农产品进项税额抵扣要点探析

农产品进项税额抵扣是增值税进项税额抵扣中相对复杂的情形,相关政策也有一定的特殊性。本文根据我国现行税收政策,结合征管实际及农产品进项税额抵扣的相关规定、需要关注的重点进行系统解析,对存在的风险作出提示,以期帮助广大纳税人从国家减税降费优惠政策中得到更多实惠。

增值税进项税额加速抵扣的投资效应——基于2018年财税70号文件的证据

在经济下行的背景下,如何刺激企业维持、增加投资日益成为有为政府重要而艰难的课题.与关注货币政策和传统财政政策的研究不同,本文关注的是加快增值税进项税额抵扣/退回的增值税留抵退税政策对企业投资决策的影响.基于2018年颁布的财税70号文件所做的双重差分研究发现,相比对照组公司,受税收政策影响的处理组公司随后年份中投资显著增加,不过这种投资效应主要存在于一般的资本性投资,而对风险较高的研发投资影响甚微.机制检验发现,增值税留抵退税政策有助于企业融资约束的缓解,进而刺激投资的增加.研究表明,增值税固有的征收方式所形成的资金占用会对企业投资产生重要的负面影响,改善增值税扣缴方式以减少资金占用应该成为常态的解决对策.

国家税务总局北京市税务局关于重新核定2022年试点纳税人采取“成本法”抵扣农产品增值税进项税额扣除标准的公告(2023年第1号)

根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)和《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)有关规定,现将《重新核定的2022年试点纳税人采取“成本法”抵扣农产品增值税进项税额扣除标准》(见附件)予以发布。

增值税视同销售、进项税额不得抵扣与进项税额转出之辨析

增值税视同销售、进项税额不得抵扣与进项税额转出这几部分的内容是增值税会计学习中的重点和难点,实际工作中,也常令会计人员感到困惑。"视同销售"是一个税收概念而非真正意义上的会计销售,对它的处理涉及的是主体纳税义务的发生和当期销项税额的计算。"进项税额不得抵扣"和"进项税额转出"也是增值税计算中的两个重要名词,它们均涉及进项税额的计算,分别是主体在当期或者日后发生了税法规定不得抵扣进项税的情形,需要从当期或者日后购进货物或劳务用途发生改变时的进项税中给予抵减并计入相应时期所购货物或劳务的成本。为何要作此处理?三者的本质区别何在?文章将从内涵规定、税法解读、形式界定和会计处理几个方面对增值税视同销售、进项税额不得抵扣和进项税额转出这三个税收上的重要概念进行逐层辨析,以帮助读者更好地理解和运用。

增值税进项税额转出与视同销售行为的界定与核算

增值税进项税额中进项税额转出和销项税额中视同销售行为产生的销项税额的核算是增值税业务处理中非常重要的环节。但由于二者涉及的项目较多,往往界定不清,容易混淆,在会计处理时难度较大。

两类特殊的进项税额转出

一、“营改增”企业采用简易计税办法的进项税额转出 随着2013年8月1日“营改增”范围的扩大，一般纳税人的运输企业可能同时提供一般运输业务和公共运输业务：前者的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额；后者采用简易计税办法（征收率为3％），其应纳税额为按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

增值税进项税额加计抵减政策分析

减税降费的大背景下深化增值税改革成为减税降费的重点,增值税进项税额加计抵减政策又是深化增值税改革中的一项重要措施.从增值税进项税额加计抵减的政策要点、注意事项、会计核算与纳税申报三个方面进行详细分析,对税务实践和税务培训有一定的指导意义.

增值税进项税额加计抵减在出口(跨境)业务中的运用

随着“减税降费”工作的进一步落地,增值税改革政策在实际工作的具体运用也不断深入,增值税进项税额加计抵减政策在出口(跨境)业务中的运用成为增值税征管实务的重点和难点。通过案例对该业务进行实务运用性分析,降低该项政策在征管中的涉税风险。

存货非正常损失进项税额转出的税务认定分歧

（一）本地一家具生产企业为增值税一般纳税人，主要业务是用外购木材生产家具。该企业的增值税和企业所得税分属当地国税、地税两个部门征管。去年冬天，该企业一批价值20000元（对应的进项税额3400元已抵扣）木材因管理不善引发的火灾而烧毁，清理后取得含税变价收入5000元。在认定损失和税务处理时，该企业依据国税部门的指导，将此批原材料对应的进项税额3400元全部转出。

农产品增值税进项税额扣除新政效应分析

继2011年7月国家税务总局出台征求意见稿后,2012年4月财政部和国家税务总局联合发布了财税〔2012〕38号《关于部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除管理办法的公告》(以下简称《新政》)及其附件。本文认为《新政》中投入产出法在客观性方面强于成本法。而成本法适用范围较广,但财务核算信息相关性较差。从政策效果来看,《新政》预期能够有效扼制由企业舞弊所导致的税收漏洞,促进行业公平,并对从事非初级农产品加工行业的企业具有减税效应;从行业方面看,《新政》有利于促进食用农产品行业结构调整,提高行业集中度;从市场方面看,《新政》有利于促进稳定食用农产品市场供应,减轻通货膨胀压力。

农产品进项税额核定抵扣的增值税负评价及建议

基于国家对部分农产品加工业购进农产品原料进项税额试行核定扣除的增值税新政策,采用逻辑推理法、演绎法和比较分析等,在简要描述新政策主要内容基础上,运用类比分析、归纳演绎、判断推理等方法,通过增值税新政策实施对试点企业带来的增值税负变化展开评价,研究表明试点企业应用投入产出法和成本法的税负结果相同,购进农产品用于生产应税产品实体和不构成产品实体的两种情况下,均适用13%税率,其税负都将增加1.5%;而适用17%税率的试点企业,税负则下降1.53%。基于税负变化,提出试点企业必须提质降耗、努力扩大销售和提升农产品加工层次等建议。

一般纳税人购进免税农产品或接受运输劳务后进项税额转出的计算

当一般纳税人购入增值税暂行条例及其实施细则规定的农业生产者销售的自产农产品并抵扣进项税额之后,发生不得抵扣进项税额的情况时,应该将原来已抵扣的进项税额转出,与该货物相关的运输费用原来已抵扣的进项税额也应该转出。这种情况下转出已抵扣的进项税额的计算比较特殊,本文结合实例提出了解决对策。

农产品增值税进项税额试行核定扣除的财税处理解析

本文依据财政部、国家税务总局《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)规定,运用具体案例,对试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的会计及税务处理问题进行了探讨。

基于进项税额分配思路的“免抵退”新解法

"免抵退"的理解和计算一直是税法教学中的难点。从进项税额分配的角度重新解读和诠释"免抵退"的计算过程,有助于深刻理解"免抵退"的含义并快速、有效地掌握其计算过程。

当期未认证的增值税专用发票进项税额处理分析

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）的规定，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，其认证期限为开票之日起90日内，当月认证的发票必须在当月抵扣，否则不予抵扣进项税额。根据《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）的规定，

产品非正常损失后相关固定资产进项税额转出如何确定

例：因扩大生产需要，某饮料生产企业（一般纳税人，以下简称“甲公司”）于2009年元月份投资394500元购进生产线一条。由于从2009年1月1日起，全国范围内实行消费型增值税，甲公司取得了增值税专用发票（价款337179．49元，税款57320．51元）并于当月认证。在申报2009年元月份应纳增值税时，甲公司将此生产线所含增值税57320．51元进行了抵扣，

农产品增值税进项税额核定扣除的政策效应评价

一．综述农产品加工业是与“三农”关联度较高的产业，也是农产品消耗大、进项增值税额扣除问题多、征管难度大的行业。我国自1994年推行增值税以后，规定对农产品加工企业收购农产品实行“前免后抵目开自抵”的进项税额抵扣办法。该办法旨在降低农产品加工业生产成本，但给一些企业虚开收购发票骗取增值税留下可乘之机，“导致采购成本失真的案件时有发生（丁冰，2012）”。为此。

增值税进项税额转出的方法选择

《增值税暂行条例》规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税额就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途，