如何进一步强化财政暂付款监管?

背景材料:2023年12月26日,在第十四届全国人民代表大会常务委员会第七次会议上,审计署审计长侯凯作了《国务院关于2022年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》,其中针对地方财政管理中财政暂付款亟待清理的问题,财政部已作出相关整改部署:一是将财政暂付款管理问题作为2023年财会监督专项行动的重要内容,重点关注规模未压减、无预算超预算列支、长期挂账未清理等问题;二是建立地方财政运行监测机制,开展暂付款分类监测和提示预警,同时强化暂付款管理绩效考核,督促地方压缩暂付款规模,暂付款攀升势头得到遏制。

财政政策导向、国有企业配合度与债务风险——基于最优杠杆率偏离度的检验

国有企业债务风险问题及“平台化”现象引起社会各界关注。探究政策对国有企业融资决策的影响,有助于政府更有效地制定财政政策,引导国有企业规范融资行为,降低国有企业债务风险。笔者运用企业微观数据和宏观经济数据拟合的最优杠杆率构建杠杆偏离度指标,以“四万亿计划”政策措施为例,深入探讨了政策导向促使国有企业债务风险形成的机理。研究表明,相对于非国有企业,国有企业展现出对财政政策更高的配合度。在扩张性财政政策实施后,国有企业更积极地进行融资活动,导致实际杠杆率高于最优杠杆率。机制分析表明,提高政府补助和降低融资成本是促使国有企业配合的重要原因。异质性分析表明,在政策冲击后原本过度负债的国有企业杠杆偏离度更大,进一步扩大了债务风险;而经营范围与政策内容关联、与政府关系更紧密、市场地位更高的国有企业融资意愿也更强。进一步研究发现,过度负债的国有企业持续融资扩大了债务风险,阻碍了新质生产力发展,而低负债的非国有企业融资后能够显著促进新质生产力提高,体现出更高的资源配置效率。据此,提出引导国有企业稳健经营,优化资金配置效率,精准施策等政策建议。

财政分权、政府竞争和劳动收入份额--来自“省直管县”改革的证据

在进一步推进省以下财政体制改革和聚焦共同富裕的发展背景下,如何通过更好的财政机制有效实现居民收入增长和劳动报酬提高已经成为一个重要议题。本文利用中国工业企业数据和县域数据,运用双重差分方法,以“省直管县”改革为准实验,研究财政分权对企业劳动收入份额的影响。研究发现,“省直管县”财政体制改革显著降低了县域内企业劳动收入份额,其引致的税收竞争和财政支出竞争扭曲了地方政府税收征管和财政支出行为,进而导致企业避税增加和融资约束加剧,对劳动收入份额产生负面影响。

我国区县级政府财政收支的典型事实分析

笔者基于手动搜集全国区县的预决算公开数据,构建了2018年与2019年区县级政府的财政收支数据库。通过分析区县级政府各项财政收支的典型事实,研究发现:区县级政府税收收入占一般公共预算支出比值的全国中位数不到20%;货物和劳务税类收入占区县级政府税收收入比重的中位数约60%;来自上级(各级)政府的转移性收入占一般公共预算支出占比中位数约为80%;土地三项与一般公共预算支出比值的全国中位数约为10%。因此,从更长时期看,考虑增加区县级政府财产类课税如房地产税收入占比,增加财政收入的稳定性;房地产税本身的税制设计中,需要结合本国国情更多考虑有利于收入稳定的元素;应进一步减少对转移支付的依赖程度,提高自有收入占比,提高财政资金使用效率;应减少对土地出让的依赖程度,逐步调整区县财政的运行模式,服务于现代财政制度的构建。

美国两院制中财政权力与财政决策的分析与启示

近年来,美国财政危机不断,政府关门闹剧与麦卡锡被罢免背后体现了美国政治体制的功能失调,这对美国经济乃至世界经济都产生较大影响。联邦共和制的美国三权分立,国会拥有立法权,众议院和参议院是国会内部重要的决策机构,两院在财政权力的差异对美国的财政决策流程有决定性作用。通过研究美国国会众议院与参议院在税收立法、财政拨款的流程和权力差异,分析两院制对美国政府财政决策上的影响,并最终为中国式现代化下的财政决策提供一定的镜鉴参考。

税收征管规范化与税负公平——基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

2008年后,我国各省、自治区、直辖市税务部门陆续出台税务行政处罚裁量基准,明确了不同违法行为的性质、构成要件、法定处罚等关键要素。文章以此为“准自然实验”,利用多期双重差分模型进行了实证检验,探讨税收征管规范化与税负公平的关系。结果表明,税收征管规范化对税收公平具有显著的改善效应,这一效应在税收征管强度低、政府干预程度高的地区更加明显。机制检验表明,抑制企业避税和压缩“征纳合谋”空间,是税收征管规范化改善税负公平的两个具体渠道。基于此,应进一步规范税务行政裁量权运行,强化税收执法监督,促进税负公平,营造更优质的营商环境。

增强以国债为纽带的财政政策和货币政策协同效应

增强财政政策和货币政策的协同效应对于实现经济发展目标具有重要意义。国债既是政府实施财政融资、增强逆周期和跨周期调节能力的重要保障,又在二级市场交易中为货币政策提供了操作工具,其“财政—货币”双重属性特征贯穿发行、流通、使用和偿还等各个环节。为促进国债在财政、货币政策协同中发挥更大作用,建议多措并举健全和完善国债市场制度建设,推动国债市场高质量发展。

地方国有企业引发财政风险的行为表现及防范对策

我国财政与国有企业具有天然的纽带关系、依存关系和交织关系,是国家治理中非常重要的一组关系。宏观经济治理体系框架下防范化解财政风险要把国有企业考虑在内。当前,地方国有企业不仅是虚增财政收入、新增隐性债务的重要载体和通道,还承担着应由财政承担的支出责任。包括财政在内的各类政府资源也承担着化解国有企业债务风险的兜底责任。落实党的二十大精神,提高防范化解财政领域风险的能力,仍需要把处理好财政与国有企业的关系作为深化改革的着力点,并压实各方防范化解风险的主体责任,强化对财政和国有企业交织领域的监督。

充分发挥国债服务实体经济职能:破解总需求不足 补齐财政支出短板

国债发行是政府灵活运用财政政策、优化资源配置结构的关键举措。在宏观经济面临需求不足的挑战时,国债通过促进公共支出和投资,直接激发新的经济活力,促进经济稳定增长。特别是在财政支出出现短板时,国债成为填补资金缺口的有效手段,确保政府能够持续推进重大项目。明确国债的作用路径和方向,优化其结构配置,不仅是实现宏观调控和资源优化配置的必要策略,也是推动实体经济持续稳定发展的关键。

浅析一般性转移支付、财政支出结构与经济高质量发展

当前经济高质量发展既是维持社会经济良性健康循环的现实需求,也是解决社会主要矛盾的重要途径,并且大量实践表明,财政分权体制对地方经济发展有明显的激励作用。其中转移支付制度是地方财政收支缺口弥补的重要方式,财政支出结构则是均衡地方财力差距的直接载体,二者作用良好发挥对经济高质量发展有举足轻重的作用。有必要从三者相互影响机制入手,对转移支付制度作出进一步完善,对财政支出结构作出进一步优化,助力区域经济腾飞。

中国城市规划中的财政问题

本次对话的主题是“中国城市规划中的财政问题”,我们特别组织了来自城市规划和城市财政两方面具有研究或实践经验的嘉宾,集中讨论在我国城市规划编制、决策和实施过程中,城市开发的市场财务、城市政府的公共财政问题和二者之间的相关性,涉及宏观经济、制度环境、市场趋利、增值捕获、社会公平、开发控制、项目运营等议题,充分反映出城市规划中有关财务问题的重要性和迫切性,基于两方面专家各自对对方领域的掌握及实务的研判,专家们各自发表了极富启发的观点,现场互动和提问讨论环节也进一步形成了相当程度的共识,即伴随快速城市化进程的城市规划总体上缺乏系统性的财政思维,且财政学的专业知识可以解释和评估城市规划决策和实施的机制与实效,在承认各自的专业性基础上开展全面的合作有利于面对当前城市开发的困境和城市规划的转型。

财政投融资与共同富裕——中国财政投融资2022年年会综述

2022年12月10日,由中央财经大学中财—中证鹏元地方财政投融资研究所、中国财政学会投融资研究专业委员会、中国财政发展协同创新中心、中央财经大学财政税务学院、中央财经大学粤港澳大湾区研究院财税研究中心联合主办,经济科学出版社《经济研究参考》杂志社协办的中国财政投融资2022年年会成功举办。本次年会主题为“财政投融资与共同富裕”,会议采用线上形式举行。来自中国社会科学院、国务院发展研究中心、中国财政科学研究院、中国财政学会投融资研究专业委员会、北京大学、中国人民大学、浙江大学、中央财经大学、辽宁大学、东北财经大学、上海财经大学、山东财经大学、西南财经大学、首都经济贸易大学、中国财政发展协同创新中心、中财—中证鹏元地方财政投融资研究所、中证鹏元资信评估股份有限公司的30余位专家学者进行了会议致辞和发言。来自全国各地的专家学者、学生,以及社会各界人士200多人通过腾讯会议参加了年会。

数字经济发展对地方财政可持续性的影响研究——基于省际面板数据的实证检验

选取2011—2021年我国省际面板数据,在测度数字经济发展水平与地方财政可持续水平的基础上,实证检验数字经济发展对地方财政可持续性的作用机制及影响效应。研究发现,数字经济发展有助于增强地方财政可持续性。机制检验表明,数字经济发展通过增加地方政府财政收入、提高地方政府财政支出效率和缓解地方政府债务压力进而增强地方财政可持续性。空间计量分析显示,数字经济发展对本省份的财政可持续能力具有显著的提升作用,但是对于邻近省份的财政可持续能力具有显著的抑制作用。区域异质性分析发现,西部地区数字经济发展对地方财政可持续能力的提升效应更明显。该研究结论可为评估数字经济发展的影响效果提供理论基础和实证支撑,也可为探寻地方财政可持续能力的提升路径提供决策参考。

ChatGPT的税务应用:优势、短板及前景展望

ChatGPT在当今全世界范围内引发关注热潮,它凭借巨大的语料数据库和强化学习训练,能够实现与用户进行高质量、深层次对话;同时还能够对经济、商业问题等提供组合式解决方案。文章系统地阐释了ChatGPT的税务应用,通过分析ChatGPT税务应用的优势、短板,对其推进智慧税务建设应用前景提出展望。

财政补贴、税收优惠与创新激励:效应分析与政策启示

财政补贴和税收优惠作为稳市场、促创新的重要辅助手段,对企业创新激励至关重要。从理论与实践层面出发,分析财政补贴、税收优惠对企业创新激励的异质效应。结果显示:所得税税收优惠、流转税税收优惠和财政补贴均对企业创新激励存在显著正向影响,且流转税税收优惠的创新激励作用优于所得税税收优惠和财政补贴。进一步分析发现:与国有企业相比,所得税税收优惠、流转税税收优惠和财政补贴均对非国有企业的创新激励作用更强;不同税种对不同企业区域属性的创新激励作用存在差异,所得税税收优惠对于东部地区企业的创新激励作用更强,流转税税收优惠对于企业创新激励作用按照中、东、西依次递减,财政补贴对于企业创新激励作用按照西、中、东依次递减;与非战略性新兴产业相比,所得税税收优惠、流转税税收优惠和财政补贴均对战略性新兴产业的创新激励作用更强。

“三农”现代化的财政治理之策

党的二十大报告指出,未来五年是全面建设社会主义现代化国家开局起步的关键时期。农业、农村、农民问题是贯穿我国现代化建设和实现中华民族伟大复兴进程中的基本问题。“三农”现代化是中国式现代化的重要基础。一方面,“三农”通过支撑国家财政,有力地推动国家工业化、城镇化建设,推进了中国现代化进程;另一方面,财政作为国家治理的基础和重要支柱,充分发挥财政制度优势,综合利用价格、财政补贴、税收等政策工具,助力“三农”走上现代化道路,又是中国式现代化的重要组成部分。“三农”与国家财政相互支持、相互促进。面对复杂的国际冲突与国内经济发展的矛盾,立足中国式现代化的重要特征,笔者从提升农业综合生产能力、为共同富裕提供底线公平和内生发展动力、推动农村精神文明建设、支持农业绿色发展、构建现代农业产业体系五个方面,探讨新时代财政治理助力“三农”现代化发展的新路径。

中国式现代化背景下的财政基础理论创新研究

财政,以“政”领“财”,以“财”辅“政”,中国财政实践始终服务于党和国家事业大局,为社会主义现代化建设提供财力支持和制度保障。中国式现代化是一条适合中国国情、符合中国实际的正确道路,具有鲜明的中国特色,为深化财税体制改革提供了行动指南,同时也确定了中国财政基础理论创新的根本站位、价值导向和根本立场。新中国成立以来财政基础理论呈现出“直面实践”“经验借鉴”“交叉融合”的发展逻辑,但仍然存在原创性不足、解释力和预测力较弱、研究的空间范围较窄等问题。因此,亟须构建与中国式现代化相适应的中国特色财政基础理论:一要增强财政基础理论的原创性,回应时代需求;二要增强财政基础理论的实践性,服务于中国式现代化;三要增强财政基础理论的包容性,充分反映全人类共同价值。

财政助力中国式现代化:内在机制与改革路径

党的二十大报告提出,中国式现代化是人口规模巨大的现代化,是全体人民共同富裕的现代化,是物质文明和精神文明相协调的现代化,是人与自然和谐共生的现代化,是走和平发展道路的现代化。财政是国家治理的基础和重要支柱。财政的实践运行和制度安排,深深植根于社会主义现代化建设之中,在中国式现代化征程中始终发挥着基础性、制度性、保障性作用。中国式现代化进入新阶段,应该继续深化财税体制改革、完善现代财政制度,在现代预算制度、现代税收制度和财政转移支付体系之间形成合力,助力全面建设社会主义现代化国家,全面推进中华民族的伟大复兴。

新时代中国特色社会主义财政理论创新的元素构成

新时代中国特色社会主义财政理论创新有三个重要元素,分别是中国传统理财文化的“根”、马克思主义财政学说的“道”和西方财政理论的“术”。从历史理财智慧而言,中国古代产生了儒家、道家、法家等一系列理财思想,新时代对历史智慧进行了创造性转化和创新性发展。就马克思主义财政学说而言,马克思及其经典作家立足财政本质,形成了财政价值主体、内生动力以及社会形态等多种科学理论,新时代立足国情进行了中国化调适。西方财政理论基于“市场失灵”提出了多种学说,对当前我国发挥市场在资源配置中的决定性作用有重要启示,新时代立足本土进行了合理化借鉴。学界分别从西方财政理论本土适用讨论、马克思主义财政学说中国化探讨与历史经验现代化镜鉴展开了大量研究,但互为割裂。本文将三者进行了融合,或可从一个新的视角解构中国气派的财政理论与治理实践,并为未来中国进一步深化财政改革提供新的学术参考。

健全现代预算制度 助力经济高质量发展--2022年全国财政工作视频会议精神解读

2022年全国财政工作视频会议强调,积极的财政政策要加力提效。当前财政收支矛盾加剧,财政可持续性面临挑战,财税体制改革要趟过“深水区”、加强财政政策的宏观调控能力、实现经济高质量发展,离不开现代预算制度的支撑和保障作用。健全现代预算制度,要立足新发展格局,以提高财政资源统筹能力为抓手,以释放财政政策宏观调控效能为目标,以优化财政资源配置结构,提高重点领域保障力度为重点,以完善预算监督制约机制为保障,提高财政可持续性。