益的视角

现行流转税的纳税义务发生时间确定是以会计上权责发生制原则作为其基础,这种采纳是否合理?我们在对它进行冷思考后发现,它不仅带来税收实践中的诸多弊端,从理论上也违背了税法确立的基本原则,有悖于现代国家保护企业利益的税法价值趋向。因此,应尽快完善现行流转税纳税义务发生时间的确定基础。

扣缴义务就是纳税义务

在我国，扣缴义务问题研究呈现出严重的复杂化倾向：对扣缴义务人的地位难有一致认识；陷入了一个难以理清的三角关系中不能自拔；无法完成税款扣缴实践赋予的使命。由此导致的结果是，在此基础上构建的扣缴制度，不仅一触即溃，而且漏洞大开，税款流失，成本徒增，与其目的背道而驰。究其根本原因，就在于没有正确认识扣缴义务就是纳税义务这一性质，过分强调了其特殊性。同时，还存在几个重要概念混乱的问题。

对增值税纳税义务发生时间确定基础的质疑

现行增值税的纳税义务发生时间确定是以会计上权责发生制原则作为其基准和基础 ,我们认为这违背了税法确立的基本原则。为此 ,本文提出了一种新的确定基础 ,既权责发生制和收付实现制相结合的混合制 (或称联合制 )基础 ,并在此基础上对旧的会计核算进行了改进。

日本的第二次纳税义务制度

一、第二次纳税义务概要日本的税收征收管理法中规定，第二次纳税义务是指为了征收纳税人的国税，对与纳税人具有特定关系的第三者扩大征税权，以确保租税征收的制度。第二次纳税义务是对纳税人的财产在执行滞纳处罚时，首次补充追究应征额不足部分，从属于主要纳税人纳税...

关于连带纳税义务的探讨

纳税义务是公民应尽的基本义务之一,我国的税法对此作出了明确具体的规定。然而,对于一些特殊情况下的纳税义务,如关于连带纳税义务的问题,我国的各种税收法规规定却少有阐述,这不能不说是立法的缺漏。本文借鉴德、日等国的立法经验,对此问题作些探讨。 对于税收法律关系的性质。

从一典型案例辨析不同销售方式下纳税义务时间的确认

商品销售的结算方式不同,对企业的盈利、现金流、纳税义务会有不同的影响。文章以一典型案例为出发点,辨析纳税人(主要是增值税一般纳税人)在不同销售方式下纳税义务产生的时间应如何确认。准确认定纳税义务产生的时间,能维护征管方和纳税人的权利和义务,有效促进社会公平和效率。

海关估价中纳税义务人的权利

作为世界贸易组织的成员国,中国必须遵守一揽子协定之一《海关估价守则》的规定,对海关估价活动进行规范。但中国现行审价办法的某些规定与《海关估价守则》的规定并不完全一致。分析二者的不同之处及原因,并提出解决的建议,以期完善中国审定进出口货物完税价格的有关规范。