税收征管规范化与企业盈余管理--基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

以2013—2022十年里我国A股上市公司数据为样本探究税收征管规范化与企业盈余管理之间的关系。研究结果表明,各地税务行政处罚裁量基准的实施显著降低了企业的盈余管理水平,并且进一步发现该现象在非国有产权性质和内部控制薄弱的企业中更为明显。

行政处罚裁量基准的基本定位、制定义务与适用逻辑

行政处罚裁量基准是行政机关对行政处罚权自我规制的基本方法,基于其控制裁量权的功能性作用以及具“规范”外观,裁量基准是行政机关权力行使的直接依据。在同时满足合法性的实体要件与司法审查的程序要件时,裁量基准也是行政审判的“认知渊源”。具有行政处罚权的行政机关负有制定行政处罚裁量基准的“选择性义务”,即“一般情况下行政机关应当制定裁量基准,但特殊情况下行政机关可以不制定。”而在行政执法实践中,行政机关同时应秉持“严格适用为原则,偏离适用为例外”的态度。

生态环境行政处罚裁量基准制度的适用与完善

在现代行政法治建设当中,行政自由裁量权在行政执法实践当中发挥了极其重要的作用,在我国绝大多数的行政行为当中,都存在着行政裁量基准的影子。但是聚焦到“环境”领域,对生态环境行政处罚裁量基准制度的研究仍然不够,许多问题仍需我们去研究和解决。当前,生态环境行政处罚裁量基准制度当中仍然存在着裁量基准制定主体权限划分不明确、制定程序不规范、逸脱规则缺位以及司法机关的审查态度不一等问题。对此,迫切需要对生态环境行政处罚裁量基准制定主体的权限进行明确界定,对其制定程序进行规范,增设逸脱条款,明晰司法审查的力度。

裁量基准二阶构造的法理展开

现代社会的高阶立法主要是一种框架秩序,行政机关制定和适用裁量基准时享有二阶裁量空间,裁量基准兼具法制定与法适用的双重属性。但是,上位法规范和一般法原则仍对这种二阶裁量有框架拘束力,故行政裁量基准制度的统合法理是“行政自主与法律拘束的统一”。这一法理既是行政裁量之治的核心要义,也是司法监督执法裁量理由的基本准据。行政规章和规范性文件都是我国裁量基准的载体,但目前规范性文件趋同化程度较高,宜加强地方政府规章的立法表达,形成层级裁量基准体系。

重大行政决策裁量基准的规范构造研究

重大行政决策裁量基准可对决策行为自由裁量权进行规束。我国行政法学界对一般行政行为裁量基准制度较为关注,但对其他裁量基准制度缺少系统化梳理与类型化研究。《重大行政决策程序暂行条例》授权决策机关根据重大决策事项内容规定,结合职责权限和本地实际,确定决策事项目录、标准,系立法首次肯认“重大行政决策裁量基准”存在。重大行政决策基准独立的条件已经成熟,着眼于决策裁量基准体系的法治实践现状,需从基本性质、原则遵循、控制目标与技术路径等维度明确其框架体系,并在决策基准规范体系、审核主体、审查标准、外部监督等方面建构类型化完善进路,以期对完善我国行政裁量基准制度体系有所助益。

我国档案行政处罚裁量基准制定问题研究

为确保档案行政处罚的公正性和合理性,各地档案主管部门制定了档案行政处罚裁量基准并将其应用于执法实践中。文章通过对档案行政处罚裁量基准制定情况的分析,发现其存在裁量基准内容结构不合理、制定程序不规范、动态调整不及时等问题。国务院办公厅出台的《关于进一步规范行政裁量权基准制定和管理工作的意见》对行政裁量权基准制定的权限、内容、程序等方面提出了明确的规范要求,基于此提出要完善内容架构、规范基准制定程序以及动态调整等建议,以期助力提高档案主管部门行政执法和制度建设水平。

裁量基准:高校师德失范行为处理的技术构造

高校出台教师违反职业道德行为处理办法,是师德规训法治化的重要举措,也是依法治校的内在要求。然而,目前高校师德失范行为处理结果存在“同案不同判”的现象,根源之一是处理裁量基准不完善,包括裁量基准本身性质模糊,内容、程序及结果面向的制度规定阙如等。基于师德失范的伦理性质与专业自治要求,高校呼唤处理裁量基准的完善。在价值定位上,高校师德失范行为处理裁量基准是一套多层次的行政自制规范体系,也是自治与他治的博弈体,需要增补程序规制标准。实践中,裁量基准也有其适用局限性,主要是师德概念无法完全法律化及技术化。在技术构造上,师德失范行为处理裁量基准的核心内容是“事实—情节—效果”的格化。在法治实践层面,需要建立以高校为主导的多层次裁量判断基准,重点完善以“事实—情节—效果”为梯度的格化基准,具体需要对侮辱、伤害学生以及猥亵、性骚扰等不正当关系行为,学术不端等相关行为,发表不当言论、损害国家公共利益及违背公序良俗等行为,违反教学纪律、从业纪律以及廉洁纪律等行为4类高风险行为基准进行重点细化,同时还需要重视程序性裁量基准的建构,实现裁量基准行政监督和司法监督全覆盖。通过依托高校,平衡自主与监督的双重效果,保障教师的合法权益,实现教师职业道德规范的重塑。

中小学如何科学制定教育惩戒实施细则——裁量基准的启示

科学制定实施细则是推动教育惩戒制度落地的“最后一公里”,但要不要以及如何科学制定实施细则却困扰着中小学管理者。裁量基准理论为实施细则的科学制定提供了适切的理论框架和智识启发,通过分析18份实施细则的文本发现,实施细则的制定者主要采用情节细化、效果格化、程序制式化等技术将法定范围内的裁量权予以细化,使惩戒情形更具体明确、惩戒幅度更科学合理、惩戒正义更加看得见,但也存在惩戒情形的细化未遵循法律保留和法益等同性规则、惩戒方式的格化违背上位法规定和比例原则、制定程序的空转减损当事人的合法权益等问题。为此,应通过修改规章来限缩教育惩戒裁量基准,适度压缩学校在惩戒情形和方式上的裁量权,规范纪律处分的适用条件和情形,落实师生和家长参与并加大合法性审查。

档案行政执法裁量基准制度的检视与调适

档案行政执法裁量基准是为规范档案行政执法裁量权的使用而制定的细化标准。我国档案行政执法裁量基准设定的地方经验表明,“情节细化”和“效果格化”为其主要技术构造。然而,既有的档案行政执法裁量基准存在碎片化严重、内容粗糙与冗余并存以及类型单一等方面的问题,难以满足档案执法实践的需求。需要通过法律—行政法规—规章三个层面的规范供给,强化档案行政执法裁量基准制度的体系性;通过进一步细化裁量因子,引入效果格化的“公式法”,将其他档案行政规则中的裁量权控制内容整合入裁量基准,提升档案行政执法裁量基准制度的技术理性;通过将裁量基准类型拓展至档案行政许可、档案开放和档案监督检查,实现对档案行政执法权的全域式控制。

论行政裁量基准法律效力的类型化构建

行政裁量基准是控制行政裁量的重要规范性工具,裁量基准法律效力的辨明有利于规范行政活动,反哺行政立法的科学化。有关裁量基准法律效力的观点可以归纳为事实效力说、间接法律效力说和直接法律效力说,但都缺乏对裁量基准法律效力的全面的体系性认知。全面认识裁量基准的法律效力必须建立在对裁量基准种类的类型化构建的基础上。具体而言,对裁量基准法律效力的评价体系应基于裁量内容标准、公开性标准、创设权利义务性三个因素进行类型化构建。据此,裁量基准的法律效力应当三分为事实效力、间接法律效力、直接法律效力。个案裁量基准的法律效力则根据三个因素组合的具体结果在间接效力到直接法律效力之间波动。同时,可以采取“赋分制”对具体类型的裁量基准法律效力作可视化处理。

医疗保障行政处罚裁量基准纵议

医保部门成立时间较短,专业行政执法人员不足,查办行政处罚案件数量较少。行政处罚裁量基准的制定执行可以为执法机关提供执法尺度遵循,保证案件处罚裁量合理。医保部门现行32部省级行政处罚裁量基准各有特色,但实案不遵循裁量基准、裁量因素架空裁量阶次、初次违法标准不明确、违法金额统计口径混乱、未体现对社会经济发展状况的考量等问题也普遍存在。本文解析并探索改进完善医疗保障行政处罚裁量基准,以期精准指导办案,有效规范执法行为。

行政裁量基准中逸脱条款的适用及监督

为避免裁量怠惰、裁量僵化,行政机关开始在裁量基准规范文本中设置逸脱条款。逸脱条款允许行政机关可以在个案特殊或其他特别情况下,逸脱裁量基准作出行政行为。为进一步规范行政机关适用逸脱条款,需将事实与规范协调互动作为基本准则,保证行政机关既有适用逸脱条款的意识,又不过度依赖逸脱条款。行政执法机关在决定适用逸脱条款时应秉持审慎的态度,既应明确适用逸脱条款的启动主体,也应引入比例原则作为情境化审核的重要判断标准。通过规范适用说明理由制度、集体讨论制度和备案制度,力求对裁量权的运用施以严格的程序约束。在逸脱条款适用的监督环节,行政机关首先需要建立事后备案审查制度,保证行政权和司法权各自发挥自身的特色监督价值;其次需要建立逸脱条款适用的定期评估制度,保证逸脱条款定时更新,增强裁量基准的可操作性;最后还需要规范司法权的行使,明确司法审查的限度,调适司法审查的强度,保证行政权既受到约束亦受到尊重。

解构体育行政处罚裁量基准:定位、构造与效力

行政处罚裁量基准是有效规制行政处罚权的重要工具,体育行政处罚裁量权则是行政裁量权在体育法治领域内的具体映射。作为一项新生事物,需要以体育领域为切入视角,研究剖析体育行政处罚裁量基准制度的定位、构造和效力,以利于其在行政法治的框架内发挥效力并完成使命。总体而言,体育行政处罚裁量基准具有裁量性规则和说理性工具的双重定位,在内在构造上表现为要件联结效果的组合,而在外在构造上则是表现形式的不同呈现,并由此产生出主体、客体和内容层面上的法律效力。

山西省统计局 国家统计局山西调查总队关于印发《统计行政处罚裁量基准》的通知(晋统字〔2024〕8号)

各市、县(市、区)统计局,国家统计局各市、县级调查队,省统计局机关各处室、局属各事业单位,国家统计局山西调查总队机关各处室:《统计行政处罚裁量基准》已经中共山西省统计局党组和中共国家统计局山西调查总队党组会议审议通过,经国家统计局批准,现印发给你们,请认真贯彻执行。

安徽省统计局 国家统计局安徽调查总队 关于印发《安徽省统计行政处罚裁量基准(2024年版)》的通知(皖统[2024]6号)

各市、县(市、区)统计局,各市、县调查队,省统计局、国家统计局安徽调查总队机关各处室、各事业单位:《安徽省统计行政处罚裁量基准(2024年版)》已经省统计局和国家统计局安徽调查总队党组会审议通过,现印发给你们,请认真贯彻执行。

海南省旅游和文化广电体育厅关于印发《海南省旅游和文化广电体育厅行政处罚裁量基准(2023年版)》的通知(琼旅文发规[2023]3号)

各市、县、自治县旅游和文化广电体育局、综合行政执法局:为进一步规范我省旅游和文化市场(版权)行政处罚行为,公平、公正行使自由裁量权,推进依法行政,我厅对《海南省旅游和文化广电体育厅行政处罚裁量基准(2021年版)》进行了修订,形成《海南省旅游和文化广电体育厅行政处罚裁量基准(2023年版)》。现印发给你单位,请遵照执行。

《云南省农业行政处罚裁量基准、行政执法包容审慎监管“四张清单”及“一案三书”制度》解读

为规范农业行政执法行为,监督指导各级农业农村主管部门依法、规范、公平、公开行使行政处罚、行政强制权力,2023年11月17日,云南省农业农村厅印发了《云南省农业行政处罚裁量基准、行政执法包容审慎监管清单和“一案三书”工作制度的通知》(云农规〔2023〕2号)(以下简称《裁量相关制度》),为便于社会各方更好地理解和贯彻执行,现解读如下。

山东省市场监督管理局关于印发山东省市场监督管理行政处罚裁量基准(2023版)的通知(鲁市监法规字﹝2023﹞14号)

SDPR-2023-0330016各市市场监督管理局,省局各处室、直属单位:《山东省市场监督管理行政处罚裁量基准(2023版)》已经省局局务会研究通过,现予印发,请结合工作实际,认真遵照执行。《山东省市场监督管理行政处罚裁量基准(2023版)》自2024年1月11日起施行,有效期至2029年1月10日。

检视与重构:网络“翻墙”的行政处罚裁量基准

“翻墙”指国内网民绕过相应的IP封锁、内容过滤、域名劫持、流量限制等,非法访问被国家禁止的境外网站行为。法律上“翻墙”行为包含“翻墙”工具提供行为和“翻墙”工具使用行为,前者使用刑事手段进行制裁,后者则适用行政规制更妥当。理论上,“翻墙”与行为自由、网络权等存在关联;但在实践中,“翻墙”行为的规制效果不佳。基于此,文章提出应对“翻墙”行为的行政处罚范围进行必要限缩,对于普通公民一般性少量的“翻墙”工具使用行为不苛以行政处罚,而适用更为宽缓的训诫加以规制;设定“翻墙”行为的行政处罚裁量分级,明确警告和罚款的裁量标准,进而解决“翻墙”行为选择性执法和证据难提取等难题,以增强网民网络“翻墙”行为规制效果。

湖北省医疗保障局关于印发《湖北省医疗保障基金使用监督管理行政处罚裁量基准(试行)》的通知(鄂医保发〔2023〕54号)

各市、州、直管市、神农架林区医疗保障局:《湖北省医疗保障基金使用监督管理行政处罚裁量基准(试行)》已经2023年12月27日湖北省医疗保障局第16次局长办公会审议通过。现印发给你们,并就贯彻落实有关事项通知如下:一、建立健全行政处罚裁量基准。本裁量基准是对全省医疗保障基金使用监督管理行政处罚裁量作出的一般性规定,各市(州)、县级医疗保障部门可以根据地方性法规、政府规章的规定以及实际情况.