Discussion on the Improvement of Management System of Government＇s Non-tax Revenue

With the establishment of the aim of public finance, the non-tax revenue management causes extensive concern of both academy and government in recent years, around which the policy of fee-to-tax reform and income-expenditure going different ways etc. was launched. How to manage the non-tax revenue, which constitutes an important part of the public revenue, plays an important role in the rationalization of public revenue and the building of the public finance system. This paper uses international experience as reference to analyze the situation of the current non-tax revenue management, and the innovation of non-tax revenue management mode from both theoretical and practical aspects.

“税不够费来凑”:税收竞争如何影响非税收入征管——对“税费替代”现象的再解释

近年来,随着经济增长速度放缓,财政紧平衡压力下的乱收费现象日益凸显,导致企业只是享受减税之名而实际负担并未下降,削弱了减税降费政策的有效性,该现象被称为“税费替代”。文章试图从税收竞争的视角去解释这一现象,以期厘清“税费替代”的真正内涵。文章基于269个城市面板数据构建非对称反应模型进行空间分解,验证了税收竞争的二元性特征,即同时存在逐顶竞争和逐底竞争两种动机。进一步构建了两种税收竞争倾向指标作为税收征管空间的代理变量,非税收入负担率的回归结果显示,税收逐顶竞争会显著降低本地区非税收入负担率,而税收逐底竞争则会显著提高本地区非税收入负担率。文章的研究认为,“税费替代”并非二者负担率的此消彼长,而是“税不够费来凑”,即当税收增长空间小、压力大的时候,非税征管力度才会相机上升。异质性分析显示,地方财政压力会加剧税费替代效应,税收征管信息化能够显著削弱税费替代效应,转移支付则有助于减轻地方政府对非税收入的依赖程度。文章从税收竞争视角探讨了地方政府税收征管空间如何影响非税收入征管力度,在准确阐释“税费替代”内涵的同时,也为未来如何增强减税降费效果、践行税费法定主义指明了改进方向。

财政压力与地方政府策略性行为——基于非税收入竞争视角的考察

基于2011—2018年省级面板数据,采用空间杜宾模型(SDM)考察财政压力对地方政府间非税收入竞争策略性行为的影响。结果表明:财政压力的增加显著削弱了地方政府间非税收入竞争的程度;地方政府在应对财政压力时针对不同类别的非税收入采取了差异化的竞争策略;地方政府倾向于通过提高非税收入负担率以应对财政压力的策略性行为不仅扰乱了地区间公平有序的竞争,而且增加了居民与企业的经济负担。提升财政透明度有助于抑制这一现象。

文化事业建设费:现实挑战与改革建议

自1997年起,我国针对娱乐业和广告业单独征收文化事业建设费,费率设定为3%,该项政府收费实施至今27年,为文化事业发展筹集了专项资金,但也逐步暴露出诸多问题。本文首先梳理了设立文化事业建设费的财政理论依据和时代背景,回顾了文化事业建设费的历次改革和地方试点,接着从收费规模、收入分享、市场竞争、费基甄别困难等方面分析了文化事业建设费的挑战,最后在收费改革、管理体制和保障措施三个维度提出了改革建议。文化事业建设费属于非税收入内的专项收入,本文的研究结论对非税收入的规范化和法治化改革有借鉴意义。

大数据驱动的税收征管与非上市公司高质量发展——基于创新行为的研究视角

作为我国经济发展的重要力量,非上市公司创新行为是社会技术进步不可或缺的推动力。利用独特的全国税收调查数据,以金税三期工程在我国各省市的逐步试点作为政策冲击,探讨大数据驱动的税收征管是否以及如何影响非上市公司的创新行为。实证研究发现,在金税三期工程试点实施后,非上市公司加大了创新投入。机制检验发现,这种影响主要是通过大数据税收征管的公司治理效应和信息质量效应获得实现。异质性检验发现,大数据税收征管对非上市公司创新投入的影响与金税三期工程实施的客观条件和主观能动性,以及企业融资约束程度密切相关。进一步分析发现,在金税三期工程试点实施后,非上市公司的创新产出有了明显提升。

家庭生命周期税制的法理审思与制度革新

引入家庭生命周期这一跨学科理念,用以在婚姻、生育、养育、教育、养老、死亡等家庭从有到无各阶段交互过程中确立整体性税收法理规则,解决各阶段重大税收问题。首先,以非税法律为准据,通过对《宪法》《民法典》等婚姻家庭主干法律中原则性规范的诠释建立起家庭生命周期税制的宏观框架,为家庭生命周期各阶段税制改革奠定总论式前提与合法性基础。其次,在家庭生命周期税制的宏观框架下,从法理上证成“夫妻联合评估+折半乘二制”为个人所得税家庭课税的最优模式,遗产税和赠与税的开征缺乏《宪法》《民法典》等婚姻家庭主干法律的支持。最后,证立不同收入层级家庭在聚焦基本权利保障事务的家庭生命周期税收优惠中只宜以家庭人口结构为限平等适用,基本权利型税收优惠不宜发挥调节收入的分配功能。

财政事权与支出责任相适应的地方收入体系优化方略

地方收入体系,即地方政府财政收入体系,是我国省、市、县、乡镇各级地方政府为履行政府职能而筹集的一切资金总和及其配套的制度和征管体系。自从党的十八届三中全会提出“财政事权与支出责任相适应”的全新概念后,优化地方收入体系就成为未来国家治理工作的关键要务。在回顾相关文献的基础上,分析当前中国地方收入体系存在事权划分出现“收权放责”且地方政府民生事权偏重现象,税种划分不够合理、地方政府资源经营性收入占比过大、高度依赖非税收入以及地方政府收支缺口较大等主要问题,提出基于财政事权与支出责任相适应的地方收入体系优化方略,即在坚持中央统一框架、以人民为中心等基本原则的基础上,明确政府财政事权、确定支出责任与标准、改进税收分成体制、用转移支付填补地方财力缺口。由此确定新时代地方收入体系由转移支付、地方专享税收入、适量的非税收入和合规的地方债等政府性债务收入等四部分组成的大体设想。希冀通过探讨,进一步弥补地方财政事权和支出责任不适应问题研究的不足,更好地在“财政事权和支出责任相适应”的方针下优化地方收入体系,为持续的财政体制改革提供良好的理论支持。

中国地方非税收入规模与结构演变(1999-2019)--基于人大预算监督法制化的视角

非税收入作为税费改革的重点,是深化供给侧结构性改革中降成本的核心与关键。纵观世界各国税收收入和非税收入的演变,尽管比例不同,但都有一个共同特点,就是经济增长与税收呈现同向关系,与非税收入呈现反向关系。2018年以来我国经济下行压力加大,税收收入增长缓慢,地方政府倾向于寻求新的财源,使得非税收入规模呈现异常增长态势。笔者利用省级预算审查监督条例立法的准自然实验,借助1999—2019年省级面板数据研究人大预算监督对地方政府非税收入的影响。研究发现:(1)在已实施省级预算审查监督条例的地区,非税收入预决算规模均有所下降;(2)异质性分析表明,在新《预算法》实施后和财政分权度更高的地区该效应更强;(3)机制分析表明,地方人大主要是通过加强对行政事业性收费的监督,进而压缩非税收入规模。本文结论进一步丰富了税费政策相关的研究,而且对更好权衡减税降费政策与地方财政可持续之间的关系,完善非税收入和人大预算监督体系构建提供了实证证据和经验借鉴。

新基建投资驱动居民消费的理论逻辑与实证检验——兼论现行财政分权体制的影响

通过创新性提出新基建投资-消费理论模型,结合家庭、厂商、研发、就业和政府等五个部门分析新基建投资对居民消费的影响,并利用2003-2021年中国省级面板数据进行实证检验。实证结果表明,新基建投资对居民消费水平及消费结构升级具有正向作用,在此过程中,个人收入、社会投资、技术创新和就业结构发挥着机制作用。其中,新基建投资挤入社会投资最为明显。进一步分析发现,财政分权体制约束下,地方财政收入结构能够显著影响新基建投资的消费效应。依靠中央转移支付投资有利于稳固该消费效应,而盲目拓展非税收入则削弱该消费效应,甚至产生负面效果。

税收优惠公平竞争审查标准优化研究

根据什么标准治理税收优惠措施是我国建设全国统一大市场中的难题。税收优惠措施名目繁多,很难从立法层面对它们进行统一规范,合法标准对税收优惠措施治理并不具有普适性。由建立全国统一大市场和公平竞争环境目标所决定,税收优惠措施公平竞争审查应采取非歧视标准。鉴于比较是歧视界定的基本方法,对税收优惠措施进行歧视性审查必须有客观可比情形存在,客观可比情形应根据税式支出优惠措施的目的及其所属税制的性质或结构来进行确定,税式支出优惠措施所属税制是税收优惠措施赖以依存的基准税制,因此税收优惠公平竞争审查之非歧视标准涉及基准税制、税式支出优惠措施和客观可比情形三个要素。

营利性民办学校税收优惠制度的反思与完善

营利性民办学校因其运营模式和目标以提高教育质量、增加教育机会和解决社会问题为导向而具备公益属性,应当在一定程度上享受公益性税收优惠,但实践中其税收优惠制度存在一定程度的缺憾。具体而言,在立法层面,缺少明确与可操作性的法律规定,税收优惠制度依据效力位阶低下,税收法律体系内部协调性不够完善。在实践层面,存在税务机关执法时忽视营利性民办学校公益属性的现象;相关税收优惠规定笼统,且缺乏全方位的税收监管机制。为此,应制定有差别的税收优惠政策和有针对性的扶持措施,健全和规范民办教育税收体系,构建起全方位的税收监管机制,以促进营利性民办学校的健康发展。

中国宏观税负、非税负担与经济增长

中国最优宏观税负问题一直是财税学界研究的重点。中国财税体制的特殊性给最优宏观税负的研究增加了许多困难,也引起了不少争议。本文将宏观税负的最优目标设定为使经济增长最大化,并按照国际口径对税收收入进行调整,将预算外收入引入经济增长分析框架,利用数据包络(DEA)方法求得制度外收入等不可观测变量的估计值。在此基础上,运用计量经济学方法测算使经济增长最大化的最优宏观税负水平、税负结构,并分析非税负担对经济增长的影响。

非税收入、非税竞争与区域经济增长——基于2000—2010年省级空间面板数据的实证研究

利用2000—2010年中国大陆省级空间面板数据考察非税收入、非税竞争对于区域经济增长的影响。研究发现,宏观非税收入负担对于区域经济增长影响并不显著,但地区间的非税竞争有利于经济增长,且影响程度超过税收竞争。具体来看,不同类型的非税收入及其空间竞争对于经济增长的影响各不相同,其中:行政事业性收费和专项收入对经济增长影响不显著,但是其空间竞争有利于经济增长;罚没收入、其他收入与预算外收入本身及其空间竞争都阻碍了经济增长;国有土地出让收入及其空间竞争则会显著促进区域经济增长。各类非税收入不同的征收依据与收入性质是造成如此差异化结果的主要原因。

新质生产力对马克思主义生产力理论的创新发展

新质生产力是习近平经济思想中重大的原创性理论话语,以新的时代内涵对马克思主义生产力理论的丰富和发展作出了重大原创性贡献。新质生产力关于创新驱动生产力构成要素及其优化组合的跃升等思想,创新性地发展了马克思主义生产力构成理论;关于将社会基本矛盾作为整体来考察、形成与新质生产力相适应的新型生产关系、新质生产力就是绿色生产力等思想,创新性地阐释了生产力和生产关系的原理;关于以科技创新驱动生产力实现质的整体跃升、推进现代化产业体系建设、新质生产力关键在质优等思想,创新性地发展了马克思主义生产力跃升理论。

非税收入规范化管理研究

非税收入是政府收入体系的一个有机组成部分。我国非税收入管理的突出问题是数额大,征收主体多元化,管理规范性差,带来严重负面效应。本文在分析上述问题形成原因的基础上,提出改革和规范我国非税收入管理的思路,即对非税收入的不同种类区别对待,分流归位,依法立项,建立和完善规范化征管体系,并以治本为目的实施财政、行政、法制、投融资等方面的配套改革,文中还就此提出了一系列具体措施建议。

基于不同股权结构的上市公司税收筹划行为研究——来自中国国有上市公司和民营上市公司的经验证据

有效税收筹划理论一直是企业税收战略研究的重要领域。本文从股权结构的角度,选取上市公司2002-2005年的数据,以民营上市公司和国有上市公司为样本进行实证检验,揭示在不同的股权性质和结构下,民营上市公司和国有上市公司如何在税收节约与非税成本之间进行权衡。经验证据显示,国有上市公司更倾向于采取保守的税收筹划行为。

预算软约束、债务契约与公司避税

根据"有效税收筹划"分析框架,公司避税需要权衡税收收益与非税收成本之间的关系。基于公司债务契约引起的非税收成本,本文首先检验债务违约成本是否会影响公司的避税行为,在此基础上,结合我国资本市场的特点,进一步检验预算软约束对债务违约成本与公司避税之间关系的影响。实证检验结果表明:伴随总债务水平提高,公司避税程度显著下降,反映公司避税需要权衡税收收益与债务违约成本之间的关系,债务违约成本提高会抑制公司的避税行为;与非国有企业相比,国有企业总债务水平与避税程度之间的负向关系被削弱,反映国有企业面临的预算软约束会显著降低债务违约成本对避税活动的抑制作用;区分债务期限使用短期债务和长期债务水平进行检验下,上述研究结论依旧不变。本文的研究发现不仅提供了公司避税影响因素方面的经验证据,有助于揭示"公司避税不足之谜",而且为理解我国企业的税收实践提供参考依据,对政策制定者和税收监管部门具有借鉴意义。

高校非税收入的改革与管理

在财政改革进一步深化中,各地政府加强了对非税收入的管理力度,各级财政部门和行政事业单位积极关注与推行政府非税收入改革,也给高校发展注入了新的活力。本文具体分析了政府非税收入改革给高校带来的影响,并提出了相应的举措,以及进一步完善非税收入的法制化、规范化管理。

非税收入对经济增长有贡献吗?——基于湖南省非税收入结构视角的经验证据

以往对非税收入与经济增长关系的研究大多是基于总量分析,且结论也存在诸多分歧.本文利用湖南省2007～2012年10个县市的面板数据,从非税收入内部结构出发,运用固定效应模型对非税收入与经济增长间的关系进行实证分析.结果表明：国有资源资产类使用收入、罚没收入和政府基金类收入总体上对经济增长具有促进作用,且以国有资源类收入对经济增长的贡献程度最大,而行政事业性收入对经济增长则无显著影响.