绿色电力购买协议的会计处理研究——兼论相关国际财务报告准则的修订探索

随着全球对可再生能源需求的迅速增加,国际会计准则理事会(IASB)开始关注绿色电力购买协议(PPA)的会计处理。本文介绍了PPA的会计处理思路:首先根据IFRS 10的要求判断是否需要将绿色电力供应方的财务报表合并到购买方报表中;其次根据IFRS 16的要求判断PPA是否符合租赁合同;接着依据IFRIC 12判断PPA是否符合政府和社会资本合作项目(PPP)合同的条件;若PPA不符合以上准则,则应考虑适用金融工具准则IFRS 9;最后探讨PPA对金融工具准则IFRS 9的挑战以及IASB目前的修订探索。

西方财务柔性理论最新研究进展

2008年全球金融危机爆发后,财务柔性研究在国际上受到广泛关注和重视。为了能在不确定性日益增强的经营环境中胜出,企业在财务政策选择时必须保持适度的财务柔性。文章从财务柔性定义、财务柔性的获取与保持、财务柔性与企业融投资行为关系、财务柔性对企业业绩的影响等方面,对西方学者相关研究成果进行了系统梳理和综述,以期为该领域的继续深入研究提供参考。

审计委员会、独立董事监管效果研究——来自财务舞弊的证据

本文是对我国监管部门2001年以来提出的在上市公司建立独立董事和审计委员会的执行效果研究。通过对沪深两市2002-2004年51家舞弊公司进行配对研究发现审计委员会在我国自2002-2004年的执行效果显著于独立董事。为此文章提出了一些政策建议。

财务会计概念框架的形式转换:冲突及其缓解——兼论《基本准则》的修订及其支撑系统的建构

现阶段我国理论界和准则制定机构主张采取先由《基本准则》充实概念框架部分内容,等到时机成熟后将《基本准则》转化为符合国际惯例的概念框架的两阶段形式转换策略有其合理性。然而,概念框架的理论实质与《基本准则》的会计法规形式之间必然面临冲突。文章分析了这种冲突形成的根源及其影响,并从《基本准则》的修订与支撑系统的建构两个方面提出了缓解上述冲突的一些对策。

我国股市周期与企业会计稳健性的实证研究

企业会计政策的稳健性选择是不断变化的,文章从动态的角度分析了我国证券市场波动如何影响企业的投融资行为,进而如何影响企业会计政策选择中的稳健性程度。通过实证检验发现,中国股票市场的周期性波动导致企业选择不同的会计政策,进而表现出随股市周期变化的稳健性特征,即在股市上行周期,企业会计政策的稳健性减弱,而在股市下行周期,企业会计政策的稳健性增强。文章的结论为投资者及监管部门加深理解企业会计政策选择行为提供了有力的基础。

会计信息相关性研究——来自年报的证据

会计信息相关性是会计信息质量特征的重要组成部分。本文以年度财务报告是否对将来业绩大幅度变动具有预测价值探究了会计信息的相关性。发现年度财务报告在公布时在统计上有显著差异,具备预测价值。

会计研究新成果及其发展趋势——中国会计教授会2002年年会观点综述

2002年中国会计教授会是其成立以来举办的规模最大的一次年会。本文就以下八个方面加以综述:(1)加入世贸组织对我国会计的影响;(2)公司治理与会计问题研究;(3)现代财务理论和实务研究;(4)审计理论及实务研究;(5)资本市场案例研究;(6)实证会计研究;(7)现代成本管理会计研究;(8)会计新领域及其他研究。

会计准则保护产权的“马太效应”研究——来自近代西方历史的回顾与企业所有权理论的分析

在保护小股东的产权方面,中国会计准则曾一度被寄予厚望,但是结果却并不尽如人意。这很大程度上缘于我们缺乏对会计准则保护小股东产权的作用机理,以及会计准则产权保护功能发挥所需要的条件的分析。文章通过对英国、荷兰和美国建立产权法律保护体系的历史回顾,以及从企业所有权理论的角度对会计准则保护产权的作用途径进行分析,提出了会计准则与产权保护之间的基本关系———会计准则是产权法律保护体系的重要组成部分,但同时对产权保护又具有“马太效应”。这一理论对于理解中国会计准则具有深刻的含义。

财务困境预测的实证研究与评述

公司财务困境预测实证研究 ,在我国才刚刚起步。从研究方法和研究角度看 ,都与国外的相关研究存在着一定的差异 ,主要表现在资本市场的成熟程度和特性的区别 ,以及研究方法的不完善。本文拟通过对国内外该研究领域经典文献的回顾 ,紧扣焦点问题对已有研究成果进行总结和理论评价 ,并对我国开展该项研究的方向和趋势提出建设性的思路。

会计政策变更研究

会计政策变更 ,是市场经济环境下 ,企业在经营过程中经常发生的经济事项。本文结合我国最新的会计准则和国际会计的惯例 ,深入研究了会计政策变更的经济本质和表现形式 ,特别强调了会计政策的变更是社会经济利益的一种重新分配。另外运用寻租理论和可比性理论 ,分别对强制性会计政策变更和自发性会计政策变更作了创新性的研究 。

会计教育改革问题研究——管理会计研究生课程教学改革的探索

本文以高校管理会计研究生教学为研究对象,首先从管理会计教学的现状入手,分析了目前高校管理会计教学中存在的问题,进而提出改革的设想和具体措施、教学效果的评估以及教学环境的建设。

我国上市公司监管相关方博弈研究——基于会计准则监管的案例分析

本文采用案例分析方法,对上市公司违反会计准则规定却成功避免暂停上市的事件进行研究,揭示了我国会计准则制定者、监管机构和上市公司间的动态博弈过程。特别通过对同作为上市公司管理机构的市场监管部门和会计准则制定部门之间特殊的博弈与协调分析,研究该过程中暴露出一系列有待改善的制度安排和监管依据,并在此基础上提出进一步提高资本市场监管效率,缩短博弈过程的政策建议。

上市公司研发支出的价值相关性研究——兼论会计准则的技术创新导向

本文以沪深两市2007、2008年年报披露研发支出的公司为研究样本,研究新会计准则执行后,研发支出的价值相关性。研究结果表明,新会计准则具有显著的技术创新导向,上市公司在新准则下的研发投入在逐年增加。2007年开发支出与公司未来业绩、2008年开发支出与公司当年业绩之间具有高度的相关性。

新会计准则对资本市场信息环境的影响研究

本文以分析师的盈利预测作为研究视角，考察了新会计准则的实施对于资本市场信息环境的影响。我们的研究发现，采用新会计准则后，分析师的盈利预测误差显著增加，并且对于会计信息中需要管理层主观判断较多的公司以及公允价值使用程度较高的公司，其预测误差的增加程度更大。此外，新会计准则对分析师盈利预测的负面影响，在治理环境较差的地区更加严重。进一步的检验还发现，实施新会计准则后，分析师的预测分歧也显著增加。本文的结论在一定程度上表明，新会计准则的实施并没有改善资本市场的信息环境，反而增加了信息不对称的程度。

反倾销会计的理论框架与研究展望

加入WTO以后,国外对中国出口产品的反倾销形势更加严峻。应对国外反倾销,会计工作是重要的一环。本文分析了目前在会计账务处理和财务呈报以及反倾销调查中所亟待研究的重要会计问题,建立了反倾销会计的理论框架,并为未来的研究提出展望。

事务所规模与年报会计政策“类准则”披露——基于文本分析的经验证据

通过计算上市公司年报会计政策披露的“类准则”程度,讨论会计师事务所规模是否为影响上市公司会计政策披露行为的重要因素。研究发现:(1)由规模较大的会计师事务所审计的上市公司,年报会计政策披露的“类准则”程度较低,会提供更多公司会计政策的个性化信息。(2)在上市公司风险增强和会计准则重大变化的两大类场景中,事务所规模与年报会计政策披露“类准则”程度之间的关系都得到增强,说明事务所的风险压力和事务所能力是重要的机制路径。(3)由同一事务所审计的上市公司会计政策披露的“类准则”程度更一致,具有同所效应。(4)基于会计师事务所变更的检验发现,若变更后的事务所规模更大,则会计政策披露的“类准则”程度会降低;若变更后的事务所规模更小,则会计政策披露的“类准则”程度会提高。

行为财务视角的投融资研究

行为财务学20世纪80年代崛起的一项关于财务研究的新领域，其研究主要关注的是资本市场的投融资行为以及人们在投资决策时的实际心理活动对其决策行为的影响。

影子银行业务、会计师事务所选择和审计特征——基于上市非金融企业的实证研究

本文利用标准普尔的C ompu st atGloba l企业数据库提供的2007-2014年中国上市公司样本,通过构建中国非金融企业影子银行活动的度量指标,研究了影子银行业务与会计师事务所选择、审计意见、审计风险以及审计费用的关系。研究发现,非金融企业参与影子银行业务越多,越有可能聘用小规模的会计师事务所,这说明上市公司控股股东和管理层通过审计合约来掩盖高风险的地下金融中介业务;进一步,从审计师执业风险角度出发的研究发现,上市公司参与的影子银行业务越多,审计师越有可能出具非标准的审计意见,面临的审计风险越高,同时收取的审计费用越高,这说明在我国审计市场中,会计师事务所充分识别并关注了非金融企业参与影子银行业务的高风险。最后,考察了研究的内生性、变量的度量误差和有效性问题,发现研究结果依然存在。