The Spatial Effect of Green Tax Policy on Energy Efficiency: Evidence from China

Based on the 30 provinces(cities,autonomous regions)panel data of China from 2007 to 2016,this paper establishes a Spatial Durbin Model to explore the spatial effects of green tax policies in broad and narrow sense on energy efficiency.The results show that:(1)China's provincial energy efficiency has significant spatial correlation.(2)the relationship between the intensity of narrow sense green tax policy and the energy efficiency of the surrounding areas is an inverted U-shaped curve.(3)the relationship between the generalized green tax policy intensity and the energy efficiency of the surrounding areas is a U-shaped curve.

Study on the Greening Path of Chinese Tax System under the Concept of Sustainable Development

Excessive pursuit of rapid economic growth has led to serious damage to China's ecological environment,in order to avoid the further deterioration of the environment,China in the concept of sustainable development under the guidance of the economic development mode to make adjustments.This paper takes the greening path of China's tax system as the research object,and based on the perspective of sustainable development,explores the current construction status and existing problems of China's"green tax system".

产业结构优化升级、绿色税收与绿色全要素生产率——基于门槛效应与调节效应的分析

基于中国2003—2019年30个省份的面板数据,实证检验产业结构优化升级、绿色税收与绿色全要素生产率(GTFP)的互动关系。研究发现:(1)产业结构高级化能有效促进全国及各区域GTFP的提升;而产业结构合理化对GTFP的影响存在区域差异,产业结构合理化对长江经济带区域GTFP有显著的抑制作用,但是对非长江经济带区域的GTFP效果不显著。(2)在绿色税收的约束下,产业结构合理化对GTFP的影响存在单重门槛效应,而产业结构高级化对GTFP的影响存在双重门槛效应。(3)绿色税收可以负向调节产业结构合理化对GTFP的影响。

税制绿色化与制造业企业绿色创新——基于《环境保护税法》的准自然实验

本文以《环境保护税法》的实施为准自然实验,考察了税制绿色化对制造业企业绿色创新的影响及其作用机制。研究发现,《环境保护税法》实施不仅促进了制造业企业绿色创新数量的提升,也提高了制造业企业的绿色创新质量。异质性分析发现,税制绿色化对非国有、中小规模和传统制造业企业的绿色创新促进作用更为显著。影响机制分析表明,税制绿色化将通过提高企业排污成本、增强地方政府监管动力、提高企业管理者绿色认知等三条作用渠道促进企业绿色创新。本文的研究有利于合理评估环境保护税法的政策效应,研究结论对于进一步推进制造业绿色创新发展提供了决策参考。

中国汽车消费税制改革:问题与思路

面对产业变革的迅猛发展,因循传统汽车工业经济调节旧制的汽车消费税亟待改革。汽车消费税的理论基础始于“寓调于征”,其税制要素的设计需反映复杂工业品的应税机理,进而追求“双重红利”的实现;汽车消费税的调节机制终于税负归宿,藉由动静结合的调节模式实现矫正正义,需遵循新能源技术中性与传统能源消费非中性的应变准则。针对导向单一、标准滞后、效果不彰、协同不足等一系列产业调节困境,中国汽车消费税制的调整可参酌域外代表性国家的经验,谋划改革的整体方略与阶段布局。改革应立足国情,尊重产业规律,坚持全局视野,强化法治保障;具体调整应渐进推行,包括但不限于短期因应策略、中期调整方案以及长期改革路径。考虑到无人驾驶等汽车产业智能化发展趋势带来的新兴调节需求,汽车消费税制改革或将长期处于“进行时”。

基于黄河流域生态保护视角的绿色税制优化研究

为推动黄河流域生态保护和高质量发展,基于绿色税制对生态环境保护和绿色发展的作用机制,从黄河流域生态保护视角重点分析了绿色税制主体税种、税收优惠和征收管理现状及面临的挑战。结果表明:当前绿色税制面临主体税种生态调控作用有限、税收优惠政策激励不足与征收管理效率不高等挑战,必须围绕生态保护和绿色发展目标,同时紧密结合黄河流域生态保护核心内容的要求优化绿色税制;应该注重完善主体税种的征收范围、税率水平与税收优惠政策,注重税种间相互配合,注重绿色税制建设与黄河保护法和生态保护相关政策的衔接,并发挥法律合力;建立黄河流域跨部门跨区域的征收管理执法合作机制,并推进税收征收管理现代化。

绿色税收优惠对企业ESG表现的影响研究

完善支持绿色发展的财税政策是党的二十大报告中的重要议题,其中绿色税收优惠政策作为绿色财税领域的重大实践,可以通过间接补贴的方式引导企业在追求经济利益的同时兼顾环境、社会和公司治理(ESG)责任。本文以2012~2023年重污染行业A股上市公司为样本,研究绿色税收优惠政策对企业ESG表现的影响与作用机制。研究发现,绿色税收优惠政策能提升企业ESG表现;机制分析表明,绿色税收优惠政策能增加企业现金流、促进企业绿色技术创新,从而提升企业ESG表现;异质性分析表明,绿色税收优惠政策对企业ESG表现的正向作用在财务风险较高、机构投资者持股比例较低、处于东部地区的企业中更显著。研究结论表明,绿色税收优惠的制度设计,能够为企业践行ESG理念提供政策指引,从而实现经济发展与环境保护的协同共进。

中国环境保护税促进经济绿色转型模式创新

该研究基于中国省际面板数据,对环境保护税促进经济绿色转型模式创新进行了研究。结果表明:环境保护税对绿色全要素生产率促进作用显著,对于绿色技术创新,市场激励型环境保护税影响系数由负转正,转换速度为12.0153;对于绿色经济,命令控制型环境保护税和市场激励型环境保护税影响系数由负转正。在市场激励型规制强度低于门限值低区制,随环境保护税强度增加,影响绿色技术创新表现为显著抑制作用。建议要将环境保护税强度适度提高,推行市场激励型环境保护税政策。在短期内,提高环境保护税强度会对企业盈利有不利影响,需政府将政策扶持力度加大,推行绿色技术研发补贴、返还排污费、对环境税等激励性政策。以此为基础,对公司进行产品的生产技术创新,从而达到降低污染的目的,推动经济增长方式绿色转型。

《资源税法》实施对资源型企业绿色技术创新的影响

2020年《资源税法》正式实施,其作为我国绿色税制的重要组成将从价计征改革成果上升固化为法律制度,开启我国经济绿色发展的新篇章,因此有必要对《资源税法》的实施效果进行分析。本文基于2013~2022年中国上市资源型企业的面板数据,采用双重差分模型实证分析《资源税法》实施对资源型企业绿色技术创新的影响及作用机制。研究结果表明:《资源税法》的实行,显著促进了资源型企业的绿色技术创新,机制检验表明《资源税法》的实施有助于增加资源型企业的研发创新投入,进而对资源型企业的绿色技术创新起到激励作用。异质性分析发现,《资源税法》的实施对中部和东部地区、国有资源型企业绿色技术创新的激励作用更明显;相较于绿色实用新型专利,《资源税法》的实施对资源型企业绿色发明专利的边际贡献更大。未来《资源税法》可以从增加企业绿色技术创新投入的激励性政策、促进资源税与财政税收政策协调配合、实施差异化的税收优惠等方面进行完善。

协同减排视角下我国碳税制度研究

面对实现“双碳”目标的紧迫性和艰巨性,在我国已实施碳排放权交易的背景下,有必要开征碳税以推进市场与政府的协同减排作用。征收碳税应综合考量宏观经济冲击、区域经济发展差异、不同减排政策等因素,在现有绿色税收体系下科学合理地设计碳税的税制要素,充分发挥碳税与碳排放权交易的协同作用,以保障我国“双碳”目标的实现。

中国绿色税收的双重红利效应研究

中国经济已从高速增长阶段转向高质量发展阶段,更加强调经济与环境协调发展。本文以党的二十大精神为指引,实证研究2010—2020年我国绿色税收的双重红利效应。结果显示(:1)绿色税收对工业废水排放、工业二氧化硫排放以及绿色全要素生产率产生了显著的负向作用,现阶段中国绿色税收总体上存在环境红利,暂未实现经济红利。(2)在分绿色税收类型的异质性分析中,资源占用型绿色税收和行为引导型绿色税收具有减排效应,环境保护税并未减少污染物排放;行为引导型绿色税收显著降低了绿色全要素生产率,环境保护税和资源占用型绿色税收对其作用效果不明显。(3)在分区域的异质性分析中,东部地区绿色税收对两类污染物排放具有抑制性,中部和西部区域仅有效降低了工业二氧化硫排放;三个区域的绿色税收对绿色全要生产率均未产生显著的促进作用。在此基础上,为构建实现经济与环境协同共进的中国绿色税收体系,本文提出相关政策建议。

税收征管与中国工业低碳转型推进——基于绿色税收视角的实证

在加快实现“双碳”目标过程中,税收可成为运用市场机制完善气候治理的有力工具。基于绿色税收视角,文章在理论分析基础上,借助省份工业2006—2021年面板数据,运用全面FGLS方法,实证检验了税收征管对中国工业低碳转型的影响,并从绿色低碳技术创新、产业结构调整和政府环境治理三方面解构了其中的作用机制。进一步地,从能源消耗、产业多样化、税收负担三个维度探究了不同环境对绿色税收征管作用发挥的异质性影响。研究发现:绿色税收征管在研究期内能够显著推进中国工业低碳转型,这一结论在经过内生性讨论和一系列稳健性检验后依然成立;机制检验表明,绿色税收征管可通过激励绿色低碳技术创新渠道推进工业低碳转型,绿色税收征管对工业低碳转型的推进作用受到了产业结构调整的正向调节,但未受到政府环境治理的正向调节;异质性分析显示,绿色税收征管对工业低碳转型的推进作用随行业及省份能耗水平的下降而递增,更高的产业多样化水平和更低的税收负担强度能够增强绿色税收征管对工业低碳转型的推进作用。基于上述结论,从重视绿色税收体系建设、协调绿色税收征管与政府环境治理、优化绿色税收政策与相关政策的排列组合等方面提出了政策建议,为优化和完善碳减排相关税收政策提供了参考。

国际绿色税收经验及借鉴

发展绿色经济,促进绿色发展,通过绿色税收实现“双碳”目标,具有重大的理论研究价值和现实意义。以马克思主义生态理论、可持续发展论、生态文明论为指导思想,参考庇古税理论、公共物品理论、产品交易理论,借鉴吸收欧盟、经济合作与发展组织等域外国家、组织的绿色税收制度及实践,基于绿色税收中性原则,完善绿色税收主体、客体、内容三要素,给予绿色税收优化,根据我国实际相机选择、建构绿色税收制度体系。

减税降费促进产业结构升级了吗?——基于中国省级面板数据的实证分析

大规模实施结构性减税降费对于减轻企业经营负担、激发市场创新活力和促进产业结构升级有重要作用。本文基于2002—2022年省级面板数据,运用固定效应和中介效应模型检验了减税降费对产业结构升级的影响及其机制。研究表明,减税降费对产业结构合理化和高级化均存在促进作用,该结论经过内生性处理和稳健性验证后依然成立。绿色技术创新是减税降费政策促进产业结构升级不可忽视的中介机制。本文认为,应推进宏观税制结构优化,统筹考虑税制“减税”与征管“简税”,提升产业链税收优惠政策的精准性,引导经济高质量发展。

绿色税制改革影响企业ESG表现——基于企业成本视角

提高重污染企业ESG表现是实现我国企业绿色高质量发展的重要来源。从本质上讲,ESG能有效衡量企业绿色转型的程度,绿色税制改革会降低企业成本,进而促使重污染企业绿色转型。本文基于2015~2022年沪深A股上市公司数据研究发现,绿色税制改革能够通过降低企业的税收负担、权益资本成本和债权融资成本,进而提升重污染企业的ESG表现。进一步分析表明,绿色税制改革对重污染企业ESG的促进效应在融资约束高的企业、非国有企业和地区法治环境好的企业中更为突出;绿色税制改革能够通过提升企业ESG水平进而提高企业绩效,降低其短债长用与破产风险。这些结果表明,绿色税制改革能够有效降低企业成本,助推重污染企业绿色高质量发展。本文拓展了绿色税制改革政策效应的相关研究,并从企业成本视角为重污染企业绿色转型提供了有益参考。

现行消费税、绿色投资对碳排放的影响研究

为实现“双碳”目标,基于2008—2021年中国省级面板数据,构建双向固定效应模型、调节效应模型和门槛效应模型,实证探究碳排放受现行消费税和绿色投资的影响。研究结果表明,目前中国消费税未能抑制碳排放增长;绿色投资对现行消费税和碳排放间关系具有负向调节作用,特别是在华北、华东等强绿色投资区域,绿色投资调节效应较强;绿色投资存在门槛效应,当投资额超过门槛值,绿色投资的抑制作用逐渐减弱。

考虑消费者偏好和可替代产品的供应链绿色开发投资与协调策略

文章针对一个同时生产传统产品和绿色产品的制造商和一个零售商构成的二级结构供应链,分析集中模式、分散模式下的最优决策,探究消费者偏好、产品替代作用以及节税系数对最优决策的影响,通过决策模式的比较提出了协调策略以实现帕累托改进。研究发现:集中决策下的最优利润要优于分散决策;随着消费者偏好及产品替代作用的增加,制造商的绿色开发程度会大幅增加;在消费者偏好和产品替代作用较低时,绿色产品较传统产品的价格更低,但随着其增加,绿色产品的价格会超过传统产品并且价格差会逐渐增大;节税系数能够对供应链利润、产品价格以及绿色开发程度产生正向影响;零售商可以通过向制造商支付固定费用来实现分散决策下的帕累托改进。

促进绿色低碳发展的财税政策研究

促进绿色低碳发展是国际潮流所向、大势所趋、民生所系。中央经济工作会议多次提出要围绕低碳产业加快技术开发,助推经济社会的绿色转型。本文基于财税政策视角,阐释财税政策促进绿色低碳发展的理论基础,通过分析绿色低碳的财政支出绩效、绿色投融资政策支持力度、绿色低碳的涉税政策、政府绿色采购效率等方面存在的问题,提出促进绿色低碳发展的路径选择,旨在通过完善现有财税政策体系,推进绿色发展、循环发展、低碳发展。

环境保护费改税政策对企业ESG表现的影响研究

ESG表现是由环境、社会责任和治理组成的综合指标,企业ESG表现是当下企业可持续发展能力研究的全新理念也是热点。文章以企业ESG表现视角,运用双重差分的固定效应模型,通过2015—2022年A股上市企业数据研究探讨环境保护费改税对企业ESG表现的影响及作用机制。研究发现:环境保护费改税对企业ESG表现起到显著的促进作用;环境保护费改税政策通过企业绿色治理绩效和绿色技术创新路径加强企业ESG表现;环境保护费改税背景下,在成长期、淘汰期、非国有企业、高法治化水平的样本中,企业ESG表现提升更为显著。为政府、企业、外部投资者提供重要信息。

环境税对企业绿色技术创新的影响研究——基于专精特新企业的数据分析

选取专精特新企业2013—2022年相关数据并构建双向固定效应模型进行实证分析,对环境保护税与绿色技术创新的关系进行深入探讨。回归分析结果显示,环境保护税对专精特性企业的绿色技术创新具有显著促进作用。异质性分析结果显示,环境保护税更能促进承受税收负担适中的专精特新企业绿色技术创新。研究结论有助于提高企业绿色创新水平,并为政府制定更具针对性的环境税政策提供依据。