中央部门单位预算执行效果分析——基于审计署审计结果公告的文本信息

中央部门预算执行审计是审计署在国务院总理领导下,依照有关法律法规,对财政部批准的中央部门年度预算的执行、确认、计量、记录、报告等情况进行的审计监督。该项审计是维护中央财政预算的法律严肃性、促进中央各部门严格执行预算法的重要环节,也是促进财政体制改革、提高预算资金的使用效率、保障经济社会健康发展的重要力量。本文选取2013~2022年审计署发布的10份中央部门单位年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果公告作为研究样本,在厘清中央部门单位预算执行现状,剖析预算编制、执行与调整、决算编报、预算绩效管理等方面的违法违规特征与问题成因的基础上提出政策建议,以助推中国式现代化背景下有为政府的建设进程和国家治理效能的提升。

部门预算执行审计高质量发展的本质内涵分析

部门预算执行审计是政府预算管理的一个重要环节,高质量发展是部门预算执行审计的必然选择。本文结合高质量发展内涵,基于审计经典理论对部门预算执行审计高质量发展的本质内涵进行阐释。部门预算执行审计高质量发展体现在三个方面,分别是以效能更强、效率更高和效果更好的态势发展部门预算执行审计。无论是项目层级,还是审计机关层级、区域层级和全国层级都应对部门预算执行审计的高质量发展进行考察。

运用“大数据+”助力部门预算执行审计快速筛选比对发现疑点应用实务

在部门预算执行审计中,积极运用“大数据+”等技术方法,坚持“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计方式,通过神通数据库等开发数据分析代码,将创建中间表与基准数据进行自动比对,快速提升审计质量和效率。一、坚持“数据先行”审计理念,将开发数据分析代码运用于审计业务中审计思路和方法:对采集的数据进行清理、转换、分析、创建中间表,利用数据分析代码对中间表有关科目进行筛选处理,然后与原始基础表进行比对,以发现疑点,提升审计效率。

省级预算执行审计全覆盖:现实考察、违规特征与问责效果

审计全覆盖是党中央、国务院赋予审计机关的重要职责,本文选择省级审计机关2015年-2021年预算执行审计相关公告为样本,研究发现:一是审计目标延伸,由评价财政财务收支真实、合法性向效益性转变,预算执行审计由护航经济质量发展向民生保障、社会治理和资源环境保护等领域辐射,大数据审计方式基本实现,省一级预算单位全覆盖,但全覆盖广度有待拓展,审计监督盲区依然存在;二是省级预算执行审计全覆盖深度不足,绩效审计工作滞后,预算执行过程缺乏制度约束;三是审计问责力度不断加大,审计职能持续强化,审计整改效率提升,但全覆盖成果利用亟待加强,普遍性、倾向性问题未实现源头治理。基于此,提出拓展全覆盖广度深度、完善绩效审计评价体系,深化全覆盖成果利用等政策建议。

财政预算执行审计相关问题分析

财政预算执行审计是审查和评估政府财政预算执行情况的重要手段,旨在确保财政资源的合理分配和有效利用。文章概述了财政预算执行审计,分析了预算执行审计中的典型问题,包括预算执行制度不健全、数据不真实、问责制度缺失,以及数字化审计水平有待提高等,有针对性地提出了深化预算执行审计的措施,包括提高预算审计的法律地位、建立预算执行绩效审计评价体系、建立健全审计问责机制和提高数字化审计水平等,以促进公共财政的健康发展。

中央部门预算执行审计结果公告内容特征研究

中央部门预算执行审计结果公告是业务层面最为重要的公告类型之一,更是构建政府审计工作报告的基础。文章运用文本分析法,全面考察中央部门预算执行审计结果公告的文本结构、审计对象覆盖率、文本篇幅和公开问题数量等内容特征。研究发现,审计结果公告正文先后出现过分对象顺次叠放模式和整体综述加分对象问题清单模式,其中,整体综述涵盖了除审计发现问题外的各种审计结果。公告的审计对象覆盖率不断上升,审计范围逐渐拓宽。公告的总篇幅先升后降,引言段、审计建议段和整体综述的篇幅占比稳定;基本情况段和审计处理段篇幅占比先升后降;审计发现问题篇幅占比急剧上升,披露的问题个数与问题金额个数不断增加;审计整改段篇幅占比逐渐下降。文章对中央部门预算执行审计这一个特定类型的审计结果公告展开专门研究,对于把握中央部门预算执行审计结果公告的内容特征、细化审计结果公开理论、优化审计结果公告内容和结构具有重要意义。

部门预算执行审计相关内容和重点

财政审计是国家审计的永恒主题,部门预算执行审计是财政审计的重要组成部分。审计机关对部门预算执行审计,是宪法和审计法赋予的重要职责,是政府预算管理的一个重要环节,对于强化政府责任、增强预算执行报告和其他财务数据的可靠性,提高预算的科学性和财政透明度、减少腐败等都具有重要的作用。

研究型审计视角下的部门预算执行审计

部门预算执行审计作为财政资金监督的重要手段,在完善部门预算管理、提高财政资金使用效益、维护经济秩序、推动财政制度深化改革等方面发挥了重要作用。从近年来审计机关开展的部门预算执行审计结果来看,仍然存在一些问题,在今后的工作中需要加以改进。

我国中央部门预算执行审计有效性分析

在全面深化改革的推动下,中央部门预算执行审计是发挥人民当家作主,监督权力运行的有效形式之一。预算执行审计在中央部门运行过程中发挥着重要作用,不仅可以有效发现中央部门预算执行过程中存在的短板,还能及时帮助中央部门修正和调整预算执行,全面提高中央部门行政能力。基于此,本文通过对中央部门预算执行审计情况分析,研究提高其有效性的策略。

部门预算执行全覆盖审计模式创新的研究——基于县级审计机关的探索与实践

在审计全覆盖的要求下,在人少项目多的现实环境下,基层审计机关必须改变传统做法,探索新的审计模式来开展部门预算执行审计。本文基于县级审计机关的探索实践,在大数据审计技术辅助下,数据分析与现场核查并行,采用“专题”加“重点”的形式深化审计内容,并采用五个“统一”优化组织方式,取得了丰富的审计成果,为以后更成熟实施部门预算执行审计打下坚实的基础。

新形势下对部门预算执行审计浅析

随着我国财政体制改革的推进和完善,部门预算执行审计也面临着新的转变,其在审计的职能、内容、角度及成果应用等方面有了新的要求。本文对部门预算执行审计在新形势下面对的困难、改革的方向及应对的措施进行了深入的思考和分析。

政府审计对预算违规的作用:抑制还是诱导?——基于中央部门预算执行审计数据的实证研究

预算执行审计本来是抑制预算机会主义行为的一种制度安排,如果制度安排不当,则可能诱导预算机会主义行为。理论分析表明,政府审计对于公共部门预算违规究竟发挥抑制作用还是诱导,是由预算违规的审计发现率、审计处理率和审计处罚率共同决定的,审计处罚率是关键变量,预算单位是否违规是根据政府审计机关的审计发现率、审计处理率和审计处罚率来做出策略性选择。根据中央部门预算执行审计的数据分析表明,预算执行审计不是抑制了预算违规,而是诱导了预算违规,产生这个结果的主要原因是审计处罚没有力度。

深化中央部门预算执行审计的若干思考

预算执行审计是审计机关的第一要务。本文从中央部门预算执行审计中发现的问题入手,总结了中央部门在基本支出预算管理、项目支出预算管理、专项转移支付资金管理以及所属单位预算管理中存在的主要问题,在分析原因的基础上提出如何继续深化中央部门预算执行审计的对策和建议。

部门预算执行绩效审计模式

本文在现有绩效审计模式的基础上,结合部门预算执行绩效审计的特点,构建了以目标为导向的部门预算执行绩效审计模式。该模式依据审计目标确定审计的内容、范围,选取科学的标准和方法对项目绩效进行评价,以解决绩效审计由于没有明确目标约束抓不住重点的问题。

部门预算执行审计特征研究——基于2003-2015年审计结果公告的分析

选择2003-2015年部门预算执行审计结果公告为研究样本,围绕审计结果公告基本类型、发布数量、发布时间、审计实施方法与整改反馈等要素梳理部门预算执行审计特征,分析审计发现违规金额、具体违规行为以及重点违规事项,提出部门预算执行审计改进建议。

中央部门预算执行审计发展演变、违规特征与整改

以2011~2020年中央部门预算执行审计结果公告和中央部门预算执行审计结果整改公告为研究样本,分析中央部门预算执行审计的发展演变趋势、违规特征与审计整改情况。研究发现:预算执行审计对象从本级单位向下级单位延伸,审计重点从违法违规违纪、部门预算管理等持续关注领域向重大政策落实、民生保障等改革重点领域转移,审计类型从财务合规审计过渡到绩效审计,审计方式从传统审计逐渐向大数据审计转变;预算编制环节存在预算编制不实、预算编制不规范及代编预算等屡审屡犯现象,预算执行环节涉及问题(主要问题集中在未执行预算、“小金库”及外账、“三公”经费和违规政府采购方面)金额比重较高;预算决算环节也存在部门管理制度缺失、财务人员素质有待提升和部门预算准确性有待提高等问题;中央部门预算执行审计问责效果显著提高,但整改方式过少。基于此,提出借助大数据以实现审计监督智能化、聚焦重点领域以突出绩效管理以及通过公开监督工作以完善审计管理机制等对策建议。

中央预算执行审计效果分析

已有研究发现中央预算执行审计促进了政府部门制定法规政策,但政府部门人员是有限理性的"行政人",有时会以"自我满意"的"平静生活"而非公共利益最大化为行为准则,因此这些政策是否真的源于审计整改意见值得研究。为此,本文利用ICTCLAS语义系统,从2008~2015年中央预算执行审计报告中提取关键审计词,匹配国务院某部门审计后制定的各项政策的文本,检视审计对部门政策产出的影响。研究发现,审计影响被审计部门的激励与内部监督机制,以及其人员选择"平静生活"的行为动机、逻辑与评价方式,增加部门政策数量。对部门审计越深入、负面评价程度越高、审计地域范围越广,被审计部门政策数量越多;党的十八大后,政策数量增加了50.83%;后续跟踪审计时的影响小于首次审计,说明审计改变了被审计部门人员的激励。研究基于"行政人""平静生活"假设,厘清审计影响部门政策产出的逻辑与内在机理,为衡量审计成果找到一种新的方法,为发挥审计在国家治理中的作用提供实证依据。

审计客体特征对部门预算执行审计力度影响研究——基于中央部门预算执行审计数据

我国各部门和各年度间的部门预算执行审计力度差异较大,审计机关选择审计力度的依据是什么?本文以风险导向审计理论为基础,选取2010-2016年中央部门预算执行审计数据为样本,从审计客体视角研究部门预算执行审计力度影响因素。研究发现:部门性质会显著提高审计力度;而部门规模、预算透明度和首长晋升潜力与审计力度负相关。

中央部门预算执行审计存在的问题及对策研究

中央部门预算是国家预算的重要组成部分,做好中央部门年度预算执行审计,有利于完善我国财政体制、提高财政资金使用效率和效益、加强税收征管,有利于增强中央宏观调控能力、保障经济运行稳健,有利于加强审计监督、从源头预防腐败等。文章主要通过分析2008-2013年间各年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告,进而剖析我国当前中央预算执行审计存在的问题,针对存在的问题提出相关的政策建议。

绩效棱柱模型在地方部门预算执行审计中的应用

新预算法明确界定了地方部门预算的内容及范围,给相关审计工作增加了实施难度。对于地方审计机关而言,在现有基础上扩展地方部门预算执行审计覆盖面并有效提升其影响力则显得十分必要。本文重新界定了利益相关者范围并适当调整其贡献,根据一定的原则及衡量依据分别从利益相关者满意度、利益相关者贡献、组织战略、业务流程以及组织能力五个维度设立了指标,从而构建了用于地方部门预算执行审计的绩效棱柱模型,选取郑州市民政部门预算执行审计为例对其应用进行了分析,结合实施成效提出了完善该模型应用的建议。