高等院校教材时滞性研究——以2008年东北财经大学《中国税收》为例

由于社会经济变化迅速、高等院校学期性以及教材编印周期过长等原因,高等院校教材普遍存在着内容上的时滞性。本文以东北财经大学出版社出版的《中国税收》一书为例进行深入分析,提出使用时应创造性使用教材、写作时应突出教材的前瞻性、编印时应缩短编印的周期性等措施,指出改革高校学期制也是解决教材的时滞性问题的重要途径。

财政科技支出对城市创新的影响:效应与机制

本文以城市群为切入点,运用静态空间杜宾模型、动态空间自回归模型和非对称反应模型,采用2011—2020年我国273个地级市数据,系统考察了财政科技支出对城市创新的影响效应和机制。研究发现:首先,财政科技支出对城市创新有显著且稳健的正向本地效应和空间效应,且城市群城市财政科技支出对城市创新有更高的本地效应和空间效应。其次,创新类别异质性分析结果表明,相较于策略性创新,现有财政科技支出总体围绕提高城市的实质性创新展开,但非城市群城市财政科技支出的实质性创新倾向显著弱于城市群城市;空间关系异质性分析结果表明,“集聚阴影”现象在样本期内显著存在。最后,进一步分析结果显示,从财政科技支出策略互动行为来看,我国地级市间普遍存在财政科技支出策略互动行为,且相较于非城市群城市,城市群城市财政科技支出策略互补程度更低;从财政科技支出策略互动模式来看,我国地级市间财政科技支出策略互动模式为逐顶竞争,且非城市群城市有更为显著的逐顶竞争倾向。本文为推动城市创新提供了理论依据和决策参考。

财政赋能加快发展新质生产力:着力点、实现路径及基本原则

区别于传统生产力以要素投入为主要动力,新质生产力是以科技创新为主导,体现新发展理念、契合新发展要求的先进生产力。加快发展新质生产力对巩固高质量发展成果,推进高质量发展进程具有重要意义。聚焦新质生产力形成的关键要素及核心特征,科学发力、精准发力是财政服务国家治理的本质要求。在系统阐释新质生产力内涵和特征基础上,基于新质生产力形成的核心特征,从创新价值链角度讨论分析了财政赋能研发创新和科技应用加快发展新质生产力的内在逻辑及实现路径。同时,基于我国不同地区产业基础、资源禀赋和科研条件差异以及新质生产力发展的系统性要求,提出需因地制宜、全面系统制定财政赋能方案,为新时代加快新质生产力发展,提供了政策启示。

数字经济对财政支出效率的影响与机制检验

数字经济与政府服务的高度融合是新时期我国经济高质量发展的重要引擎。文章基于2013—2020年我国30个省份的面板数据,实证分析了数字经济发展对财政支出效率的影响及内在机制。实证研究表明:数字经济发展与财政支出效率呈现正相关关系,在经过稳健性检验后这一结论仍然成立。机制分析结果表明,人力资本和财政制度能够正向联合调节数字经济对财政支出效率的促进作用。异质性分析发现,中西部地区的数字经济对财政支出效率的促进作用更依赖于人力资本和财政制度的调节作用。

中国财政转移支付制度改革:发展轨迹、变迁逻辑与未来展望

1994年分税制改革后,我国逐步建立起规范化的财政转移支付制度。经过三十年的实践,我国财政转移支付体系随着政策变化不断拓展和调整,在基本公共服务均等化、民生保障等重要领域发挥了举足轻重的作用。科学的财政转移支付制度是国家治理体系与治理能力现代化的坚实基础,在新的历史阶段如何谋划财政转移支付制度的新一轮改革,是优化政府间财政关系、建立现代财政体制亟待破解的核心问题之一。本文通过对财政转移支付制度的发展轨迹进行全面回顾与总结,揭示制度演变特征与逻辑主线,提出财政转移支付制度的改革方向应重点关注转移支付法治化、深化事权与支出责任划分改革、明确转移支付功能定位、优化资金使用与管理,以及完善省以下转移支付制度。

数字普惠金融、财政补贴与农民农村共同富裕

文章基于2011—2021年中国30个省份的面板数据,采用基于固定效应的面板数据模型和调节效应模型探究数字普惠金融对农民农村共同富裕的影响及财政补贴的调节效应。研究结果表明,数字普惠金融可以赋能农民农村共同富裕,但这种赋能作用存在区域异质性,具体表现为,相较于中部和西部地区及北方地区,在东部地区与南方地区,数字普惠金融对农民农村共同富裕的赋能作用更强。调节效应检验结果表明,财政补贴在数字普惠金融赋能农民农村共同富裕的过程中发挥着正向调节作用。

财政透明、支出进度与预算执行紧缩

聚焦财政制度和财政运行,研究财政透明和支出进度对地方一般公共预算执行紧缩的影响,通过典型事实建立了财政透明到预算执行紧缩的机制分析框架,并采用面板联立方程和三阶段二乘法对2013-2020年的省级数据进行了实证分析。研究发现:(1)地方一般公共预算执行紧缩均值约为实际财政支出的10%左右,各地方差别很大但均值全部为正;(2)财政透明度对预算执行紧缩都有显著的缓解作用,直接影响主要是发生在欠发达地区;(3)财政透明度提高会直接推进预算支出执行进度,并通过支出进度进一步缓和预算执行紧缩,支出进度是财政透明缓和预算执行紧缩的有效正向中介机制;(4)通过增加联立方程控制财政透明内生性后,财政透明度对预算执行紧缩的间接效应超过直接效应。提出相关部门应大力推进财政透明,持续提高地方政府信息公开力度,尤其是提高一般公共预算在内的财政信息公开,有助于让周期性财政政策和赤字规模更加可控,让积极财政政策真正名实相符,实现财政提质增效和经济高质量发展。

财政分权、政府创新偏好与区域创新水平关系研究

本文通过构建面板模型对2011-2021年全国30个省份的面板数据进行分析,考察了财政分权的区域创新效应及作用机制。结果表明:不同标准衡量的财政分权程度均对区域创新水平形成了先促进,后抑制的倒“U”型影响。相较于收入分权,支出分权不仅更为显著地提升了区域整体创新水平,对区域实质性创新水平也具有更好的促进作用。机制分析表明,财政分权通过影响政府创新偏好对区域创新产生影响,支出分权水平的提高能够更为显著的影响政府的创新偏好,提升科技支出强度,从而比收入分权有更优的区域创新效应。因此,应通过合理界定科技领域内政府间权责,强化绩效考核机制的创新导向以及提高财政支出政策对于实质创新的精准支持力度等途径,促进区域创新水平的进一步提升。

高等财经院校税务专业人才培养目标的新思考

市场经济条件下,税务专业发展所面临的环境发生了很大的变化,这些变化对税务专业培养目标定位带来新的挑战。本文分析了税务专业人才培养目标重新定位的原因,明确了新时期高校税务专业的人才培养目标,并对实现新目标提出了相应的对策和建议。

财经院校实验教学问题研究——以税务专业为例

实验教学对于培养学生的实践能力、科学思维和创新精神具有十分重要的作用。财经院校与理工科院校一样,非常重视实验教学工作。本文以税务专业为例,从人才培养目标及其专业知识结构和能力要求出发,阐述了实验项目及内容的选择和实验教学资源建设问题。

财政体制赋能全国统一大市场建设:历史逻辑、主要问题与实现路径

推动全国统一大市场建设取得实质性和突破性进展的关键在于财政体制改革。我国不同时期财政体制构成要素的设计与调整直接决定了地方政府干预市场的激励方向和措施选择,最终影响全国统一大市场建设的进程与效果。作为财政体制的三大内容,政府间财政事权与支出责任划分主要构成地方政府干扰国内统一市场建设进程的手段因素,政府间税收收入划分和政府间转移支付主要构成地方政府干扰国内统一市场建设进程的动机因素。对照目前财政体制对全国统一大市场建设的约束表现,应以限制地方市场分割为目标,规范配置政府间财政事权与支出责任;以淡化地方市场分割意识为引导,完善政府间税收协调机制;以强化市场统一意识为指向,优化转移支付制度。

对口支援横向转移支付能够矫正财政失衡吗?--基于双重差分模型的实证研究

对口支援横向转移支付是具有中国特色的调节同级政府间财政关系的政策工具,在矫正财政失衡方面有突出优势。本文基于2003—2019年西部地区地级城市数据,在对纵向财政失衡和横向财政失衡进行测度的基础上,运用双重差分模型实证检验了对口支援横向转移支付矫正财政失衡的有效性。研究发现:对口支援横向转移支付显著降低了纵向财政失衡;经济欠发达地区在接受对口支援横向转移支付后人均财力水平有所提高,横向财政失衡程度有所缓解。在进行一系列稳健性检验后,这一结论依然成立。异质性分析表明,与经济欠发达地区相比,对口支援横向转移支付在经济相对发达地区的政策效应更强。本文不仅为研究对口支援横向转移支付的功能增加了新证据,也为推动构建中国式横向转移支付制度提供了经验证据。

数字化背景下财政资金直达机制与预算绩效管理

2020年5月,我国为了应对新冠疫情、纾解企业困难、保障基本民生而创新设立了财政资金直达机制,确保财政资金“一竿子插到底”,提高了财政资金投向的精准性和有效性。随着财政资金直达机制的日益完善,其与预算绩效管理之间的关系逐渐成为讨论的热点。尤其是数字化的发展,成为促进财政资金直达机制与预算绩效管理紧密融合的重要催化剂。数字化发展是财政资金直达机制建立的重要依托,提高了财政资金的分配效应、经济效应、管理效应和监督效应,对于加强预算绩效目标管理、促进预算绩效评价的开展以及预算绩效监督起到了重要的促进作用。同样,财政直达资金也离不开预算绩效管理。本文通过梳理财政资金直达机制的提出与发展,深入剖析了数字化背景下财政资金直达机制与预算绩效管理的融合机制,并对数字化赋能财政资金直达机制提升预算绩效管理提出相关建议。

地方财政压力对绿色全要素生产率的影响研究

减缓地方财政压力,加强环境规制与促进绿色可持续发展是保障地方财政可持续性与经济高质量的重要环节。基于2000-2017年省级面板数据,运用双向固定效应模型研究地方财政压力对绿色全要素生产率的影响效应及其影响机制。研究发现:地方财政压力显著抑制了绿色全要素生产率,且经过稳健性检验和内生性检验,结论依然成立。影响机制分析表明,地方财政压力通过削弱环境规制,对绿色全要素生产率产生了间接的抑制作用。异质性分析发现,中西部地区的地方财政压力对绿色全要素生产率的抑制程度大于东部地区。据此建议:缩小地方政府的财政收支缺口,缓解地方财政压力;增强地方政府执行环境规制的动力,合理引导及规范招商引资行为;加大对中西部地区的财政支持力度,同时协调区域发展。

政府生育保险有效支出对生育意愿的影响效应

我国正面临着进入低生育率社会的挑战,如何发挥政府作用以有效提高生育意愿是当前提升生育水平的重要议题。基于生育风险防范的视角,借助世代交叠模型从理论上分析政府生育保险有效支出对生育意愿的影响机制,进而对其影响效应进行实证检验。研究结果显示,政府生育保险有效支出的增加能够提高居民的生育意愿。位于生育保险高领取比例地区、低人口规模地区以及年龄在20~35岁范围内的居民受到的影响更为显著。鉴于此,应进一步提高政府生育保险有效支出水平,借助转移支付政策优化生育补贴机制,完善鼓励生育的配套措施,构建兼具综合性与动态化的政府生育支持体系,以提升居民生育意愿,应对生育风险,推动我国人口健康均衡发展。

以政府间事权划分为统领谋划推进新一轮财税体制改革

党的十八大以来,中国财税体制改革取得了巨大进展,但距离建立现代财税体制要求仍有差距。未从根本上理顺中央与地方政府事权、事责关系,以及由此产生的政府间事权和支出责任不相适应、政府间事权和财力不相匹配问题,是影响中国财税体制改革纵深推进的核心因素。谋划新一轮财税体制改革,亟须以推进政府间事权划分为统领,在明晰划分和配置政府间事权、事责、支出责任的基础上,建立现代财政制度,为加快中国式现代化进程提供财政支撑。

减税激励、企业投资与资本配置效率——来自小微企业的证据

小微企业是我国社会主义市场经济的重要参与主体,在促进经济发展、改善民生、增加就业等方面具有不可替代的作用。本文基于2010—2018年全国税收调查数据,采用双重差分方法,检验了企业所得税减半征收政策对小微企业投资行为的影响。研究表明,所得税减半征收通过增强小微企业的“投资动机”和“投资能力”促进企业固定资产投资的增加,并且所得税减半征收政策对非制造业、未享受政府补助企业和融资约束较强的小微企业投资的促进作用更为明显。进一步分析表明,所得税减半征收政策提升了小微企业的资本配置效率,增强了小微企业吸纳就业的能力,但并未增强小微企业的研发创新能力。总体而言,本文肯定了所得税减半征收政策对小微企业的积极影响,为完善小微企业税收优惠政策、推动经济社会高质量发展提供了有益参考。

基于国际视角的工伤保险制度公平性研究

工伤保险制度作为社会保险制度的关键构成之一,可以为因工受伤的劳动者提供收入补偿。2019年社会保险费的征收主体转为税务部门,包括工伤保险在内的社会保险征管模式趋于规范,为工伤保险制度公平性奠定了一定基础。国外工伤保险制度在完善过程中积累了许多经验教训,为促进我国工伤保险征收的公平性提供参考。因此文章从工伤保险费征收的视角出发,利用国内外的政策实施效果探讨工伤保险制度和社会公平之间的关系,从征管模式、覆盖范围、筹资政策和给付形式四个方面分析工伤保险在调节公平时发挥的作用。结合中国目前工伤保险制度的优势和短板,在借鉴代表性国家如德国、法国、美国和韩国的特点和成功经验的基础上,文章总结出完善我国工伤保险制度的政策建议,明确建设社会保障征管治理现代化的总体思路,对促进收入分配公平和社会稳定发挥现实意义。

深化财税体制改革的思路与对策

主持人语:党的二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》围绕深化财税体制改革,从健全预算制度、健全税收制度、完善中央和地方财政关系等方面作出重要部署。为深入贯彻落实党的二十届三中全会精神,本期组发专题稿件,分别从健全预算制度、深化税制改革、推进税收征管改革、深化财政体制改革、加强地方税体系建设、完善政府债务管理制度六个方面对深化财税体制改革进行深入探讨,并提出相应的改革完善对策。

税收征管数字化与企业投融资期限错配——基于政府市场关系的机制探究

基于2009—2019年中国A股上市公司数据,考察税收征管数字化对企业投融资期限错配的影响。研究发现:税收征管数字化能够缓解企业投融资期限错配。从影响机制看,税收征管数字化的征税效应会加剧企业投融资期限错配,但其监督治理效应与市场优化效应会缓解企业投融资期限错配,整体表现为监督治理效应与市场优化效应强于征税效应。此外,在数字交易水平和财政压力较高的地区以及政治关联较强的企业中,税收征管数字化更能缓解企业投融资期限错配。税收征管数字化虽能加剧企业税收与财务风险,但能更为显著地降低企业经营风险并提高企业成长能力与盈利水平。研究可加深对政府如何有效运用大数据技术构建规范的政府和市场关系并深度影响微观企业经营决策的理解,为经济高质量发展和中国式现代化提供理论支持和实践指导。